Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Va prezentam mai jos modul in care tratam din punct de vedere al TVA-ului facturile de leasing pentru un autoturism care este folosit atat in desfasurarea activitatii economice, cat si pentru uz personal de catre administrator.
Potrivit art. 145^1 alin. (1) si (2) din Codul fiscal incepand cu data de 01.07.2012 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Restrictia nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
La pct. 45^ 1 alin. (2) din Normele metodologice, date in aplicare pentru art. 145^1 din Codul fiscal se precizeaza ca:
„In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal , taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146 - 147^1 din Codul fiscal , nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei.
Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto. Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A.
Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien. In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Cartea Verde a Contabilitatii
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
In concluzie, in cazul prezentata deductibilitatea va fi limitata la 50% atat pentru TVA, cat si din punct de vedere al cheltuielilor aferente (dobanda, diferente de curs, reparatii, combustibili, taxa auto etc.).
Monografie leasing, deductibilitate 50%. Exemplu:
% = 404 "Furnizori de imobilizari" 1364 lei
167"Alte imprumuturi si datorii asimilate" 1000 lei
4426 .1 "TVA deductibila" 50% (aferent ratei de leasing) 120 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent ratei de leasing)" 120 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" - deductibil 50% 50 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" - nedeductibil 50% 50 lei
4426.1"TVA deductibila " 50% (aferent dobanda) 12 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent dobanda) 12 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferent ratei de leasing:
% 4426.2 120 lei
635.1 analitic deductibil 60 lei
635.2 analitic nedeductibil 60 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferent dobanda:
% 4426.2 12 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" - deductibila 50% 6 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" - nedeductibila 50% 6 lei
Astfel:
Rata de leasing 1000 lei
Total cheltuieli deductibile 116 lei
Total cheltuieli nedeductibile 116 lei
TVA dedusa 264 lei
Din punct de vedere fiscal:
1. In Declaratia 394 se va declara baza 1100 lei si TVA 264 lei
2. In Decontul de TVA se va declara la rd.22 si la rd 28 se va declara mai putin TVA nedeductibila adica 132 lei
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Leasing autovehicul. Cum inregistram leasingul si cum deducem TVA?Articole similare
Despre TVA: Tot ce trebuie sa stie un expert contabil!Foi de parcurs. Continut obligatoriu si completare corectaFurnizor neplatitor TVA, factura cu TVA colectataStudiu de caz: Emiterea facturilor si regimul TVA in cazul unei agentii de turismInregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul altui stat membruUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Monografie leasing financiar AUTO. Cum se inregistreaza datoriile si creantele exprimate in lei?Deducere TVA stocuri la inregistrare in scopuri de TVATratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileMONOGRAFIE CONTABILA pentru grantul de capital de lucru IMM AGRI FOODUltimele articole
Leasing financiar autoturism. MONOGRAFIE CONTABILA pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de MONOGRAFIE CONTABILAMONOGRAFIE CONTABILA concediile medicale 2024TVA Intracomunitar: ghidul completMONOGRAFIE CONTABILA pentru amenzile de circulatieAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"