Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: O societate a achizitionat, pe baza contractului comercial, materiale de la un furnizor in suma de 1450.000 lei, inclusiv TVA de 19%, in perioada 01 ianuarie 2005 - 25 februarie 2009, ramasa in sold neachitata din lipsa capacitate de plata. Furnizorul a fost declarat in stare de faliment si urmare actiunii judecatoresti, prin sentinta ramasa definitiva si irevocabila, instanta a dispus obligarea paratului X SA la plata sumei de 800.000 lei. Diferenta de 650.000 lei nu a fost admisa pe considerentul ca suma era prescrisa. Parata X SA nu a fost declarata in stare de insolventa. Se va ajusta TVA deductibil la parata beneficiara pentru suma de 650.000 lei cu ocazia inregistrarii in contabilitate a efectelor sentintei?
Raspuns:
Din intrebarea formulata am inteles ca societatea X, in calitate de cumparator, este obligata sa achite furnizorului doar suma de 800.000 lei, inclusiv TVA. in acest caz nu trebuie efectuata ajustarea sumei TVA deduse initial la momentul achizitiei bunurilor, fiind suficienta plata sumei inscrise ca datorata de plata prin hotararea judecatoreasca definitiva si irevocabila. Plata sumei datorate se evidentiaza in contabilitate in baza extrasului de cont prin formula contabila 401 "Furnizori" = 5121 "Conturi curente la banci".
Ajustarea sumei TVA deductibile, deduse, nu trebuie efectuata nici in situatia sumei neachitate de 650.000 lei incadrata la suma prescrisa. Practic, suma prescrisa trebuie inregistrata in contabilitate prin formula contabila 401 "Furnizori" = 7588 "Alte venituri din exploatare". Suma din rulajul creditor al contului 7588 reprezinta venit impozabil si se supune impozitului pe profit.
Avand in vedere faptul ca niciuna din cele doua operatiuni (plata debitului si inregistrarea sumei prescrise) nu afecteaza TVA, valoarea acestora nu se inscrie in jurnalul pentru cumparari si nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 si declaratia cod 394.
In concluzie, in situatia prezentata de dvs. nu se aplica, in oglinda, prevederile art. 138 lit. b) conform carora baza de impozitare a TVA bunurilor livrate sau a serviciilor prestate se ajusteaza de catre la furnizor datorita declararii beneficiarului in faliment: "in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului.
Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila".
Examen Consultant Fiscal 2024
Cartea verde a contabilitatii
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Schimbare utilizare autoturism. Cum facem ajustarea de TVA?AJUSTARE TVA in cazul falimentului clientilor. Cum calculam termenul de prescriptie si care sunt implicatiile fiscale?AJUSTARE TVA bunuri lipsa in gestiune si protocol. Cum declaram?Masina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Trecere la neplatitor de TVA. AJUSTARE TVA imobileUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVACum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Scoatere din evidenta contabila a unei creanteStudiu de caz: Decontul de TVA si scoaterea din evidenta a clientilor incertiFirma in insolventa. Ce inregistrari contabile se fac?Stornare servicii facturare in aprilie 2007. Cota de TVADocumentar fiscal: Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiUltimele articole
Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaModificari decont TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?Lichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Creante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiArticole similare
Toamna – anotimpul mustului si al... modificarii legislatiei fiscale! - publicat in noiembrie 2007Procedura de INSOLVENTA. Ce implicatii fiscale apar?Un nou proiect MFP modifica unele reguli privind TVA-ul si incapacitatea de plataSAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Ce efecte va avea legea insolventei personale in urmatorii cinci ani?Ultimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?SAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?OUG 107/2024, modificat prin OUG 112/2024. Ce schimbari sunt aduse amnistiei fiscaleAmnistia Fiscala 2024: Ce trebuie sa stiiOUG 107/2024. Masurile se aplica si pentru obligatiile care depasesc 31 august 2024?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"