Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In situatia urmatoare, pornim de la cazul unui SRL din Romania care din 2004 a executat produse in lohn pentru firma-mama din Germania care a pus la dispozitie materie prima si utilaje. Firma-mama este inregistrata in Romania in scop de TVA prin reprezentant fiscal. Firma-mama doreste vanzarea utilajelor catre SRL-ul din Romania care are in acest moment utilajele in custodie.
Vom vedea astfel daca factura de vanzare a utilajelor o intocmeste:
a) firma din Germania pe codul DE si TVA german avand in vedere ca nu exista dovada transportului la data facturarii
sau
b) reprezentantul fiscal din Romania al firmei mama din Germania, cu TVA 24%.
De asemenea, vom stabili care sunt documentele necesare in afara de factura.
Din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata, conform art. 126 alin. (1) din Codul fiscal sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei pe valoare adaugata, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133 din Codul fiscal;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2) din Codul fiscal;
Asadar, una dintre conditiile ce trebuiesc indeplinite pentru ca o operatiune sa fie impozabila in Romania din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata este ca locul prestarii serviciilor/livrarii bunurilor sa fie considerat a fi in Romania. Daca o operatiune este impozabila in Romania acesteia i se aplica cotele de TVA prevazute la art. 140 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 141, 143, 144 sau 1441 din Codul fiscal.
Locul livrarilor de bunuri se determina conform art. 132 din Codul fiscal. Potrivit acestuia:
"Art. 132. - (1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert. Daca locul livrarii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaza in afara teritoriului comunitar, locul livrarii realizate de catre importator si locul oricarei livrari ulterioare se considera in statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se considera a fi transportate sau expediate din statul membru de import;
b) locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor sau de catre alta persoana in numele furnizorului, in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj;
c) locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;(....)"
Astfel, locul livrarii utilajelor este considerat a fi in Romania. Aceasta operatiune este impozabila in Romania fiind indeplinite cumulativ conditiile prevazute la art. 126 alin. (1) din Codul fiscal. Intrucat societatea din Germania este inregistrata in Romania in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal prin reprezentant fiscal, aceasta este persoana obligata la plata taxei pe valoare adaugata aferenta livrarii utilajelor, in conformitate cu prevederile art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. Factura se va emite pe codul de inregistrare in scopuri de TVA in Romania.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Livrare utilaje aflate pe teritoriul Romaniei. Cum facturam?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Noul Cod fiscal: Exceptii de la livrarea de bunuriRomania ar putea participa la fondul de ajutorare a tarilor saraceNoutati legislatie Fiscala 27-31 octombrie 2008 - Monitorul OficialPlati numerar comert cu amanuntul si cu ridicata. Cum se incaseaza? Emitem chitanta sau bon fiscal?Nou proiect de modificare a unor formulare. Vezi noutatile!Ultimele articole
Scutirea de TVA in cazul transportului international de persoaneOperatiuni de fuziune intre doua SRL-uri. Aspecte contabileModificari importante in completarea declaratiei statistice Intrastat incepand cu luna de referinta ianuarie 2021Obligatiile unei societati nou infiintate fata de ONPCSBDocumente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021
Mai multe articole despre vanzare
Articole similare
Cota TVA stornare ambalaje ulterior schimbarii cotei de TVA. Cum stabilim corect?Tratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareFactura intracomunitara. Marfa neconforma. Cum tratam facturile si TVA-ul?Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVACe declaratii se depun pana la 21 decembrie 2015 si care sunt obligatiile de plata?Ultimele articole
Modificare COD FISCAL - calcul impozit pe cladiri pentru persoane juridiceTaxe si Impozite: CE este nou si MODUL in care afecteaza companiile din RomaniaTUTORIAL pas cu pas privind introducerea solicitarii pentru masura 2 - Granturi pentru capital de lucruReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Conditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridice
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
Declaratii fiscale cu termen in luna martie 2016Drept deducere pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Noutati legislatie Fiscala 22-26 decembrie 2008 - Monitorul OficialDeclaratia aferenta impozitului pe veniturile obtinute in Romania de nerezidentiCalendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?SCUTIREa de TVA in cazul transportului international de persoaneNeconcordante intre evidenta contabila si cea fiscala. Declaratii rectificativeDocumente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Obligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?
Mai multe articole despre scutire
Articole similare
Achizitie servicii de asistenta juridica. Deductibilitatea cheltuielilor si a TVAContabilitate non-transferCum facem specificarea diferentele in cazul transportului de marfa catre clienti?Noutati privind deconturile cu compensare. Afla totalul TVA rambursat de ANAF!VIDEO: Corectarea decontului de TVAUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Operatiuni cuprinse in sfera TVA: Cum stabilim locul livrarii de bunuriBon valoric nr. 4Documentar fiscal: Taxare inversa in cazul masurilor de simplificareRestituire avans pentru livrari intracomunitare. Declaratia 390. Decont TVAIncheierea unui contract de asistenta juridica: emiterea facturii proformeUltimele articole
Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalModificari importante in completarea declaratiei statistice Intrastat incepand cu luna de referinta ianuarie 2021Acordarea de produse cu titlu gratuit. Regim TVAOFICIAL! Starea de alerta a fost prelungita cu 30 de zile in RomaniaDocumente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021
Mai multe articole despre livrare

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"