Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiu de cazIntrebare Livrez produse in Germania executate de firma noastra platitoare de TVA, realizate cu materialul clientului din Germania.Transportul se executa , de o firma romaneasca care imi ...
Studiu de caz
Intrebare
Livrez produse in Germania executate de firma noastra platitoare de TVA, realizate cu materialul clientului din Germania.
Transportul se executa , de o firma romaneasca care imi factureaza mie atat transportul materiei prime din Germania cat si transportul produselor finite in Germania.
Prin intelegere cu partenerul extern eu ii facturez impreuna cu manopera de executie a produselor si partea sa din costul transportului( costul transportului materiiei prime din Germania in Romania)
Cum trebuie sa consider facturarea transportului:
1. ca o prestare si atunci nu-i aplic TVA, taxarea facandu-se la beneficiar (desi obiectul meu de activitate este productie de tablouri electrice si nicidecum transportul)?
2. ca o recuperare de costuri de transport si pt ca am dedus TVA pt contravaloarea transportului Germania -Romania dus- intors sa colectez TVA pt suma pe care o facturez partenerului din Germania?
Raspuns
oferit de consultant INFOTVA, Oana Verneanu

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manual de politici contabile - Stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii
Punctul 6 alin. (3) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
Din coroborarea dispozitiilor punctul 7 alin. (2) cu dispozitiile punctului 6 alin. (4) din normele mentionate, aceste prevederi se aplica in mod corespunzator si pentru prestarile de servicii, sub denumirea de structura de comisionar, in cazurile prevazute la pct. 19 alin. (4) care stabileste urmatoarele:
"In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile."
Astfel, in situatia pe care ati prezentat-o, societatea dvs. refactureaza cheltuielile de transport catre societatea din Germania, aplicand structura de comisionar.
Asa cum am aratat, pentru a refactura aceste cheltuieli de transport nu este obligatoriu ca societatea dvs. sa aiba ca obiect de activitate transportul de bunuri.
Transportul bunurilor va fi tratat ca o prestare de servicii al carei regim fiscal se stabileste conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal si echivalentului acestuia din legislatia statului membru in care este stabilit prestatorul.
Potrivit art. 133 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ca regula generala, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Pentru aceasta situatie este reprezentativ Exemplul nr. 2 redat la punctul 19 alin. (4) din Titlul VI al normelor mentionate:
"Exemplul nr. 2: Un furnizor A din Romania realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri catre beneficiarul B din Ungaria. Conditia de livrare este ex-works, prin urmare transportul este in sarcina cumparatorului, a lui B. Totusi, B il mandateaza pe A sa angajeze o firma de transport, urmand sa ii achite costul transportului. Transportatorul C factureaza lui A serviciul de transport din Romania in Ungaria, iar A, aplicand structura de comisionar, va refactura serviciul lui B. Se considera ca A a primit si a prestat el insusi serviciul de transport. Acest serviciu de transport va fi facturat de catre C catre A cu TVA, locul prestarii fiind in Romania, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. A va refactura transportul catre B fara TVA, serviciul fiind neimpozabil in Romania conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal."

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitii de bunuri din afara UE. Cum procedam privind plata in avans?Cum tratam fiscal o achizitie locala de la o firma straina?Stock option plan. Ce tratament fiscal aplicam?Modificare plata TVA: doar la facturare, pentru cel mult 500.000 euroCheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalUltimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406Depunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Articole similare
In ce conditii se face deducerea TVA in 2013?Presedintele ANOFM: Facilitarea intoarcerii acasa a romanilor, asumata de GuvernSemnatura Consultantului fiscalPana pe 1 martie 2022 trebuie depusa de contribuabili declaratia de inactivitateGuvernul impune taxa de solidaritate pentru firme de la 1 ianuarie 2018Ultimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleCBAM: Ce este, cum functioneaza si ce obligatii au importatorii din ROMANIAComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaOSS (One-Stop-Shop): Ce este, cine si cum trebuie sa se inregistreze in sistem + studii de caz utileArticole similare
Cota TVA cereale in 2017 si taxare inversa. Ce inscriem in Declaratia 394?Documentar fiscal: Masuri de simplificare la aplicarea TVAStudiu de caz: Achizitie intracomunitara de catre o societate neinregistrata in scop de TVAExigibilitate TVA la cesiunea creantelor. Cum procedam?Ministrul Finantelor: CODUL FISCAL va fi modificat pana la sfarsitul anului 2018Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Ce declaratii se depun obligatoriu la 25 octombrieServicii accesorii TRANSPORT pentru achizitii intracomunitare. Cum declaram in Declaratia 390 si Intrastat?Studiu de caz: Situatii problematice la inventariere si procesul-verbal de aprobareSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVAExigibilitatea pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite de TVA si pentru achizitiile intracomunitareUltimele articole
Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriE-TRANSPORT vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleE-TRANSPORT. Bunurile primite prin curier trebuie declarate in E-TRANSPORT?E-TRANSPORT: 3 conditii ca sa modifici datele legalE-Factura. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"