InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 23 Iul. 2014 Exclusiv
In ce priveste inregistrarile facute la achizitia unui autoturism dintr-un alt stat UE, in baza unui avans pentru care se emite proforma, avem cazul unui SRL din Romania, platitor de TVA, inscris in Registrul operatorilor intracomunitari. SRL-ul achizitioneaza un autoturism din Germani si primeste o factura PROFORMA pentru plata avansului de 10.000 EURO in cursul lunii iunie, urmand ca factura finala sa fie emisa in iulie.
Se va stabili cand va raporta SRL-ul roman operatiunea in D 390 ca achizitie intracomunitara, precum si care va fi monografia contabila aferenta avansului si achizitiei autoturismului.
Conform pct. 17 alin. 2 din Normele metodologice date in aplicarea art. 135 din Codul fiscal, daca furnizorul opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri (fapt generator reprezentat de momentul livrarii bunurilor), inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii, conform art. 135 alin. 2 din Codul fiscal.
Daca vorbim de o factura proforma, trebuie tinut cont de functiile acesteia. Astfel, factura proforma nu are caracter comercial, fiind doar o forma de prefacturare, o "invitatie" adresata clientului de a achizitiona si de a plati in avans bunuri si servicii.
Ea este document care promite clientului sau ii confera garantia ca, daca va plati, va cumpara marfa cu specificatia si la pretul promis. De asemenea, ea poate avea rolul de a justifica plata, insa trebuie urmata obligatoriu de factura care sa ateste livrarea sau prestarea ori de factura de avans (daca prin proforma s-a urmarit incasarea unui avans).
Pentru emitent, poate juca rolul unei "oferte" comerciale, dar si de incasare in avans a bunurilor sau serviciilor, ca masura de siguranta, insa, odata incasata suma, furnizorul/prestatorul este obligat sa emita factura (de avans sau definitiva, dupa caz), cu exceptia prevazuta la pct. 72 alin. 1 din Normele metodologice conform careia furnizorul nu are obligatia de a emite facturi pentru avansurile incasate in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri.
Prin urmare, daca furnizorul comunitar nu a optat pentru emiterea facturii in vederea incasarii avansului, faptul ca a emis o proforma nu are nicio relevanta din punct de vedere fiscal, achizitia intracomunitara avand loc la momentul emiterii facturii (considerata finala) din luna iulie, cand trebuie raportata si in declaratia recapitulativa 390 VIES.
Manual de politici contabile - Stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Monografia contabila:
- acordarea si plata avansului catre furnizor in luna iunie
232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 404 "Furnizori de imobilizari" si 404 "Furnizori de imobilizari" = 5124 "Conturi la banci in valuta" – curs la data platii sau direct 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 5124 "Conturi la banci in valuta"
- diferente favorabile rezultate din evaluarea la sfarsitul lunii a avansurilor acordate in valuta
232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 765 "Venituri din diferente de curs valutar" (sau pentru diferente nefavorabile 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" = 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale")
- achizitia autoturismului pe baza facturii finale din luna iulie
2133 "Mijloace de transport" = 404 "Furnizori de imobilizari" – curs la data facturarii
- decontarea valorii avansului acordat furnizorului
404 "Furnizori de imobilizari" = 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"
- inregistrarea diferentelor favorabile/nefavorabile de curs valutar
404 "Furnizori de imobilizari" = 765 "Venituri din diferente de curs valutar" sau 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" =404 "Furnizori de imobilizari"
- inregistrarea TVA aferenta achizitiei intracomunitare
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" (daca TVA este deductibila limitat se face, suplimentar, inregistrarea 2133 "Mijloace de transport" = 4426 "TVA deductibila" pentru 50% din TVA care este nedeductibila).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Analiza zilei: Regimul TVA in cazul bunurilor transportate in alt Stat Membru pentru participarea la targuri si expozitiiDezechilibrul de forta intre ANAF si contribuabili este din ce in ce mai mareLivrare carti si ziare vechi. Ce tratament TVA se aplica?Precizari importante privind Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasareImpozitele ar putea fi micsorate in Germania chiar in anul electoralUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Livrare intracomunitara de bunuri. Cum tratam operatiunile aferente?Marfuri in curs de aprovizionare. Cum inregistram bunurile si cum calculam taxarea inversa?Omisiunea constituirii rezervei legale. Ce tratament fiscal aplicam rezervelor?Factura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Atentie: Balanta contabila de la A la Z. Sfaturi practice, exempleUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Avans pentru o achizitie intracomunitara. Care este tratamentul TVA?Cum stabilim exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Semnatura electronica: cele mai bune oferte in 2017. Cum se obtine, cat costa si cat dureazaCare este regimul fiscal aplicabil bunurilor primite in vederea examinarii, analizei sau testarii? – publicat in septembrie 2007Factura PROFORMA avans intracomunitar. Cum se declara avansurile intracomunitare?Ultimele articole
Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileOperare contabila in WinMENTOR. Exemple practice si recomandariReinregistrarea in scopuri de TVA. Obligatii fiscale TVAElementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalBunuri corporale trimise in UE pentru reparatii si registrul nontransferurilor. Care sunt obligatiile fiscale?
Mai multe articole despre proforma
Articole similare
Cum selecteaza ANAF persoanele fizice cu venituri mari care prezintă risc fiscal? Iata filtrele si etapele!Regimul fiscal al cheltuielilor cu transportul salariatilor la si de la locul de muncaModel contract de management. Servicii de management prestate de microintreprindere. Ce tratament fiscal se aplica?Diferenta de curs valutar intra in baza de calcul al TVA-uluiNoi prevederi privind TVA 2011 - Masuri de ordin tehnicUltimele articole
Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui AUTOTURISM dedus cu 50%Plafon TVA. Sumele din vanzarea AUTOTURISMelor intra in plafonul de 300.000 lei?Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firme
Mai multe articole despre autoturism
Articole similare
Care sunt noile reguli de impozitare a diurnei in 2015?Ministrul finantelor: TVA-ul se poate reduce cel mai devreme peste 5 aniPrejudiciu de 30 milioane de lei identificat de inspectorii antifraudaMicrointreprinderi HORECA 2023: Ce firme si de cand trebuie sa tina cont de plafonul de 500.000 euro?Delegatie stat membru UE. Ce documente justificative sunt obligatorii pentru deducere costuri?Ultimele articole
Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UETVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionar
Mai multe articole despre cheltuieli
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
