Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cuprinsul studiului de caz de mai jos, avem ca punct de start o firma care a solicitat in iunie 2009 suspendarea activitatii, pe 3 ani si regim derogatoriu. Ulterior a intrat in inactivitate si i s-a anulat codul de TVA. Firma detine un autoturism, cu valoare neamortizata de 28 000.
Autoturismul, cumparat in ianuarie 2008, urma sa fie amortizat in 4 ani, insa pe perioada suspendarii si inactivitatii nu s-a inregistrat amortizare.La data suspendarii activitatii nu s-a facut ajustarea TVA aferent stocurilor.
In august 2014 firma doreste sa vanda autoturismul, cu 10.000 lei, unei persoane fizice care nu are legatura cu societatea.
Vom vedea astfel care sunt implicatiile fiscale din punct de vedere al TVA-ului si al impozitului pe profit in cazul in care firma face demersuri pentru reluarea activitatii si redobandirea codului de TVA avand in vedere ca autoturismul nu este amortizat integral.
De asemenea, daca firma nu reuseste sa vanda autoturismul, vom vedea cum va se va amortiza valoarea ramasa.
In plus, vom stabili daca poate firma sa vanda autoturismul fara sa ceara reluarea activitatii.
La anularea inregistrarii in scopuri de TVA societatea avea obligatia sa efectueze ajustarile de taxa conform art. art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal.

Manual de politici contabile - Stick USB

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
In ceea ce priveste amortizarea contabila, conform pct. 110 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 amortizarea imobilizarilor corporale se calculeaza incepand cu luna urmatoare punerii in functiune si pana la recuperarea integrala a valorii lor de intrare.
In cazul in care imobilizarile corporale sunt trecute in conservare, in functie de politica contabila adoptata, entitatea inregistreaza in contabilitate o cheltuiala cu amortizarea sau o cheltuiala corespunzatoare ajustarii pentru deprecierea constatata.
Pct. 31 stabileste ca ajustarile de valoare cuprind toate corectiile destinate sa tina seama de reducerile valorilor activelor individuale, stabilite la data bilantului, indiferent daca acea reducere este sau nu definitiva. Ajustarile de valoare pot fi: ajustari permanente, denumite amortizari, si/sau ajustarile provizorii, denumite ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare, in functie de caracterul permanent sau provizoriu al ajustarii activelor.
Din punct de vedere fiscal, conform punctului 70 indice 2 din normele metodologice date in aplicarea art. 24 din Codul fiscal, pentru perioada in care mijloacele fixe amortizabile nu sunt utilizate cel putin pe o perioada de o luna, recuperarea valorii fiscale ramase neamortizate se efectueaza pe durata normala de utilizare ramasa, incepand cu luna urmatoare repunerii in functiune a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscala.
Asadar, pe perioada in care mijloacele fixe sunt trecute in conservare se inregistreaza in contabilitate fie cheltuielile cu amortizarea (contul 6811 - Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor) fie ajustari pentru depreciere ( 6813 "Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor" = 291 "Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale") in functie de politica contabila adoptata de societate insa acestea nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil. Cota de amortizare fiscala se va recalcula incepand cu luna urmatoare repunerii in functiune a mijloacelor fixe.
In situatia in care autoturismul este vandut in perioada in care societatea este declarata inactiva conform art. 78 indice 1 din Codul de procedura fiscala aceasta este supusa obligatiilor privind plata impozitelor si taxelor prevazute de Codul fiscal (impozit pe profit, TVA) dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor.
Daca autoturismul se va vinde dupa incetarea inactivitatii cheltuielile efectuate (valoarea neamortizata) sunt cheltuieli deductibile fiind efectuate in scopul obtinerii de venituri impozabile.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Completare Declaratia 101Depasire plafon cifra de afaceri pentru microintreprindereCumul indemnizatie salariu. Contributii socialeProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataRevenire la IMPOZIT PE PROFIT prin optiune si prevederi OUG 84/2016. Ce solutii are firma?Ultimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietariMicrointreprindere. Cand trece la IMPOZIT PE PROFIT daca NU a depus bilantul la timp in 2025Articole similare
Solduri furnizori care urmeaza a fi eliminate din evidentele contabile. Cum se incheie?Schimbare destinatie autoturisme pentru care TVA s-a dedus integral. Mecanismul de ajustare in 2017Masina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Recalcul anual cheltuieli deductibile limitat la 2 la suta protocol si cheltuieli de sponsorizareOrdin ANAF nr. 640 din 2012: norme actuale privind AJUSTAREA TVA: Declaratie 307Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaArticole similare
Aprilie 2014. Cum arata calendarul complet al declaratiilor fiscale?Societate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Magazin cu amanuntul. Modificare cota TVA si schimbare preturi. Cum procedam?AJUSTAREa de TVA si facturare. Solutii pentru vanzarea unei cladiriDocumentar fiscal: Formular 710 Declaratie rectificativaUltimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVATVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si AJUSTARE contabilaImpozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursArticole similare
Riscam din nou o perioada de criza economicaAchizitie echipamente IT cu fonduri nerambursabile. Cum tratam depasirea plafonului?Declasare bunuri materiale. Obtinere deseuri si predarea catre firme specializate. Cum procedam?Deducerea TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiZoom fiscal: Deductibilitatea cheltuielilor la determinarea rezultatului fiscalUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Microintreprinderi in faliment. Se va depune D700 pentru trecere la impozit pe profit?Formulare ANAF septembrie 2013. Ce declaratii depunem si la ce termen?Garantii credit. Inregistrarea angajamentelorTVA aferenta facturilor emise de furnizori. Cum deducem TVA-ul colectat?TVA - persoane impozabile eligibileUltimele articole
E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"