Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In ce priveste inregistrarile facute la achizitia unui autoturism dintr-un alt stat UE, in baza unui avans pentru care se emite proforma, avem cazul unui SRL din Romania, platitor de TVA, inscris in Registrul operatorilor intracomunitari. SRL-ul achizitioneaza un autoturism din Germani si primeste o factura PROFORMA pentru plata avansului de 10.000 EURO in cursul lunii iunie, urmand ca factura finala sa fie emisa in iulie.
Se va stabili cand va raporta SRL-ul roman operatiunea in D 390 ca achizitie intracomunitara, precum si care va fi monografia contabila aferenta avansului si achizitiei autoturismului.
Conform pct. 17 alin. 2 din Normele metodologice date in aplicarea art. 135 din Codul fiscal, daca furnizorul opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri (fapt generator reprezentat de momentul livrarii bunurilor), inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii, conform art. 135 alin. 2 din Codul fiscal.
Daca vorbim de o factura proforma, trebuie tinut cont de functiile acesteia. Astfel, factura proforma nu are caracter comercial, fiind doar o forma de prefacturare, o "invitatie" adresata clientului de a achizitiona si de a plati in avans bunuri si servicii.
Ea este document care promite clientului sau ii confera garantia ca, daca va plati, va cumpara marfa cu specificatia si la pretul promis. De asemenea, ea poate avea rolul de a justifica plata, insa trebuie urmata obligatoriu de factura care sa ateste livrarea sau prestarea ori de factura de avans (daca prin proforma s-a urmarit incasarea unui avans).
Pentru emitent, poate juca rolul unei "oferte" comerciale, dar si de incasare in avans a bunurilor sau serviciilor, ca masura de siguranta, insa, odata incasata suma, furnizorul/prestatorul este obligat sa emita factura (de avans sau definitiva, dupa caz), cu exceptia prevazuta la pct. 72 alin. 1 din Normele metodologice conform careia furnizorul nu are obligatia de a emite facturi pentru avansurile incasate in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri.
Prin urmare, daca furnizorul comunitar nu a optat pentru emiterea facturii in vederea incasarii avansului, faptul ca a emis o proforma nu are nicio relevanta din punct de vedere fiscal, achizitia intracomunitara avand loc la momentul emiterii facturii (considerata finala) din luna iulie, cand trebuie raportata si in declaratia recapitulativa 390 VIES.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Monografia contabila:
- acordarea si plata avansului catre furnizor in luna iunie
232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 404 "Furnizori de imobilizari" si 404 "Furnizori de imobilizari" = 5124 "Conturi la banci in valuta" – curs la data platii sau direct 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 5124 "Conturi la banci in valuta"
- diferente favorabile rezultate din evaluarea la sfarsitul lunii a avansurilor acordate in valuta
232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 765 "Venituri din diferente de curs valutar" (sau pentru diferente nefavorabile 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" = 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale")
- achizitia autoturismului pe baza facturii finale din luna iulie
2133 "Mijloace de transport" = 404 "Furnizori de imobilizari" – curs la data facturarii
- decontarea valorii avansului acordat furnizorului
404 "Furnizori de imobilizari" = 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"
- inregistrarea diferentelor favorabile/nefavorabile de curs valutar
404 "Furnizori de imobilizari" = 765 "Venituri din diferente de curs valutar" sau 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" =404 "Furnizori de imobilizari"
- inregistrarea TVA aferenta achizitiei intracomunitare
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" (daca TVA este deductibila limitat se face, suplimentar, inregistrarea 2133 "Mijloace de transport" = 4426 "TVA deductibila" pentru 50% din TVA care este nedeductibila).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
PFA. Prestari de servicii intracomunitareServicii de publicitate online. Inregistrarea contractelor. AutofacturaOMFE 2690/2015. Declaratia privind nedeductibilitatea TVA. Ce prevederi se abroga?Atentie: TVA nu se colecteaza la sume prescrise!ANAF modifica o noua declaratie de TVAUltimele articole
Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!PFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAVenituri din cedarea bunurilor. In ce conditii se face trecerea la platitor de TVA?Articole similare
Creante preluate prin cesionare. Aspecte contabile obligatoriiAchizitie si livrari de bunuri efectuate in China. Regim TVA.Regim TVA si vanzare imobil cu plata in doua transe. Cum intocmim monografia contabila?Lichidare microintreprindere: Obligatiile asociatului unic si declaratiile care trebuie depuseTratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Articole similare
Avans achitat pentru o achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Import bunuri. Obligatii declarative. Regim TVAReinregistrarea in scopuri de TVA. Obligatii fiscale TVACine depune raportul de evaluare si cum va proceda un PFA?Plata unui avans catre prestator non-UE | Exigibilitatea si cuprinderea in decontul de TVAUltimele articole
Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileOperare contabila in WinMENTOR. Exemple practice si recomandariElementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalAvans pentru o achizitie intracomunitara. Care este tratamentul TVA?Bunuri corporale trimise in UE pentru reparatii si registrul nontransferurilor. Care sunt obligatiile fiscale?Articole similare
Decontarea combustibilului, in cazul AUTOTURISMelor personale ale salariatilorVIDEO: Regimul TVA la valoarea rezidualaTop 5 greseli facute de managerii din RomaniaAchizitie AUTOTURISMe de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVANoutati legislatie Fiscala 08-12 decembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeNoi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorImpozitare AUTOTURISMe de lux si completarea Declaratiei 216Leasing financiar AUTOTURISM. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Achizitie intracomunitara autoturism. Obligatii efectuate inainte si dupa achizitieBunuri acordate gratuit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Analiza consultantului: Impozitul datorat in cazul lichidariiFacturi. Care este tratamentul fiscal pentru venituri si CHELTUIELI?Care e procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu?Ultimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste CHELTUIELI?Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate CHELTUIELIDeductibilitate CHELTUIELI si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATE
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"