Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Incepand cu data de 31.01.2012, o societate nu mai este platitor de TVA. In sold cont 409 exista 100.000 lei pentru care se deduce un TVA de 19.000 lei. Cum se va inregistra factura de storno avans tinand cont de faptul ca se incadreaza in exceptia de la art. 152, alin. (7) potrivit caruia nu se fac ajustari de taxa pentru bunuri/servicii achizitionate pana la 30.09.2011 in cazul in care se solicita scoaterea de la platitori de TVA in 2012? Daca acest TVA va fi inregistrat pe cheltuieli, este aceasta cheltuiala deductibila fiscal?
Raspuns:
Conform art 152 alin (7) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
"Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) sau, dupa caz, plafonul determinat conform alin. (5) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs, calculat proportional cu perioada scursa de la inceputul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga.
Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 156^1, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu.
Prin exceptie, persoanele impozabile care solicita in cursul anului 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform prezentului alineat nu au obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv".

Cartea neagra a controlului fiscal

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Concluzie:
Daca bunurile/serviciile sunt achizitionate inainte de 30.09.2011, factura de storno avans
primita in anul 2012 se va inregistra contabil astfel:
401"Furnizori" = 409 "Furnizori debitori" Baza impozabila a TVA din factura de avans
401"Furnizori" = 7588 "Alte venituri din exploatare" TVA din factura de avans
Veniturile inregistrate in contul 7588 sunt venituri impozabile la calculul impozitului pe profit, intrucat nu se incadreaza in exceptiile prevazute la art 20 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA la incasare. Care vor fi inregistrarile contabile si tratamentul TVA?Deducere TVA FACTURA AVANS. Achizitie bunInregistrare in scop de TVA. FACTURA AVANS si achizitie materii primeLeasing autovehicul. Inregistrarea unui leasing si deducerea TVAFacturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Ultimele articole
Leasing financiar. Cum se inregistreaza factura?Anulare FACTURA AVANS intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?Achizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Vanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Declarare FACTURA AVANS. Cum intocmim Declaratia 390?Articole similare
Zoom fiscal: Cotele de TVA care se aplica de la 1 ianuarie 2016Vanzari din depozit marfa situat in alt stat UE. Ce REGIM TVA se aplica?Ce REGIM TVA aplicam vanzarii unui apartament catre persoane nerezidenteCe presupune cota TVA in cazul cheltuielilor accesorii?Ce REGIM TVA se aplica pentru achizitia intracomunitara de aparatura medicala de catre un cabinetUltimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentFirme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timpArticole similare
Obligatiile unei societati neplatitoare de TVA la achizitia intracomunitara. Conditii 2017 care va ajuta sa respectati legeaVreti sa deschideti un magazin second-hand? Iata ce regim TVA aplicati!Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Renuntare la calitatea de platitor de TVA. Pana cand poti anula inregistrareaSocietatea ramane platitoare de TVA pana la finalul anului?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVATrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixeMonografie achizitie intracomunitara nePLATITOR TVAInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de caz
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"