Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, subiectul il reprezinta o societate Societatea a achizitionat la 24.10.2014 un autoturism second-hand pentru transport persoane. Avand in vedere ca data primei inmatriculari a fost in 21.09.2011, vom vedea cum se calculeaza amortizarea si daca se ia in calcul durata normala de functionare ramasa din cei 6 ani ca DNF pentru un mijloc de transport.
De asemenea, daca valoarea amortizarii calculata in functie de DNF ramasa depaseste 1500 lei, stabili daca diferenta reprezinta chletuiala nedeductibila, precum si in ce mod se inregistreaza in contabilitate aceasta diferenta.
In conformitate cu prevederile pct. 110 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare a imobilizarilor.
Amortizarea imobilizarilor corporale se calculeaza din punct de vedere contabil si fiscal, incepand cu luna urmatoare punerii in functiune si pana la recuperarea integrala a valorii lor de intrare. La stabilirea amortizarii imobilizarilor corporale sunt avute in vedere duratele de utilizare economica si conditiile de utilizare a acestora.
Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe aprobat prin HG 2139/2004, cuprinde clasificarea mijloacelor fixe utilizate in economie si duratele normale de functionare ale acestora, care corespund cu duratele de amortizare in ani, aferente regimului de amortizare liniar.
Durata normala de functionare reprezinta durata de utilizare in care se recupereaza, din punct de vedere fiscal valoarea de intrare a mijloacelor fixe pe calea amortizarii. In consecinta, durata normala de functionare este mai redusa decat durata de viata fizica a mijlocului fix respectiv.
Potrivit informatiilor cuprinse in Sectiunea III –"Alte precizari", punctul 3 din acest catalog,
- in cazul mijloacelor fixe achizitionate cu durata normala de utilizare neconsumata, pentru care se cunosc datele de identificare (data punerii in functiune, durata normala de utilizare ramasa), recuperarea valorii de intrare se face pe durata normala de functionare ramasa.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
- in cazul mijloacelor fixe achizitionate cu durata normala de functionare expirata sau pentru care nu se cunosc datele de identificare, durata normala de functionare se stabileste de catre o comisie tehnica sau expert tehnic independent.
Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna, incepand cu data de 01 februarie 2013.
Prin Legea 168/2013 sunt introduse exceptii de la limitarea cheltuielilor cu amortizarea, daca mijloacele de transport se inscriu in oricare din urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.
Prin urmare, daca autoturismul respectiv nu se incadreaza in exceptiile mai sus mentionate, cheltuiala deductibila cu amortizarea este limitata la 1500 lei/luna.
Presupunand ca amortizarea calculate lunar va fi 1600 lei/luna, inregistrarea contabila va fi:
% 2813 "Amortizarea mijloacelor de transport"
6811 Cheltuieli cu amortizarea mijl. de transport - analitic deductibil
6811 Cheltuieli cu amortizarea mijl. de transport -analitic nedeductibil
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.65 din 5 din 13 voturi
Articole similare
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiRegimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Importul de bunuri din SUA din perspectiva TVACodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul V - Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxeiComert cu autoturisme SECOND-HAND. Cum procedam in ce priveste scutirea de TVA?Ultimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVATVA panouri fotovoltaice. Studii de caz utileFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAArticole similare
Completarea declaratiei 101Aport in natura. Ce inregistrari contabile se fac?Cost de productie din componente. Contabilizarea sistemului de facturareCase de marcat si reducerea costului lor din impozitul pe profitContabilitate pentru PFA, de la A la Z!Ultimele articole
Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Raportare SAF-T. Cum trebuie organizat modul de lucru in contabilitate a clasei patru de conturi si a imobilizarilor?Cum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 13-17 aprilie 2009 - Monitorul OficialAjustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?Achizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Conditiile schimbarii sistemului de impunere pentru microintreprinderi care depasesc plafonul de venituriDocumente editabile, obligatorii pentru contabili: Proceduri contabile noi in 2015!Ultimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleRaportare SAF-T. Cum trebuie organizat modul de lucru in contabilitate a clasei patru de conturi si a IMOBILIZARIlor?Cum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Cesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleModificarile aduse reglementarilor contabile prin Ordinul 2649/2023Articole similare
Raportarea prin declaratia 390. Mijloc fix pentru folosinta temporaraInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileSeminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Scutirea de impozit pe profitul reinvestit. OUG 19/2014Achizitie imobil in leasing financiar. Cum facem amortizarea contabila si fiscala?Ultimele articole
Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileInregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriFondul comercial. Ce este, cum se recunoaste in contabilitate si exemplu practicProiect: Din 1 ianuarie 2026 rovinieta ar putea fi obligatorie doar pentru vehiculele de pana in 3,5 toneArticole similare
Tratament contabil si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralImobilizare necorporala: magazin online. Cum inregistram factura?Ce pasi urmam pentru amortizarea unui mijloc fix neutilizatContract de asociere in participatiune. Decont. Inregistrari contabileTVA si asocierea in participatiuneUltimele articole
Firme care modifica perioada de amortizare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale in acest caz?Legea prevenirii: Lista contraventiilor care intra sub incidenta legiiCalcul amortizare la un mijloc de transport. Cum se stabileste perioada de amortizare?Studiu de caz: Stabilirea amortizarii pentru bunuri cumparate in leasingMijloc fix si calcul amortizare. Cum va proceda societatea?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"