Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Incepand cu data de 31.01.2012, o societate nu mai este platitor de TVA. In sold cont 409 exista 100.000 lei pentru care se deduce un TVA de 19.000 lei. Cum se va inregistra factura de storno avans tinand cont de faptul ca se incadreaza in exceptia de la art. 152, alin. (7) potrivit caruia nu se fac ajustari de taxa pentru bunuri/servicii achizitionate pana la 30.09.2011 in cazul in care se solicita scoaterea de la platitori de TVA in 2012? Daca acest TVA va fi inregistrat pe cheltuieli, este aceasta cheltuiala deductibila fiscal?
Raspuns:
Conform art 152 alin (7) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
"Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) sau, dupa caz, plafonul determinat conform alin. (5) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs, calculat proportional cu perioada scursa de la inceputul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga.
Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 156^1, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu.
Prin exceptie, persoanele impozabile care solicita in cursul anului 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform prezentului alineat nu au obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv".

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manual de politici contabile - Stick USB

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Concluzie:
Daca bunurile/serviciile sunt achizitionate inainte de 30.09.2011, factura de storno avans
primita in anul 2012 se va inregistra contabil astfel:
401"Furnizori" = 409 "Furnizori debitori" Baza impozabila a TVA din factura de avans
401"Furnizori" = 7588 "Alte venituri din exploatare" TVA din factura de avans
Veniturile inregistrate in contul 7588 sunt venituri impozabile la calculul impozitului pe profit, intrucat nu se incadreaza in exceptiile prevazute la art 20 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Declarare FACTURA AVANS. Cum intocmim Declaratia 390?Vanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?TVA la incasare. Care vor fi inregistrarile contabile si tratamentul TVA?Anulare FACTURA AVANS intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?Inregistrare in scop de TVA. FACTURA AVANS si achizitie materii primeUltimele articole
FACTURA AVANS achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Leasing financiar. Cum se inregistreaza factura?Facturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Achizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Cum procedam privind deductibilitatea de 50 la suta la un leasing financiar?Articole similare
Divizare societate. Transfer active. Ce REGIM TVA se aplica?Livrare intracomunitara de bunuri. REGIM TVACe REGIM TVA aplicam unor produse degradate ca urmare a unei inundatiiSubcontractare servicii. Ce REGIM TVA se aplica?Fermierii in REGIM TVA scapa de plata impozituluiUltimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVAArticole similare
Ordin ANAF nr. 700 din 2012: modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVADeducere TVA factura de la neplatitor de TVAAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazInregistrarea in scopuri de TVA intarziata. Cum se poate rezolva situatia?Societate din stat membru UE. Cum va face inregistrarea ca PLATITOR TVA in Romania?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVATrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixeMonografie achizitie intracomunitara nePLATITOR TVAInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiTrecerea de la platitor de TVA la neplatitor de TVA in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"