Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Prin randurile urmatoare, vom stabili daca o factura reprezentand penalitati facturate distribuitorului (contravaloarea bunurilor nelivrate in termen de catre client si refuzate de acesta) se va intocmi cu TVA si daca se va autofactura. Se mentioneaza ca in contractul cu distributorul se specifica faptul ca bunurile refuzate de client deoarece nu au fost livrate in termen din vina transportatorului se factureaza acestuia sub forma de despagubire. Bunurile au ramas la transportator.
Solutia consultantului:
Din intrebarea formulata inteleg urmatoarele:
1. societatea pe care o reprezentati are calitatea de furnizor al bunurilor;
2. solicitati prezentarea tratamentului fiscal aplicabil atat penalitatilor datorate de catre distribuitor pentru nelivrarea in termen a bunurilor cat si al despagubirilor reprezentand contravaloarea marfurilor ramase la transportator imputate distribuitorului. Desi nu ati precizat, consider ca bunurile raman doar temporar la dispozitia transportatorului pana cand acesta primeste dispozitia de returnare a bunurilor in depozitul proprietarului care a dispus livrarea.
In primul rand, trebuie retinut faptul ca valoarea penalitatilor si a despagubirilor nu se autofactureaza. In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere ca valoarea penalitatilor si a despagubirilor nu intra in baza de impozitare a TVA conform prevederile art. 137 alin. (3) lit. b) "sumele reprezentand ……..penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;".
Din acest motiv, valoarea acestora nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 similar operatiunilor scutite fara drept de deducere care se raporteaza la randul 15 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite fara drept de deducere".
Pentru penalitatile calculate nu este obligatorie emiterea facturii, dar nici nu se interzice emiterea acesteia. Valoarea facturii emise pentru penalitati/despagubiri nu se evidentiaza nici in jurnalul pentru TVA, aspect care rezulta si din " OMFP 1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul TVA, conform art. 156 din " Legea 571/2003 privind Codul fiscal.
Prin modelul orientativ privind jurnalul pentru vanzari nu s-a alocat o coloana distincta pentru sumele care nu intra in baza de impozitare a TVA. Practic, penalitatile nu reprezinta operatiune impozabila d.p.d.v. TVA, ci doar punerea in aplicare a prevederilor unei clauze contractuale care permite firmei dvs. sa sanctioneze partenerul pentru nerespectarea obligatiilor asumate prin contract.
Totusi, in baza de impozitare a TVA intra valoarea bunurilor livrate catre client, neacceptate de acesta, dar care raman la distribuitor din culpa sa. In acest caz, factura emisa catre client se corecteaza prin stornare si se emite o noua factura, pe numele distribuitorului, cu aceiasi valoare, din care baza de impozitare TVA si TVA colectata.
Valoarea acestei facturi emise pentru bunurile livrate se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 cat si prin declaratia informativa cod 394. In situatia in care bunurile se intorc in depozitul furnizorului, fara a ramane la dispozitia distribuitorului, valoarea despagubirii nu intra in baza de impozitare a TVA, similar penalitatilor pentru neindeplinirea obligatiilor contractuale.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Facturarea penalitatilor si a despagubirilor. Care va fi tratamentul TVA?":
Rating:
Nota: 4.12 din 5 din 13 voturi
Rating:
Nota: 4.12 din 5 din 13 voturi
Articole similare
Studiu de caz: TVA-ul aferent procedurii de vanzare a unei cladiriAchizitie intracomunitara efectuata de catre o societate neplatitoare de TVABunuri plasate in regim de tranzit vamal extern. Cum se aplica scutirea de TVA la transport?PFA in 2010. Contract de colaborare. OUG 82 din 2010Stabilirea plafonului de 1.000.000 euro. Contul 609 se adauga la veniturile realizate?Ultimele articole
Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Lichidare II. Aspecte privind TVA si impozit pe venitNOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatate
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Studiu de caz: Completarea jurnalelor si decontul TVA in cazul taxarii inverse la cerealeCorectare decont TVADreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVANontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?Combustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVAUltimele articole
Agentie de turism. Cum tinem evidenta fiscala a operatiunilor realizate?Raportarea prin declaratia 390. Mijloc fix pentru folosinta temporaraDeclarare exporturi. Cum colectam TVA?
Mai multe articole despre OMFP 1372/2008
Articole similare
Penalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaInscrierea rectificarilor in registrul de evidenta fiscala
Mai multe articole despre facturarea penalitatilor
Articole similare
Deductibilitate cheltuieli cu DESPAGUBIRI. Cum procedam corect?Cum a scapat Romania de la plata unor daune de 185 milioane dolariVanzare reviste cota diminuata si conditii microintreprindere. Cum deducem TVA?Achizitie extracomunitara si prestare intracomunitara de serviciiStudiu de caz: Cum despagubim societatea de leasingUltimele articole
Cesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?Tot ce trebuie sa stii despre baza impozabila a veniturilor unei microintreprinderi in 2020Reduceri comerciale acordate. Tratament contabil si fiscal. Este afectata baza de impozitare pe veniturile microintreprinderilor?Monografie contabila pentru inregistrarea facturilor de chirie si garantie. Renuntarea la contract.Programul „IMM Leasing de echipamente si utilaje” a fost publicat in Monitorul Oficial (OUG 118/2020)
Mai multe articole despre despagubiri

Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2021 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"