Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati careia i s-a retinut impozit pe nerezidenti in anul 2009 de catre o persoana juridica straina (din Grecia), conform conventiei de evitare a dublei impuneri existenta intre statul elen si Romania. Vom stabili astfel in ce masura se poate face compensarea cu impozitul pe profit, avand in vedere ca societatea a intrat in posesia certificatului de rezidenta fiscala al societatii straine si daca aceasta compensare se poate face la trimestru sau numai la incheierea exercitiului financiar.
Solutia consultantului:
Potrivit art. 118 alin. (2) din Codul fiscal certificatul de rezidenta fiscala trebuie sa fie valabil la data platii veniturilor catre persoana juridica nerezidenta din Grecia. De exemplu, daca s-au facut plati in anul 2009, certificatul trebuie sa fie valabil pentru anul 2009.
In vederea recuperarii de la buget a sumelor ce urmeaza a fi restituite persoanei nerezidente, platitorul de venit va depune la organul fiscal o declaratie fiscala rectificativa (formular 710) corespunzatoare diminuarii obligatiilor fiscale determinate de aplicarea Conventiei si a art. 118 alin. (3) din Codul fiscal in care va inscrie suma de restituit persoanei nerezidente cu titlu de impozit retinut in plus.
Ulterior depunerii declaratiei fiscale rectificative, platitorul de venit va depune la acelasi organ fiscal o cerere de restituire a impozitului platit in plus, sau o cerere de compensare, daca se doreste compensarea impozitului retinut in plus cu impozitul pe profit datorat, iar solutionarea cererii realizandu-se potrivit legislatiei in materie, respectiv la data depunerii formularului 710 sau a emiterii deciziei de catre organul fiscal (art. 116 din Codul de procedura fiscala).
Redam in continuare prevederile de la art. 118 alin. (2) din Codul fiscal si pe cele de la pct. 13^1 din Normele metodologice, date in aplicarea art. 118 alin. (3) din "Codul fiscal:
Art. 118 alin. (2):

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Examen Consultant Fiscal 2025

Cartea neagra a controlului fiscal
"(2) Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul realizarii venitului, certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea competenta din statul sau de rezidenta, precum si, dupa caz, o declaratie pe propria raspundere in care se indica indeplinirea conditiei de beneficiar in situatia aplicarii legislatiei Uniunii Europene. Daca certificatul de rezidenta fiscala, respectiv declaratia ce va indica calitatea de beneficiar nu se prezinta in acest termen, se aplica prevederile titlului V. In momentul prezentarii certificatului de rezidenta fiscala si, dupa caz, a declaratiei prin care se indica calitatea de beneficiar se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri sau ale legislatiei Uniunii Europene si se face regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de prescriptie.
In acest sens, certificatul de rezidenta fiscala trebuie sa mentioneze ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie, rezidenta fiscala in statul contractant cu care este incheiata conventia de evitare a dublei impuneri, intr-un stat al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb pentru toata perioada in care s-au realizat veniturile din Romania.
Calitatea de beneficiar in scopul aplicarii legislatiei Uniunii Europene va fi dovedita prin certificatul de rezidenta fiscala si, dupa caz, declaratia pe propria raspundere a acestuia de indeplinire cumulativa a conditiilor referitoare la: perioada minima de detinere, conditia de participare minima in capitalul persoanei juridice romane, incadrarea in una dintre formele de organizare prevazute in titlul II sau titlul V, dupa caz, calitatea de contribuabil platitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari.
Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, cu exceptia situatiei in care se schimba conditiile de rezidenta.
"Pct. 13^ 1 din normele metodologice , dat in aplicarea art. 118 alin. (3) din Codul fiscal:
13^1. (1) In cazul cand in Romania s-au facut retineri de impozit ce depasesc prevederile din conventiile de evitare a dublei impuneri sau din legislatia Uniunii Europene, dupa caz, suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea beneficiarului de venit, respectiv a persoanei nerezidente.
(2) Pentru restituirea impozitului retinut in plus din veniturile platite nerezidentului, acesta depune, in termenul legal de prescriptie o cerere de restituire a impozitului platit in plus la platitorul de venit.
(3) Restituirea impozitului retinut in plus fata de sarcina fiscala rezultata din aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri sau a legislatiei Uniunii Europene, dupa caz, coroborate cu legislatia interna, se efectueaza de catre platitorul de venit, independent de situatia obligatiilor sale fiscale.
(4) Platitorul de venit va calcula si va restitui nerezidentului suma reprezentand impozit retinut in plus, astfel:
a) in situatia in care cota de impunere stabilita in conventiile de evitare a dublei impuneri sau de legislatia Uniunii Europene este mai mica decat cea prevazuta de Codul fiscal, suma restituita nerezidentului este egala cu diferenta de impozit platit in plus;
b) in situatia in care potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri sau legislatiei Uniunii Europene nu se datoreaza impozit, suma restituita nerezidentului este egala cu impozitul platit in Romania;
(5) In vederea recuperarii de la buget a sumelor efectiv restituite, platitorul de venit va depune la organul fiscal competent in administrarea sa declaratia/declaratiile fiscala/fiscale rectificativa/rectificative cu diminuarea obligatiilor fiscale, in care va inscrie suma efectiv restituita persoanei nerezidente cu titlu de impozit retinut in plus.
(6) Ulterior depunerii declaratiei fiscale rectificative, platitorul de venit va depune la acelasi organ fiscal o cerere de restituire a impozitului platit in plus, solutionarea cererii realizandu-se potrivit legislatiei in materie.
(7) In situatia in care restituirea impozitului retinut in plus fata de sarcina fiscala rezultata din aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, sau a legislatiei Uniunii Europene, dupa caz, coroborate cu legislatia interna, nu se poate efectua de catre platitorul de venit, contribuabilul nerezident isi va recupera de la bugetul statului, acest impozit platit in plus, personal sau prin imputernicit. Procedura de restituire a impozitului platit in plus se va stabili prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala."
Inregistrarile contabile vor fi:
446 = 401 (corectare impozit retinut in plus)
401 = 5124 (plata diferenta catre nerezident)
441 = 446 (compensarea impozitului platit cu impozitul pe profit datorat).

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
- Formulare Impozite
- Impozit nerezidenti
- Conventia de evitare a dublei impuneri
- Nerezidenti
- Certificatul de rezidenta fiscala
Articole similare
Calendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013Depasire plafon de 65.000 euro in cursul anului. Cand se trece la impozitul pe profit?Ce declaratii depunem obligatoriu in august 2013Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formulare ANAF septembrie 2013. Ce declaratii depunem si la ce termen?Ultimele articole
Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitEsalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Articole similare
Contract de comision cu o PFA nerezidenta. Taxe si impoziteImpozit pe veniturile nerezidentilor. Venituri din servicii prestate in strainatate impozabile in RomaniaImpozit pe nerezidenti. Cum procedam cand lipseste certificatul de rezidenta?107 solutii pentru noile taxe si impoziteImprumuturi primite de la o filiala din UE si raportarea imprumutului. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Comision si dobanda aferenta unei scrisori de garantie bancara. IMPOZIT NEREZIDENTI. TVAImpozitarea serviciilor prestate de catre nerezidenti. In ce conditii se retine impozit?IMPOZIT NEREZIDENTI neretinut la sursa. Cum se corecteaza si ce declaratii se depun?Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?IMPOZIT NEREZIDENTI si factura reclama in Google si Facebook. Ce documente va sunt necesare?Articole similare
Servicii gazduire web. Cum procedam privind TVA-ul si impozitul pentru nerezidenti?Venituri din dividende. Ce obligatii fiscale au persoanele fizice in acest caz?Nerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Completare D207: In formular se vor declara toate serviciile prestate de nerezidenti, chiar daca nu a fost retinut impozit?Necesitatea prezentarii certificatului de rezidenta fiscalaUltimele articole
PFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereObligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaDeclaratia 205 in 2022. Cine are aceasta obligatie, cum se completeaza si care este termenul limita de depunereImpozit pe veniturile salariale. Cum se poate evita dubla impunere?Incasare dividende din strainatate. Obligatii declarative si de plata in RomaniaArticole similare
Iunie 2009 - Obligatii fiscale - Termen de declarare si plataCe modificari ale Codurilor fiscal si de procedura fiscala intra in vigoare de la 1 octombrie?Impozit pe cladiri si noua declaratie obligatorie pentru proprietari in 2016Participare la conferinta si TVA. Ce impozite se platesc si ce declaratii completam?TVA - Formalitatile vamale de import, urmate de o livrare intracomunitara, efectuata de catre persoane nestabilite in RomaniaUltimele articole
SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Impozit pe profit in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Formularele de inregistrare fiscala vor fi MODIFICATE, in conditiile aparitiei a doua impozite noiArticole similare
Comision si dobanda aferenta unei scrisori de garantie bancara. Impozit nerezidenti. TVAImpozit suportat de platitorul de venit. Declaratia 207Evitarea dublei impuneri: Impozit pe venit redeventa retinut in BulgariaCesiunea de parti sociale. Creditare societate. Cum se evidentiaza schimbarea asociatilor si creditorilor?Obligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionUltimele articole
PFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereMonografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de nerezidentiImplicatii fiscale privind desfasurarea de activitati cu cod CAEN 5610 si 5630Obligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaDeclaratia 205 in 2022. Cine are aceasta obligatie, cum se completeaza si care este termenul limita de depunere
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"