Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In situatia urmatoare, pornim de la cazul unui SRL din Romania care din 2004 a executat produse in lohn pentru firma-mama din Germania care a pus la dispozitie materie prima si utilaje. Firma-mama este inregistrata in Romania in scop de TVA prin reprezentant fiscal. Firma-mama doreste vanzarea utilajelor catre SRL-ul din Romania care are in acest moment utilajele in custodie.
Vom vedea astfel daca factura de vanzare a utilajelor o intocmeste:
a) firma din Germania pe codul DE si TVA german avand in vedere ca nu exista dovada transportului la data facturarii
sau
b) reprezentantul fiscal din Romania al firmei mama din Germania, cu TVA 24%.
De asemenea, vom stabili care sunt documentele necesare in afara de factura.
Din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata, conform art. 126 alin. (1) din Codul fiscal sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei pe valoare adaugata, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133 din Codul fiscal;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2) din Codul fiscal;
Asadar, una dintre conditiile ce trebuiesc indeplinite pentru ca o operatiune sa fie impozabila in Romania din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata este ca locul prestarii serviciilor/livrarii bunurilor sa fie considerat a fi in Romania. Daca o operatiune este impozabila in Romania acesteia i se aplica cotele de TVA prevazute la art. 140 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 141, 143, 144 sau 1441 din Codul fiscal.
Locul livrarilor de bunuri se determina conform art. 132 din Codul fiscal. Potrivit acestuia:
"Art. 132. - (1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert. Daca locul livrarii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaza in afara teritoriului comunitar, locul livrarii realizate de catre importator si locul oricarei livrari ulterioare se considera in statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se considera a fi transportate sau expediate din statul membru de import;
b) locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor sau de catre alta persoana in numele furnizorului, in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj;
c) locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;(....)"
Astfel, locul livrarii utilajelor este considerat a fi in Romania. Aceasta operatiune este impozabila in Romania fiind indeplinite cumulativ conditiile prevazute la art. 126 alin. (1) din Codul fiscal. Intrucat societatea din Germania este inregistrata in Romania in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal prin reprezentant fiscal, aceasta este persoana obligata la plata taxei pe valoare adaugata aferenta livrarii utilajelor, in conformitate cu prevederile art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. Factura se va emite pe codul de inregistrare in scopuri de TVA in Romania.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Reconsiderare activitate ca dependenta. Cand exista acest risc pentru un PFA?Noul Cod Fiscal: Cheltuielile cu benzina raman nedeductibileCalendar fiscal complet pentru luna februarie 2014. Ce declaratii depunem?Codul Fiscal: Faptul generator si exigibilitatea TVAMateriale publicitare. Ce documente justificative sunt necesare si cum inregistram?Ultimele articole
VANZARE teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenTVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la VANZAREa imobilelor catre persoane fiziceTVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
e-Factura: Ghid Complet pentru 2024Inchiriere bunuri decembrie 2015 si factura in ianuarie 2016. Ce tratament fiscal se aplica?Inregistrarea in scopuri de TVATVA - Inregistrarea contabila a achizitiei unui imobil cu plata in rateStudiu de caz: distribuire si plata de dividende de catre o persoana juridica romana catre un nerezident persoana juridicaUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Ordinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofitNoul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?Conditii pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Cum veti proceda?HG 421/2014: Ce implica modificarile aduse in normele Codului fiscalBilanturile contabile aplicabile operatorilor economici vor fi modificate de MFPUltimele articole
Factura pe alt nume in export. Cum obtii SCUTIREa de TVA + documente necesareTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursTransport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVAVanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarArticole similare
Facturare comision agentie de turism si justificare TVA. Cum completam Declaratia 394?Ce declaratie se depune pana la 8 mai privind schimbarea perioadei fiscaleTop probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliScutiri de TVA si deduceri in caz de sponsorizare. Ce trebuie sa stim daca vrem sa facem astfel de operatiuni!Zoom fiscal: Termen inscriere informatii in Registrul contribuabililor si in Registrul persoanelor impozabileUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiPlafon TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in scopuri de TVA?Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAArticole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul IXScutiri de TVA si deduceri in caz de sponsorizare. Ce trebuie sa stim daca vrem sa facem astfel de operatiuni!Studiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarii unei cladiri achizitionate de la o persoana fizicaBuletin informativ: Noutati legislative si modificarile recente din Codul fiscalAchizitie intracomunitara de bunuri. Care e data de raportare si cum inregistram?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVASponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"