Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cuprinsul studiului de caz de mai jos, avem ca punct de start o firma care a solicitat in iunie 2009 suspendarea activitatii, pe 3 ani si regim derogatoriu. Ulterior a intrat in inactivitate si i s-a anulat codul de TVA. Firma detine un autoturism, cu valoare neamortizata de 28 000.
Autoturismul, cumparat in ianuarie 2008, urma sa fie amortizat in 4 ani, insa pe perioada suspendarii si inactivitatii nu s-a inregistrat amortizare.La data suspendarii activitatii nu s-a facut ajustarea TVA aferent stocurilor.
In august 2014 firma doreste sa vanda autoturismul, cu 10.000 lei, unei persoane fizice care nu are legatura cu societatea.
Vom vedea astfel care sunt implicatiile fiscale din punct de vedere al TVA-ului si al impozitului pe profit in cazul in care firma face demersuri pentru reluarea activitatii si redobandirea codului de TVA avand in vedere ca autoturismul nu este amortizat integral.
De asemenea, daca firma nu reuseste sa vanda autoturismul, vom vedea cum va se va amortiza valoarea ramasa.
In plus, vom stabili daca poate firma sa vanda autoturismul fara sa ceara reluarea activitatii.
La anularea inregistrarii in scopuri de TVA societatea avea obligatia sa efectueze ajustarile de taxa conform art. art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
In ceea ce priveste amortizarea contabila, conform pct. 110 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 amortizarea imobilizarilor corporale se calculeaza incepand cu luna urmatoare punerii in functiune si pana la recuperarea integrala a valorii lor de intrare.
In cazul in care imobilizarile corporale sunt trecute in conservare, in functie de politica contabila adoptata, entitatea inregistreaza in contabilitate o cheltuiala cu amortizarea sau o cheltuiala corespunzatoare ajustarii pentru deprecierea constatata.
Pct. 31 stabileste ca ajustarile de valoare cuprind toate corectiile destinate sa tina seama de reducerile valorilor activelor individuale, stabilite la data bilantului, indiferent daca acea reducere este sau nu definitiva. Ajustarile de valoare pot fi: ajustari permanente, denumite amortizari, si/sau ajustarile provizorii, denumite ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare, in functie de caracterul permanent sau provizoriu al ajustarii activelor.
Din punct de vedere fiscal, conform punctului 70 indice 2 din normele metodologice date in aplicarea art. 24 din Codul fiscal, pentru perioada in care mijloacele fixe amortizabile nu sunt utilizate cel putin pe o perioada de o luna, recuperarea valorii fiscale ramase neamortizate se efectueaza pe durata normala de utilizare ramasa, incepand cu luna urmatoare repunerii in functiune a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscala.
Asadar, pe perioada in care mijloacele fixe sunt trecute in conservare se inregistreaza in contabilitate fie cheltuielile cu amortizarea (contul 6811 - Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor) fie ajustari pentru depreciere ( 6813 "Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor" = 291 "Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale") in functie de politica contabila adoptata de societate insa acestea nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil. Cota de amortizare fiscala se va recalcula incepand cu luna urmatoare repunerii in functiune a mijloacelor fixe.
In situatia in care autoturismul este vandut in perioada in care societatea este declarata inactiva conform art. 78 indice 1 din Codul de procedura fiscala aceasta este supusa obligatiilor privind plata impozitelor si taxelor prevazute de Codul fiscal (impozit pe profit, TVA) dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor.
Daca autoturismul se va vinde dupa incetarea inactivitatii cheltuielile efectuate (valoarea neamortizata) sunt cheltuieli deductibile fiind efectuate in scopul obtinerii de venituri impozabile.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Calcul plafon microintreprindere. Ce regim fiscal se aplica?Cheltuieli deductibile VS. Cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil in 2021Impozitul specific unor activitati. Informare ANAF 2017Calcul IMPOZIT PE PROFIT. Rezerva legalaGuvernul incaseaza din TVA \"datorita colectarii\", dar pierde venituri din IMPOZIT PE PROFIT si venitUltimele articole
Controale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVAFirme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitSituatii financiare nedepuse la timp. De cand trece microintreprinderea la IMPOZIT PE PROFITArticole similare
Client in faliment. Cum tratam provizioanele si AJUSTAREA TVA?Studiu de caz: Depasirea plafonului TVA si inspectia fiscalaDocumentar fiscal: AJUSTAREA TVA pentru achizitiile de bunuri/servicii efectuate in perioada in care codul de TVA a fost anulatTermenul de prescriptie in Codul de procedura fiscala. Cum interpretam corect?AJUSTAREA TVA pentru facturi ale clientilor carora li s-a pronuntat falimentul. Cum procedam?Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaArticole similare
Firma in insolventa. Ce inregistrari contabile se fac?Cum se stabileste dreptul la AJUSTAREa TVA pentru marfurile aflate in stoc?Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Materii prime neconforme. Cum procedam la scoaterea din evidenta?Se modifica regimul de TVA prin noul proiect MFP! Codul fiscal cu noile propuneriUltimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Sistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabiliArticole similare
Tratament fiscal si contabil pentru scoaterea din evidenta a titlurilor de participareMasuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVADatorii si creante ale societatii catre o societate radiata. Cum procedam la scoaterea din evidenta?Depasire plafon micorintreprindere in trimestrul II 2019Achizitie echipamente IT cu fonduri nerambursabile. Cum tratam depasirea plafonului?Ultimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleEvitati amenzi de pana la 4.000 lei! 36 de proceduri contabile de actualitate va salveaza la orice control ANAFArticole similare
ONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017Norme actuale: ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuriCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiAjustari de depreciere stocuri cu miscare lenta, deteriorate sau in functie de valoare realizabila netaDepasire plafon micorintreprindere in trimestrul II 2019Ultimele articole
Distrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Schema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiModificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Situatii financiare interimare. In cazul unor erori pot fi rectificate?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"