Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cuprinsul studiului de caz de mai jos, avem ca punct de start o firma care a solicitat in iunie 2009 suspendarea activitatii, pe 3 ani si regim derogatoriu. Ulterior a intrat in inactivitate si i s-a anulat codul de TVA. Firma detine un autoturism, cu valoare neamortizata de 28 000.
Autoturismul, cumparat in ianuarie 2008, urma sa fie amortizat in 4 ani, insa pe perioada suspendarii si inactivitatii nu s-a inregistrat amortizare.La data suspendarii activitatii nu s-a facut ajustarea TVA aferent stocurilor.
In august 2014 firma doreste sa vanda autoturismul, cu 10.000 lei, unei persoane fizice care nu are legatura cu societatea.
Vom vedea astfel care sunt implicatiile fiscale din punct de vedere al TVA-ului si al impozitului pe profit in cazul in care firma face demersuri pentru reluarea activitatii si redobandirea codului de TVA avand in vedere ca autoturismul nu este amortizat integral.
De asemenea, daca firma nu reuseste sa vanda autoturismul, vom vedea cum va se va amortiza valoarea ramasa.
In plus, vom stabili daca poate firma sa vanda autoturismul fara sa ceara reluarea activitatii.
La anularea inregistrarii in scopuri de TVA societatea avea obligatia sa efectueze ajustarile de taxa conform art. art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
In ceea ce priveste amortizarea contabila, conform pct. 110 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 amortizarea imobilizarilor corporale se calculeaza incepand cu luna urmatoare punerii in functiune si pana la recuperarea integrala a valorii lor de intrare.
In cazul in care imobilizarile corporale sunt trecute in conservare, in functie de politica contabila adoptata, entitatea inregistreaza in contabilitate o cheltuiala cu amortizarea sau o cheltuiala corespunzatoare ajustarii pentru deprecierea constatata.
Pct. 31 stabileste ca ajustarile de valoare cuprind toate corectiile destinate sa tina seama de reducerile valorilor activelor individuale, stabilite la data bilantului, indiferent daca acea reducere este sau nu definitiva. Ajustarile de valoare pot fi: ajustari permanente, denumite amortizari, si/sau ajustarile provizorii, denumite ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare, in functie de caracterul permanent sau provizoriu al ajustarii activelor.
Din punct de vedere fiscal, conform punctului 70 indice 2 din normele metodologice date in aplicarea art. 24 din Codul fiscal, pentru perioada in care mijloacele fixe amortizabile nu sunt utilizate cel putin pe o perioada de o luna, recuperarea valorii fiscale ramase neamortizate se efectueaza pe durata normala de utilizare ramasa, incepand cu luna urmatoare repunerii in functiune a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscala.
Asadar, pe perioada in care mijloacele fixe sunt trecute in conservare se inregistreaza in contabilitate fie cheltuielile cu amortizarea (contul 6811 - Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor) fie ajustari pentru depreciere ( 6813 "Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor" = 291 "Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale") in functie de politica contabila adoptata de societate insa acestea nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil. Cota de amortizare fiscala se va recalcula incepand cu luna urmatoare repunerii in functiune a mijloacelor fixe.
In situatia in care autoturismul este vandut in perioada in care societatea este declarata inactiva conform art. 78 indice 1 din Codul de procedura fiscala aceasta este supusa obligatiilor privind plata impozitelor si taxelor prevazute de Codul fiscal (impozit pe profit, TVA) dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor.
Daca autoturismul se va vinde dupa incetarea inactivitatii cheltuielile efectuate (valoarea neamortizata) sunt cheltuieli deductibile fiind efectuate in scopul obtinerii de venituri impozabile.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Asigurare de viata care include si cheltuieli medicale. Este deductibila in limita celor 250 euro?Fiscul acorda bonificatii contribuabililor care-si platesc impozitul pe profit pana la 25 aprilieProvizioane garantii. Cum se pot constitui si cum deducem?Lichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?OG 16/2022. Firmele care platesc IMPOZIT PE PROFIT raman cu acest sistem de impozitare din 2023?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Ce declaratii au termen la 25 februarie 2014?Client in faliment. Cum tratam provizioanele si AJUSTAREA TVA?Studiu de caz: In ce conditii este posibila deducerea TVA-ului prin facturare?Ordin ANAF privind AJUSTAREA TVA. Detalii aiciAJUSTAREA TVA marfuri la iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Ce procedura urmam?Ultimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: AJUSTAREA TVAArticole similare
AJUSTAREa TVA la retragerea optionala. Ce conditii trebuie sa existe?Masina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?PFA in 2023. Pot fi rectificate Declaratiile Unice din anii precedenti daca reduce norma de venit cu 50%?ANAF: Se aproba noul model al Formularului 307 privind AJUSTAREa TVA in cazul transferului de activeRezolutiune contract. Stornare incasari partiale. Care e procedura corecta?Ultimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscalePFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSGhid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Articole similare
Dauna totala autoturism. Amortizarea contabila si fiscala. Inregistrarea veniturilorCheltuieli deductibile VS. Cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil in 2021Creste rata inflatiei in Romania | Vezi care sunt cauzelePrestari servicii intracomunitare. Termene limita pentru facturare, obligatii fiscale si contabileContribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationaleUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleEvitati amenzi de pana la 4.000 lei! 36 de proceduri contabile de actualitate va salveaza la orice control ANAFMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Firme care modifica perioada de amortizare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale in acest caz?Fondul comercial. Ce este, cum se recunoaste in contabilitate si exemplu practicArticole similare
Regimul TVA aplicabil transferului de afacere. Analiza zileiManual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Reminder ANAF! Luni, 25 iulie 2022, este termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleAtentie! Contribuabilii pot solicita scoaterea din evidenta platitorilor de TVAStudiu de caz: Depasirea plafonului TVA si inspectia fiscalaUltimele articole
ANAF deruleaza un program de conformare voluntara in domeniul serviciilor de infrumusetareTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleSituatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024IMM Plus a fost aprobat de Guvern: Bugetul de 12,5 miliarde lei va sprijini 11.500 companiiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"