Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Facturarea penalitatilor si a despagubirilor. Care va fi tratamentul TVA?

de InfoTva.ro la 08 Iul. 2013 Exclusiv
Tags: tva, omfp 1372/2008, facturarea penalitatilor, despagubiri, bunuri nelivrate in termenului

Prin randurile urmatoare, vom stabili daca o factura reprezentand penalitati facturate distribuitorului (contravaloarea bunurilor nelivrate in termen de catre client si refuzate de acesta) se va intocmi cu TVA si daca se va autofactura. Se mentioneaza ca in contractul cu distributorul se specifica faptul ca bunurile refuzate de client deoarece nu au fost livrate in termen din vina transportatorului se factureaza acestuia sub forma de despagubire. Bunurile au ramas la transportator.


Solutia consultantului:

Din intrebarea formulata inteleg urmatoarele:


1.    societatea pe care o reprezentati are calitatea de furnizor al bunurilor;
2.    solicitati prezentarea tratamentului fiscal aplicabil atat penalitatilor datorate de catre distribuitor pentru nelivrarea in termen a bunurilor cat si al despagubirilor reprezentand contravaloarea marfurilor ramase la transportator imputate distribuitorului. Desi nu ati precizat, consider ca bunurile raman doar temporar la dispozitia transportatorului pana cand acesta primeste dispozitia de returnare a bunurilor in depozitul proprietarului care a dispus livrarea.

In primul rand, trebuie retinut faptul ca valoarea penalitatilor si a despagubirilor nu se autofactureaza. In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere ca valoarea penalitatilor si a  despagubirilor nu intra in baza de impozitare a TVA conform prevederile art. 137 alin. (3) lit. b) "sumele reprezentand ……..penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;".
 
Din acest motiv, valoarea acestora nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 similar operatiunilor scutite fara drept de deducere care se raporteaza la randul 15 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite fara drept de deducere".
Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri
Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri

Vezi detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei
Achizitii de servicii din afara Romaniei

Vezi detalii

Operare SAGA. Exemple practice si recomandari!
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari!

Vezi detalii


 

Pentru penalitatile calculate nu este obligatorie emiterea facturii, dar nici nu se interzice emiterea acesteia. Valoarea facturii emise pentru penalitati/despagubiri nu se evidentiaza nici in jurnalul pentru TVA, aspect care rezulta si din " OMFP 1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul TVA, conform art. 156 din " Legea 571/2003 privind Codul fiscal.

Prin modelul orientativ privind jurnalul pentru vanzari nu s-a alocat o coloana distincta pentru sumele care nu intra in baza de impozitare a TVA. Practic, penalitatile nu reprezinta operatiune impozabila d.p.d.v. TVA, ci doar punerea in aplicare a prevederilor unei clauze contractuale care permite firmei dvs. sa sanctioneze partenerul pentru nerespectarea obligatiilor asumate prin contract.

Totusi, in baza de impozitare a TVA intra valoarea bunurilor livrate catre client, neacceptate de acesta, dar care raman la distribuitor din culpa sa. In acest caz, factura emisa catre client se corecteaza prin stornare si se emite o noua factura, pe numele distribuitorului, cu aceiasi valoare, din care baza de impozitare TVA si TVA colectata.

Valoarea acestei facturi emise pentru bunurile livrate se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 cat si prin declaratia informativa cod 394. In situatia in care bunurile se intorc in depozitul furnizorului, fara a ramane la dispozitia distribuitorului, valoarea despagubirii nu intra in baza de impozitare a TVA, similar penalitatilor pentru neindeplinirea obligatiilor contractuale.
Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Facturarea penalitatilor si a despagubirilor. Care va fi tratamentul TVA?":
Rating:

Nota: 4.04 din 5 din 12 voturi





Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special "Cote reduse de TVA in 2019"
Club Contabilitate

VIDEO

X
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special.

"Cote reduse de TVA in 2019"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016