Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin randurile urmatoare, vom stabili daca o factura reprezentand penalitati facturate distribuitorului (contravaloarea bunurilor nelivrate in termen de catre client si refuzate de acesta) se va intocmi cu TVA si daca se va autofactura. Se mentioneaza ca in contractul cu distributorul se specifica faptul ca bunurile refuzate de client deoarece nu au fost livrate in termen din vina transportatorului se factureaza acestuia sub forma de despagubire. Bunurile au ramas la transportator.
Solutia consultantului:
Din intrebarea formulata inteleg urmatoarele:
1. societatea pe care o reprezentati are calitatea de furnizor al bunurilor;
2. solicitati prezentarea tratamentului fiscal aplicabil atat penalitatilor datorate de catre distribuitor pentru nelivrarea in termen a bunurilor cat si al despagubirilor reprezentand contravaloarea marfurilor ramase la transportator imputate distribuitorului. Desi nu ati precizat, consider ca bunurile raman doar temporar la dispozitia transportatorului pana cand acesta primeste dispozitia de returnare a bunurilor in depozitul proprietarului care a dispus livrarea.
In primul rand, trebuie retinut faptul ca valoarea penalitatilor si a despagubirilor nu se autofactureaza. In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere ca valoarea penalitatilor si a despagubirilor nu intra in baza de impozitare a TVA conform prevederile art. 137 alin. (3) lit. b) "sumele reprezentand ……..penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;".
Din acest motiv, valoarea acestora nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 similar operatiunilor scutite fara drept de deducere care se raporteaza la randul 15 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite fara drept de deducere".
Pentru penalitatile calculate nu este obligatorie emiterea facturii, dar nici nu se interzice emiterea acesteia. Valoarea facturii emise pentru penalitati/despagubiri nu se evidentiaza nici in jurnalul pentru TVA, aspect care rezulta si din " OMFP 1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul TVA, conform art. 156 din " Legea 571/2003 privind Codul fiscal.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Prin modelul orientativ privind jurnalul pentru vanzari nu s-a alocat o coloana distincta pentru sumele care nu intra in baza de impozitare a TVA. Practic, penalitatile nu reprezinta operatiune impozabila d.p.d.v. TVA, ci doar punerea in aplicare a prevederilor unei clauze contractuale care permite firmei dvs. sa sanctioneze partenerul pentru nerespectarea obligatiilor asumate prin contract.
Totusi, in baza de impozitare a TVA intra valoarea bunurilor livrate catre client, neacceptate de acesta, dar care raman la distribuitor din culpa sa. In acest caz, factura emisa catre client se corecteaza prin stornare si se emite o noua factura, pe numele distribuitorului, cu aceiasi valoare, din care baza de impozitare TVA si TVA colectata.
Valoarea acestei facturi emise pentru bunurile livrate se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 cat si prin declaratia informativa cod 394. In situatia in care bunurile se intorc in depozitul furnizorului, fara a ramane la dispozitia distribuitorului, valoarea despagubirii nu intra in baza de impozitare a TVA, similar penalitatilor pentru neindeplinirea obligatiilor contractuale.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Emitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. Tratament TVAParlamentul a adoptat legea privind plata TVA la incasare pentru IMM-uriSe colecteaza TVA pentru contravaloarea bunurilor furate?Inregistrarea in scopuri de TVA. REMINDER! 12 august este termenul pentru depunerea mai multor Declaratii si FormulareMetoda cantitativ valorica. Formulare. Corectare bon fiscalUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Declarare exporturi. Cum colectam TVA?Studiu de caz: Completarea jurnalelor si decontul TVA in cazul taxarii inverse la cerealeAgentie de turism. Cum tinem evidenta fiscala a operatiunilor realizate?Raportarea prin declaratia 390. Mijloc fix pentru folosinta temporaraDreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVAUltimele articole
Nontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?Combustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVAArticole similare
Penalitati de intarziere. FACTURAREA PENALITATILOR se face cu sau fara TVA?Penalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaInscrierea rectificarilor in registrul de evidenta fiscalaArticole similare
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimInregistrarea in contabilitate a penalizarilor de intarziereDESPAGUBIRI marfa distrusa. Ce regim de TVA se aplica?Venituri neimpozabileOUG nr. 47/2015 privind rectificarea bugetului de stat pe anul 2015 si unele masuri bugetareUltimele articole
Masuri de sprijin pentru populatie si pentru mediul de afaceri, adoptate de GuvernTarifele politelor de asigurare obligatorie raman plafonate pana la 31 decembrie 2024Informare ITM: Clauze specifice ce pot fi prevazute in CIMASF, prin MF, propune plafonarea pretului politelor de asigurare obligatorie pana la 30 septembrie 2024 Monografie contabila pentru amenzile de circulatie
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"