InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 23 Iul. 2014 Exclusiv
In ce priveste inregistrarile facute la achizitia unui autoturism dintr-un alt stat UE, in baza unui avans pentru care se emite proforma, avem cazul unui SRL din Romania, platitor de TVA, inscris in Registrul operatorilor intracomunitari. SRL-ul achizitioneaza un autoturism din Germani si primeste o factura PROFORMA pentru plata avansului de 10.000 EURO in cursul lunii iunie, urmand ca factura finala sa fie emisa in iulie.
Se va stabili cand va raporta SRL-ul roman operatiunea in D 390 ca achizitie intracomunitara, precum si care va fi monografia contabila aferenta avansului si achizitiei autoturismului.
Conform pct. 17 alin. 2 din Normele metodologice date in aplicarea art. 135 din Codul fiscal, daca furnizorul opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri (fapt generator reprezentat de momentul livrarii bunurilor), inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii, conform art. 135 alin. 2 din Codul fiscal.
Daca vorbim de o factura proforma, trebuie tinut cont de functiile acesteia. Astfel, factura proforma nu are caracter comercial, fiind doar o forma de prefacturare, o "invitatie" adresata clientului de a achizitiona si de a plati in avans bunuri si servicii.
Ea este document care promite clientului sau ii confera garantia ca, daca va plati, va cumpara marfa cu specificatia si la pretul promis. De asemenea, ea poate avea rolul de a justifica plata, insa trebuie urmata obligatoriu de factura care sa ateste livrarea sau prestarea ori de factura de avans (daca prin proforma s-a urmarit incasarea unui avans).
Pentru emitent, poate juca rolul unei "oferte" comerciale, dar si de incasare in avans a bunurilor sau serviciilor, ca masura de siguranta, insa, odata incasata suma, furnizorul/prestatorul este obligat sa emita factura (de avans sau definitiva, dupa caz), cu exceptia prevazuta la pct. 72 alin. 1 din Normele metodologice conform careia furnizorul nu are obligatia de a emite facturi pentru avansurile incasate in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri.
Prin urmare, daca furnizorul comunitar nu a optat pentru emiterea facturii in vederea incasarii avansului, faptul ca a emis o proforma nu are nicio relevanta din punct de vedere fiscal, achizitia intracomunitara avand loc la momentul emiterii facturii (considerata finala) din luna iulie, cand trebuie raportata si in declaratia recapitulativa 390 VIES.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Monografia contabila:
- acordarea si plata avansului catre furnizor in luna iunie
232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 404 "Furnizori de imobilizari" si 404 "Furnizori de imobilizari" = 5124 "Conturi la banci in valuta" – curs la data platii sau direct 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 5124 "Conturi la banci in valuta"
- diferente favorabile rezultate din evaluarea la sfarsitul lunii a avansurilor acordate in valuta
232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 765 "Venituri din diferente de curs valutar" (sau pentru diferente nefavorabile 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" = 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale")
- achizitia autoturismului pe baza facturii finale din luna iulie
2133 "Mijloace de transport" = 404 "Furnizori de imobilizari" – curs la data facturarii
- decontarea valorii avansului acordat furnizorului
404 "Furnizori de imobilizari" = 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"
- inregistrarea diferentelor favorabile/nefavorabile de curs valutar
404 "Furnizori de imobilizari" = 765 "Venituri din diferente de curs valutar" sau 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" =404 "Furnizori de imobilizari"
- inregistrarea TVA aferenta achizitiei intracomunitare
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" (daca TVA este deductibila limitat se face, suplimentar, inregistrarea 2133 "Mijloace de transport" = 4426 "TVA deductibila" pentru 50% din TVA care este nedeductibila).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Avans in baza de proforma pentru achizitie intracomunitara. Cum gestionam situatia?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in lipsa dovezii de transport?Deductibilitate TVA achizitie rovinietaStudiu de caz: Modalitatea de facturare. TVA in lei sau euro?Nu aduce anul ce a adus TVA-ul de 24%Care sunt conditiile la facturarea unei reduceri de pret?Ultimele articole
Inspectorii antifrauda au identificat o retea specializata in fraude economice in domeniul comercializarii de bunuri si serviciiDin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023Cum sa fii mereu pregatit pentru verificarea ITMCalendar ANAF: Luni, 11 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale importanteCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobile
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Reevaluare datorie in valuta. INREGISTRARI CONTABILE si tratamentul TVAComercializarea autoturismelor second-hand. Regimul special TVATratament TVA avans marfa. Cum procedam privind declaratiile si colectarea taxei?Cheltuieli servicii avocat pentru reprezentare in instanta. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Cum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Ultimele articole
Sistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Contabilitatea unui complex hotelier. INREGISTRARI CONTABILE specifice, utile oricarui contabil
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Bunuri corporale trimise in UE pentru reparatii si registrul nontransferurilor. Care sunt obligatiile fiscale?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum efectuam corect modificarea perioadei fiscale pentru TVA?Import bunuri. Obligatii declarative. Regim TVAAchizitii intracomunitare de bunuri cu reducere comerciala la livrare. Cum facem ajustarea de TVA?Refacturare servicii participare targ catre client din UE. Care va fi regimul TVA?Ultimele articole
Operare contabila in WinMENTOR. Exemple practice si recomandariReinregistrarea in scopuri de TVA. Obligatii fiscale TVAElementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalAvans pentru o achizitie intracomunitara. Care este tratamentul TVA?Semnatura electronica: cele mai bune oferte in 2017. Cum se obtine, cat costa si cat dureaza
Mai multe articole despre proforma
Articole similare
Buletin informativ ANAF: 6 noutati fiscale publicate in Monitor la final de aprilie 2023Noi prevederi privind TVA 2011 - Masuri de ordin tehnicNoile norme pentru eliberarea adeverintei pentru inmatricularea autovehiculelorSchimbarea deductibilitatii TVA poate influenta negativ industria de leasing si autoVIDEO: Regimul TVA la valoarea rezidualaUltimele articole
Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul zilnic de plati pentru avansuri spre decontare?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Impozit special pentru bunuri de valoare mare. Cine are aceasta OBLIGATIE si care este cota de impozitare?Guvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acesta
Mai multe articole despre autoturism
Articole similare
Stocuri lipsa in gestiune. Cum facem ajustarea TVA?Cum va fi acordata indemnizatia de mobilitate din ianuarie 2023, conform OG 16/2022?Facturam sau nu facturam majorarile de intarziere si daunele-interese?Cum e conditionata factura in cazul transportului de marfa?Inregistrare TVA respinsa la rambursare. VIDEOUltimele articole
Inspectorii antifrauda au identificat o retea specializata in fraude economice in domeniul comercializarii de bunuri si serviciiANAF: Prejudiciu de peste 6 milioane de lei adus statului in domeniul vanzarii de bunuri si serviciiONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Aplicarea Legii 293/2023. In limita de 1600 lei intra si ajutoarele de inmormantare, de boli incurabile sau cadourile de 8 Martie?Cum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023
Mai multe articole despre cheltuieli
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"
