Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, subiectul il reprezinta o societate Societatea a achizitionat la 24.10.2014 un autoturism second-hand pentru transport persoane. Avand in vedere ca data primei inmatriculari a fost in 21.09.2011, vom vedea cum se calculeaza amortizarea si daca se ia in calcul durata normala de functionare ramasa din cei 6 ani ca DNF pentru un mijloc de transport.
De asemenea, daca valoarea amortizarii calculata in functie de DNF ramasa depaseste 1500 lei, stabili daca diferenta reprezinta chletuiala nedeductibila, precum si in ce mod se inregistreaza in contabilitate aceasta diferenta.
In conformitate cu prevederile pct. 110 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare a imobilizarilor.
Amortizarea imobilizarilor corporale se calculeaza din punct de vedere contabil si fiscal, incepand cu luna urmatoare punerii in functiune si pana la recuperarea integrala a valorii lor de intrare. La stabilirea amortizarii imobilizarilor corporale sunt avute in vedere duratele de utilizare economica si conditiile de utilizare a acestora.
Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe aprobat prin HG 2139/2004, cuprinde clasificarea mijloacelor fixe utilizate in economie si duratele normale de functionare ale acestora, care corespund cu duratele de amortizare in ani, aferente regimului de amortizare liniar.
Durata normala de functionare reprezinta durata de utilizare in care se recupereaza, din punct de vedere fiscal valoarea de intrare a mijloacelor fixe pe calea amortizarii. In consecinta, durata normala de functionare este mai redusa decat durata de viata fizica a mijlocului fix respectiv.
Potrivit informatiilor cuprinse in Sectiunea III –"Alte precizari", punctul 3 din acest catalog,
- in cazul mijloacelor fixe achizitionate cu durata normala de utilizare neconsumata, pentru care se cunosc datele de identificare (data punerii in functiune, durata normala de utilizare ramasa), recuperarea valorii de intrare se face pe durata normala de functionare ramasa.

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- in cazul mijloacelor fixe achizitionate cu durata normala de functionare expirata sau pentru care nu se cunosc datele de identificare, durata normala de functionare se stabileste de catre o comisie tehnica sau expert tehnic independent.
Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna, incepand cu data de 01 februarie 2013.
Prin Legea 168/2013 sunt introduse exceptii de la limitarea cheltuielilor cu amortizarea, daca mijloacele de transport se inscriu in oricare din urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.
Prin urmare, daca autoturismul respectiv nu se incadreaza in exceptiile mai sus mentionate, cheltuiala deductibila cu amortizarea este limitata la 1500 lei/luna.
Presupunand ca amortizarea calculate lunar va fi 1600 lei/luna, inregistrarea contabila va fi:
% 2813 "Amortizarea mijloacelor de transport"
6811 Cheltuieli cu amortizarea mijl. de transport - analitic deductibil
6811 Cheltuieli cu amortizarea mijl. de transport -analitic nedeductibil
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitie auto SECOND-HAND din Germania. Regim TVAStudiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor SECOND-HAND in UEZoom ANAF: Regimul special de TVA pentru bunuri SECOND-HAND.Exigibilitatea pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite de TVA si pentru achizitiile intracomunitareRegim special SECOND-HAND. Cum tratam marja de profit negativa?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaTVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareLista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiArticole similare
Discount primit de PFA - calculul impozitului pe venitCodul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul IX - Venituri din alte surseTransport rutier de marfa. Cand putem deduce unele cheltuieli la calculul impozitului pe profit?Achizitie intracomunitara autoturism second-hand. Ce regim de taxare se aplica?PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Ultimele articole
Seminarii web ANAF pentru luna ianuarie 2025. Ce teme vor fi abordateLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceArticole similare
Import soft pe hardisk. Conditia de livrare DDP. Tratament fiscal TVADeducerea TVA. Achizitia de constructiiLegislatie contabila, modificari majore: Ordinul 3.055 si 1.752Tratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobilFirme care modifica perioada de amortizare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale in acest caz?Ultimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru IMOBILIZARIle in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorModificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAArticole similare
Scutirea de impozit pe profitul reinvestit. OUG 19/2014Raportarea prin declaratia 390. Mijloc fix pentru folosinta temporaraInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileEvaluarea mijloacelor fixe. Pentru ce tipuri de societati este obligatorie?Proiect: Din 1 ianuarie 2026 rovinieta ar putea fi obligatorie doar pentru vehiculele de pana in 3,5 toneUltimele articole
Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileInregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriFondul comercial. Ce este, cum se recunoaste in contabilitate si exemplu practicImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorArticole similare
Ce pasi urmam pentru amortizarea unui mijloc fix neutilizatCodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilTratamentul fiscal al cheltuielii cu amortizarea provenita din reevaluarea unui imobilTratament fiscal amortizare utilaje. Cum facem deducerea?Vanzare autoturism. Cum tratam d.p.d.v TVA si impozit pe profit?Ultimele articole
Firme care modifica perioada de amortizare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale in acest caz?Tratament contabil si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralImpozitul pe profit. Exemplu corect de calculLegea prevenirii: Lista contraventiilor care intra sub incidenta legiiCalcul amortizare la un mijloc de transport. Cum se stabileste perioada de amortizare?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"