Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Incepand cu data de 31.01.2012, o societate nu mai este platitor de TVA. In sold cont 409 exista 100.000 lei pentru care se deduce un TVA de 19.000 lei. Cum se va inregistra factura de storno avans tinand cont de faptul ca se incadreaza in exceptia de la art. 152, alin. (7) potrivit caruia nu se fac ajustari de taxa pentru bunuri/servicii achizitionate pana la 30.09.2011 in cazul in care se solicita scoaterea de la platitori de TVA in 2012? Daca acest TVA va fi inregistrat pe cheltuieli, este aceasta cheltuiala deductibila fiscal?
Raspuns:
Conform art 152 alin (7) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
"Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) sau, dupa caz, plafonul determinat conform alin. (5) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs, calculat proportional cu perioada scursa de la inceputul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga.
Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 156^1, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu.
Prin exceptie, persoanele impozabile care solicita in cursul anului 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform prezentului alineat nu au obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv".

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Concluzie:
Daca bunurile/serviciile sunt achizitionate inainte de 30.09.2011, factura de storno avans
primita in anul 2012 se va inregistra contabil astfel:
401"Furnizori" = 409 "Furnizori debitori" Baza impozabila a TVA din factura de avans
401"Furnizori" = 7588 "Alte venituri din exploatare" TVA din factura de avans
Veniturile inregistrate in contul 7588 sunt venituri impozabile la calculul impozitului pe profit, intrucat nu se incadreaza in exceptiile prevazute la art 20 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA la incasare. Care vor fi inregistrarile contabile si tratamentul TVA?Exigibilitatea TVA aferenta facturii de avansExigibilitatea TVA pentru FACTURA AVANS emisa de un furnizor intracomunitar. Cum declaram?Deducere TVA FACTURA AVANS. Achizitie bunFacturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Ultimele articole
Leasing financiar. Cum se inregistreaza factura?Anulare FACTURA AVANS intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?Inregistrare in scop de TVA. FACTURA AVANS si achizitie materii primeAchizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Vanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Articole similare
Achizitie intracomunitara autoturism REGIM TVARefacturare costuri. Ce REGIM TVA se aplica?Organizare simpozion in Romania. REGIM TVAProcedura de inregistrare in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitareRegimul TVA. Incheiere suspendare activitateUltimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentFirme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timpArticole similare
Care sunt obligatiile fiscale legate de evidenta contabila la o firma mica?Deducere TVA factura de la neplatitor de TVAImpozit pe profit societate italiana cu sediu permanent in RomaniaNeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVASocietate din stat membru UE. Cum va face inregistrarea ca PLATITOR TVA in Romania?Ultimele articole
Trecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixeMonografie achizitie intracomunitara nePLATITOR TVAInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazTrecerea de la platitor de TVA la neplatitor de TVA in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"