Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In situatia urmatoare, pornim de la cazul unui SRL din Romania care din 2004 a executat produse in lohn pentru firma-mama din Germania care a pus la dispozitie materie prima si utilaje. Firma-mama este inregistrata in Romania in scop de TVA prin reprezentant fiscal. Firma-mama doreste vanzarea utilajelor catre SRL-ul din Romania care are in acest moment utilajele in custodie.
Vom vedea astfel daca factura de vanzare a utilajelor o intocmeste:
a) firma din Germania pe codul DE si TVA german avand in vedere ca nu exista dovada transportului la data facturarii
sau
b) reprezentantul fiscal din Romania al firmei mama din Germania, cu TVA 24%.
De asemenea, vom stabili care sunt documentele necesare in afara de factura.
Din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata, conform art. 126 alin. (1) din Codul fiscal sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei pe valoare adaugata, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133 din Codul fiscal;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2) din Codul fiscal;
Asadar, una dintre conditiile ce trebuiesc indeplinite pentru ca o operatiune sa fie impozabila in Romania din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata este ca locul prestarii serviciilor/livrarii bunurilor sa fie considerat a fi in Romania. Daca o operatiune este impozabila in Romania acesteia i se aplica cotele de TVA prevazute la art. 140 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 141, 143, 144 sau 1441 din Codul fiscal.
Locul livrarilor de bunuri se determina conform art. 132 din Codul fiscal. Potrivit acestuia:
"Art. 132. - (1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert. Daca locul livrarii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaza in afara teritoriului comunitar, locul livrarii realizate de catre importator si locul oricarei livrari ulterioare se considera in statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se considera a fi transportate sau expediate din statul membru de import;
b) locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor sau de catre alta persoana in numele furnizorului, in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj;
c) locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;(....)"
Astfel, locul livrarii utilajelor este considerat a fi in Romania. Aceasta operatiune este impozabila in Romania fiind indeplinite cumulativ conditiile prevazute la art. 126 alin. (1) din Codul fiscal. Intrucat societatea din Germania este inregistrata in Romania in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal prin reprezentant fiscal, aceasta este persoana obligata la plata taxei pe valoare adaugata aferenta livrarii utilajelor, in conformitate cu prevederile art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. Factura se va emite pe codul de inregistrare in scopuri de TVA in Romania.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Trecerea de la impozitul pe veniturile microintreprinderilor la impozitul pe profit. Declaratii necesareCe declaratii depuneti obligatoriu pana la 12 decembrie?Inregistrarea vanzarii unui imobil. Ce regim TVA aplicam?Marti, 31 octombrie 2023, termenul limita pentru depunerea formularului 398Codul fiscal 2011 - Titlul IXUltimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEPlafon TVA. Sumele din VANZAREa autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Persoane fizice care au terenuri de VANZARE. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiArticole similare
Trei modificari majore in 2016 schimba complet activitatea PFA-urilorCasare obiecte de inventar si mijloace fixe. Cum procedam cu procesul-verbal de casare?Achizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam declararea in D 390 si D 300?Distribuire dividende. Declaratia 100Regimul dividendelor primite de o societate romaneasca de la filiala din strainatateUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Despagubiri primite. Ce tratament privind TVA-ul se aplica?Aspecte privind livrarea intracomunitara de vinuri. Cum procedam pentru produsele accizabile?Noi modificari: impozitul pe veniturile obtinute in Romania de nerezidentiOANAF 3477 din 2013: Noile reguli privind introducerea de bunuri in RomaniaMentenanta pe teritoriul Romaniei pentru client din afara Comunitatii. Care va fi regimul TVA?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalSAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406Plafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de deducereImpozit pe venit. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz utilActivitati de psihoterapie. Cand pot beneficia de SCUTIREa de TVAArticole similare
Notificare de conformare E-TVA: Cine o poate primiSe modifica normele privind scutirea de TVAContabilitate explicata. Lista infractiunilor si a erorilor contabileUn fel de evaziune ecologica. Mai sanatoasa decat cea fiscala?Incheierea unui contract de asistenta juridica: emiterea facturii proformeUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Cum deducem TVA-ul aferent unor achizitii bunuri din fonduri nerambursabile?Declarararea taxei. Decontul de TVA | Declaratia 300Factura din UE cu TVA. Inregistrarea TVAAnularea inregistrarii in scopuri de TVA. Ce obligatii fiscale avem si cum raportam facturile?LIVRARE intracomunitara de bunuri si factura fara TVA. Care e solutia fiscala?Ultimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"