Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiu de cazIntrebare Livrez produse in Germania executate de firma noastra platitoare de TVA, realizate cu materialul clientului din Germania.Transportul se executa , de o firma romaneasca care imi ...
Studiu de caz
Intrebare
Livrez produse in Germania executate de firma noastra platitoare de TVA, realizate cu materialul clientului din Germania.
Transportul se executa , de o firma romaneasca care imi factureaza mie atat transportul materiei prime din Germania cat si transportul produselor finite in Germania.
Prin intelegere cu partenerul extern eu ii facturez impreuna cu manopera de executie a produselor si partea sa din costul transportului( costul transportului materiiei prime din Germania in Romania)
Cum trebuie sa consider facturarea transportului:
1. ca o prestare si atunci nu-i aplic TVA, taxarea facandu-se la beneficiar (desi obiectul meu de activitate este productie de tablouri electrice si nicidecum transportul)?
2. ca o recuperare de costuri de transport si pt ca am dedus TVA pt contravaloarea transportului Germania -Romania dus- intors sa colectez TVA pt suma pe care o facturez partenerului din Germania?
Raspuns
oferit de consultant INFOTVA, Oana Verneanu

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Punctul 6 alin. (3) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
Din coroborarea dispozitiilor punctul 7 alin. (2) cu dispozitiile punctului 6 alin. (4) din normele mentionate, aceste prevederi se aplica in mod corespunzator si pentru prestarile de servicii, sub denumirea de structura de comisionar, in cazurile prevazute la pct. 19 alin. (4) care stabileste urmatoarele:
"In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile."
Astfel, in situatia pe care ati prezentat-o, societatea dvs. refactureaza cheltuielile de transport catre societatea din Germania, aplicand structura de comisionar.
Asa cum am aratat, pentru a refactura aceste cheltuieli de transport nu este obligatoriu ca societatea dvs. sa aiba ca obiect de activitate transportul de bunuri.
Transportul bunurilor va fi tratat ca o prestare de servicii al carei regim fiscal se stabileste conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal si echivalentului acestuia din legislatia statului membru in care este stabilit prestatorul.
Potrivit art. 133 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ca regula generala, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Pentru aceasta situatie este reprezentativ Exemplul nr. 2 redat la punctul 19 alin. (4) din Titlul VI al normelor mentionate:
"Exemplul nr. 2: Un furnizor A din Romania realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri catre beneficiarul B din Ungaria. Conditia de livrare este ex-works, prin urmare transportul este in sarcina cumparatorului, a lui B. Totusi, B il mandateaza pe A sa angajeze o firma de transport, urmand sa ii achite costul transportului. Transportatorul C factureaza lui A serviciul de transport din Romania in Ungaria, iar A, aplicand structura de comisionar, va refactura serviciul lui B. Se considera ca A a primit si a prestat el insusi serviciul de transport. Acest serviciu de transport va fi facturat de catre C catre A cu TVA, locul prestarii fiind in Romania, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. A va refactura transportul catre B fara TVA, serviciul fiind neimpozabil in Romania conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal."

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ajustari aferente regimului special pentru intreprinderile miciAPIA: Clarificari importante pentru beneficiarii de Microgranturi in domeniul agroalimentarTratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaAtentie! Se prelungeste cu 30 de zile termenul pentru marii contribuabili privind depunerea formularului de inregistrare TVATVA la achizitiile intracomunitare de bunuriUltimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVANoutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAArticole similare
Descarcati ultima versiune pentru Declaratia 318!SolutieTitlul II Capitolul VIICalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 12 februarie 2024Marti, 8 mai, e ultima zi de depunere pentru Declaratia 092Ultimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESSchema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciRegim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciVineri, 20 decembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii importanteArticole similare
Cheltuielile sociale, deductibile in limita unei cote de pana la 5%. Precizari ANAFProtocol la seminarii. Cum deducem TVA-ul pentru aceste cheltuieli?Bonuri de combustibil si TVA. Cum facem deducerea?Situatia privind sumele restante se va intocmi doar de persoanele juridice cu capital de stat11 octombrie 2010 - termen limita pentru unele obligatii declarativeUltimele articole
Distrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESRepartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Noutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAE-Factura: Cum trebuie sa procedati daca ati incarcat o factura de doua ori in SPVArticole similare
Cadouri in bani pentru angajati, cu ocazia Pastelui. Cum se completeaza D112?Deductibilitate TVA: bonuri combustibil aferente livrarilor de bunuri catre clientii societatiiTOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza TRANSPORTul angajatilorPrestari servicii pentru beneficiar stabilit pe teritoriul comunitar. Ce implicatii fiscale apar?Ce OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024Ultimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESE-TRANSPORT, cod UIT. Cine are obligatia generarii codului UITE-TRANSPORT: Care sunt principalele noutati aduse de OUG 129/2024Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TRANSPORT
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"