InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 23 Iul. 2014 Exclusiv
In ce priveste inregistrarile facute la achizitia unui autoturism dintr-un alt stat UE, in baza unui avans pentru care se emite proforma, avem cazul unui SRL din Romania, platitor de TVA, inscris in Registrul operatorilor intracomunitari. SRL-ul achizitioneaza un autoturism din Germani si primeste o factura PROFORMA pentru plata avansului de 10.000 EURO in cursul lunii iunie, urmand ca factura finala sa fie emisa in iulie.
Se va stabili cand va raporta SRL-ul roman operatiunea in D 390 ca achizitie intracomunitara, precum si care va fi monografia contabila aferenta avansului si achizitiei autoturismului.
Conform pct. 17 alin. 2 din Normele metodologice date in aplicarea art. 135 din Codul fiscal, daca furnizorul opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri (fapt generator reprezentat de momentul livrarii bunurilor), inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii, conform art. 135 alin. 2 din Codul fiscal.
Daca vorbim de o factura proforma, trebuie tinut cont de functiile acesteia. Astfel, factura proforma nu are caracter comercial, fiind doar o forma de prefacturare, o "invitatie" adresata clientului de a achizitiona si de a plati in avans bunuri si servicii.
Ea este document care promite clientului sau ii confera garantia ca, daca va plati, va cumpara marfa cu specificatia si la pretul promis. De asemenea, ea poate avea rolul de a justifica plata, insa trebuie urmata obligatoriu de factura care sa ateste livrarea sau prestarea ori de factura de avans (daca prin proforma s-a urmarit incasarea unui avans).
Pentru emitent, poate juca rolul unei "oferte" comerciale, dar si de incasare in avans a bunurilor sau serviciilor, ca masura de siguranta, insa, odata incasata suma, furnizorul/prestatorul este obligat sa emita factura (de avans sau definitiva, dupa caz), cu exceptia prevazuta la pct. 72 alin. 1 din Normele metodologice conform careia furnizorul nu are obligatia de a emite facturi pentru avansurile incasate in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri.
Prin urmare, daca furnizorul comunitar nu a optat pentru emiterea facturii in vederea incasarii avansului, faptul ca a emis o proforma nu are nicio relevanta din punct de vedere fiscal, achizitia intracomunitara avand loc la momentul emiterii facturii (considerata finala) din luna iulie, cand trebuie raportata si in declaratia recapitulativa 390 VIES.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Monografia contabila:
- acordarea si plata avansului catre furnizor in luna iunie
232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 404 "Furnizori de imobilizari" si 404 "Furnizori de imobilizari" = 5124 "Conturi la banci in valuta" – curs la data platii sau direct 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 5124 "Conturi la banci in valuta"
- diferente favorabile rezultate din evaluarea la sfarsitul lunii a avansurilor acordate in valuta
232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 765 "Venituri din diferente de curs valutar" (sau pentru diferente nefavorabile 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" = 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale")
- achizitia autoturismului pe baza facturii finale din luna iulie
2133 "Mijloace de transport" = 404 "Furnizori de imobilizari" – curs la data facturarii
- decontarea valorii avansului acordat furnizorului
404 "Furnizori de imobilizari" = 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"
- inregistrarea diferentelor favorabile/nefavorabile de curs valutar
404 "Furnizori de imobilizari" = 765 "Venituri din diferente de curs valutar" sau 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" =404 "Furnizori de imobilizari"
- inregistrarea TVA aferenta achizitiei intracomunitare
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" (daca TVA este deductibila limitat se face, suplimentar, inregistrarea 2133 "Mijloace de transport" = 4426 "TVA deductibila" pentru 50% din TVA care este nedeductibila).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Vanzare marfuri sub cost. Regim contabil si fiscal, din punct de vedere al TVA si impozit pe profitDeterminarea TVA devenita exigibila: Metoda sutei majorateAtentie! Se restrictioneaza platile in numerar intre persoanele fizice. Vezi limitele!Calendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013Procedura privind indrumarea si asistenta contribuabililorUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lor
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Reducere financiara acordata ulterior reducerii comercialeVanzare titluri de participareAchizitie autoturism din alt stat UE cu TVA. Consideram achizitie intracomunitara?Neplata facturi. Pe ce cont se inregistreaza acestea?Studiu de caz: Constituirea rezervei legale la microintreprindereUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri cu reducere comerciala la livrare. Cum facem ajustarea de TVA?Operare contabila in WinMENTOR. Exemple practice si recomandariDocumentar fiscal: Reguli in 2013 pentru efectuarea platilor intre rezidentiCum stabilim exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?TVA si regimul fiscal al mostrelorUltimele articole
Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileReinregistrarea in scopuri de TVA. Obligatii fiscale TVAElementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalAvans pentru o achizitie intracomunitara. Care este tratamentul TVA?Bunuri corporale trimise in UE pentru reparatii si registrul nontransferurilor. Care sunt obligatiile fiscale?
Mai multe articole despre proforma
Articole similare
Programul Prima masina pentru persoane fizice: Avans de 30%Vanzare mijloace fixe la valoarea neamortizata catre persoane afiliate. Ce obligatii indeplinim?Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui AUTOTURISM dedus cu 50%ANAF a demarat verificarea persoanelor fizice cu venituri mari care prezinta risc fiscal ridicatZoom fiscal: Utilizarea autovehiculelor de catre salariati. Cand se considera avantaj de natura salariala?Ultimele articole
Plafon TVA. Sumele din vanzarea AUTOTURISMelor intra in plafonul de 300.000 lei?Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeNoi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilor
Mai multe articole despre autoturism
Articole similare
Ghid ANAF. Obligatii in cazul asocierilor fara personalitate juridica si depunerea declaratiei privind venitul realizatDeterminarea impozitului pe profit. Impozit pe dividend. Decizie de alocare a numerelorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulImpozit pe venit microintreprinderi. Reglementari contabile si fiscaleImplementare proiecte finantare europeana. Deducere TVAUltimele articole
Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UETVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionar
Mai multe articole despre cheltuieli
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
