Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: O societate a achizitionat, pe baza contractului comercial, materiale de la un furnizor in suma de 1450.000 lei, inclusiv TVA de 19%, in perioada 01 ianuarie 2005 - 25 februarie 2009, ramasa in sold neachitata din lipsa capacitate de plata. Furnizorul a fost declarat in stare de faliment si urmare actiunii judecatoresti, prin sentinta ramasa definitiva si irevocabila, instanta a dispus obligarea paratului X SA la plata sumei de 800.000 lei. Diferenta de 650.000 lei nu a fost admisa pe considerentul ca suma era prescrisa. Parata X SA nu a fost declarata in stare de insolventa. Se va ajusta TVA deductibil la parata beneficiara pentru suma de 650.000 lei cu ocazia inregistrarii in contabilitate a efectelor sentintei?
Raspuns:
Din intrebarea formulata am inteles ca societatea X, in calitate de cumparator, este obligata sa achite furnizorului doar suma de 800.000 lei, inclusiv TVA. in acest caz nu trebuie efectuata ajustarea sumei TVA deduse initial la momentul achizitiei bunurilor, fiind suficienta plata sumei inscrise ca datorata de plata prin hotararea judecatoreasca definitiva si irevocabila. Plata sumei datorate se evidentiaza in contabilitate in baza extrasului de cont prin formula contabila 401 "Furnizori" = 5121 "Conturi curente la banci".
Ajustarea sumei TVA deductibile, deduse, nu trebuie efectuata nici in situatia sumei neachitate de 650.000 lei incadrata la suma prescrisa. Practic, suma prescrisa trebuie inregistrata in contabilitate prin formula contabila 401 "Furnizori" = 7588 "Alte venituri din exploatare". Suma din rulajul creditor al contului 7588 reprezinta venit impozabil si se supune impozitului pe profit.
Avand in vedere faptul ca niciuna din cele doua operatiuni (plata debitului si inregistrarea sumei prescrise) nu afecteaza TVA, valoarea acestora nu se inscrie in jurnalul pentru cumparari si nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 si declaratia cod 394.
In concluzie, in situatia prezentata de dvs. nu se aplica, in oglinda, prevederile art. 138 lit. b) conform carora baza de impozitare a TVA bunurilor livrate sau a serviciilor prestate se ajusteaza de catre la furnizor datorita declararii beneficiarului in faliment: "in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului.
Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila".

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Marfa neconforma. Documente necesare pentru AJUSTARE TVA. Termen emitere facturaOperatiuni privind incasari prin card bancar si AJUSTARE TVA aferent sumelor returnate. Care e procedura privind Split TVA?Ajustarea dreptului de deducere la schimbarea destinatiei autoturismului. Cum procedam?Cum procedam la ajustarea TVA pentru vanzarea unui mijloc fix?Sinteza Ordin ANAF nr. 640 privind Declaratia 307 si ajustarea TVAUltimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Articole similare
Stornare facturi emise si perioada de prescriere. Cum procedam?Reduceri de pret acordate. Ajustarea bazei de impozitare a TVALivrare intracomunitara si marfuri lipsa pe timpul transportului. Ce regim TVA se aplica?Societate in insolventa. Cum procedam cu TVA-ul si declaratia 300?Ajustarea corecta a bazei de impozitare TVA in caz de falimentUltimele articole
Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaModificari decont TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?Lichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Creante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Documentar fiscal: Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiArticole similare
Asigurare impotriva insolventei (III) - Studiu de cazGuvernul impune taxa de solidaritate pentru firme de la 1 ianuarie 2018Finantare pentru IMM-uri. Noi parteneriate potrivite pentru finantari inteligenteFactura de la furnizor aflat in INSOLVENTA. Influenteaza deducerea TVA?OUG 107/2024, modificat prin OUG 112/2024. Ce schimbari sunt aduse amnistiei fiscaleUltimele articole
Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?SAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?Amnistia Fiscala 2024: Ce trebuie sa stii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"