Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru o firma, in urma unui control vamal ulterior pentru marfuri importate in 2011 si 2013, au fost stabilite ca intrand in baza de impozitare TVA la import si serviciile de manipulare/depozitare, serviciile comisionarului vamal si serviciile de transport pentru ruta vama-sediu firma. A fost insa emisa decizia de modificare a bazei impozabile in vama si firma a fost obligata la plata diferentei de TVA.
Vom vedea cum se inregistreaza in contabilitate aceasta suma (se mentioneaza in facturile emise de furnizori aceste servicii sunt facturate cu TVA, dar s-au trimis adrese de stornare si reemitere fara TVA in baza procesului verbal).
De asemenea, se precizeaza ca marfa a fost vanduta in mare parte pana la data procesului-verbal, fapt care ingreuneaza refacerea receptiei la valoare inclusiv aceste costuri suplimentare + descarcarea marfurilor vandute in perioada 2011-2014 la pretul de intrare corectat.
In mod normal pentru TVA-ul platit in vama aferent importurilor nota contabila este:
4426 "TVA deductibila" = 5121 "Conturi la banci"
Totusi, in cazul dumneavoastra avand in vedere ca prin procesul verbal s-a stabilit o noua baza de impozitare incluzand diverse servicii pentru care societatea a primit facturi cu TVA si acesta a fost dedus propunem ca inregistrari contabile ( daca facturile de la prestatorii de servicii nu vor fi stornate si reemise fara TVA):
1. Inregistrarea datoriei de plata catre vama pentru diferenta stabilita conform procesului verbal

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Examen Consultant Fiscal 2025
635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"
2. Plata diferentei stabilite
446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 5121 "Conturi la banci"
Daca prestatorii de servicii vor storna facturile initiale si vor reemite fara TVA veti folosi nota contabila obisnuita pentru plata TVA in vama, respective:
4426 "TVA deductibila" = 5121 "Conturi la banci"
Conform pct.51 alin.1 din OMFP 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare, taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
In costul de achizitie se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective.
(2) Cheltuielile de transport sunt incluse in costul de achizitie si atunci cand functia de aprovizionare este externalizata.
Din punct de vedere contabil aceste servicii ar fi trebuit incluse in costul de achizitie al marfurilor de la momentul initial, chiar daca ele nu au intrat in baza de impozitare a TVA stabilita in vama.
Din cate se intelege din intrebarea dumneavoastra serviciile respective au fost inregistrate pe conturi de cheltuieli si nu in costul de achizitie al marfurilor.
Daca marfurile au fost achizitionate si ulterior vandute in acelasi exercitiu financiar nu mai este nevoie sa faceti nicio corectie pentru ca nu rezultatul exercitiului nu a fost afectat si nici situatiile financiare. Totusi, in cazul in care marfurile au fost achizitionate intr-un exercitiu financiar si vanzarea s-a produs in altul prin inregistrarea serviciilor in conturi de cheltuieli au fost afectate rezultatele ambelor exercitii fiind necesara corectarea preturilor de intrare ale bunurilor achizitionate.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru un transport ...Achizitie intracomunitara de servicii. Ce trebuie sa stim privind regimul TVA?Studiu de caz: Elemente de constructii transportate si montate in alt stat membru. Calificarea ca operatiune unica din prespectiva TVAArenda in natura. Aplicarea TVA de catre arendasAchizitionare combustibil pe baza de bonuri fiscale. Cum procedam privind TVA-ul?Ultimele articole
ANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemCoduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FACTURAe-FACTURA. Pentru platile facute INAINTE de livrarea bunului, trebuie depusa Notificarea 800?Cheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAArticole similare
TVA protocol. Acordare cadouri partenerilor de afaceriCine solicita inregistrarea in scopuri de TVA in cazul operatiunilor intracomunitareANAF a depasit cu 6,5 la suta programul MFP. Incasari de 16 miliarde leiUn PFA depune trimestrial Declaratia 112?Termenul de ajustare TVA aferent unei creante eliminate din planul de reorganizare. Sfatul specialistuluiUltimele articole
Controale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Articole similare
Combaterea contrabandei si fraudei la granita continua. Doua noi scanere au fost puse in functiune la Albita Transport echipamente cu regim vamal de admitere temporara. Tratament TVAOMFP nr. 202 din 9 februarie 2010Noutati ANAF cu incidenta fiscala, publicate in MonitorNoile reguli de la 1 mai 2016 pentru Romania dupa aderarea la Codul Vamal UnionalUltimele articole
Controale vamale in 2024. Cum vor fi verificate activitatile ilicite in vamaModificari importante in completarea declaratiei statistice Intrastat incepand cu luna de referinta ianuarie 2021ANAF implementeaza noi masuri pentru fluidizarea traficului de marfuri prin birourile vamaleInvestitie de zece milioane de euro pentru modernizarea birourilor vamale de la granita Romania - MoldovaNou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015Articole similare
Achizitie de bunuri UE fara transport. Recuperam TVA?Situatii cand TVA deductibila nu poate fi dedusaStock option plan. Ce tratament fiscal aplicam?Stocuri degradate calitativ. Cum se face scoaterea din gestiune?Monografii contabile, piercing in spranceana si un inceput de artrita. Ce trebuie sa stie contabilii?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Sinteza ANAF: Modificarile importante din noul Cod fiscalANAF incepe verificarea persoanelor cu averi mari. Care sunt judetele in top la aceasta categorie?OFICIAL: Continut integral al OUG privind organizarea si functionarea inspectiei economico-financiare la operatorii economiciCat va costa daca dati banca in judecataNoutati legislatie Fiscala 06-10 octombrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Contract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse CHELTUIELIleCHELTUIELIle deductibile. In cazul unui PFA, CHELTUIELIle cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati CHELTUIELIle si o MONOGRAFIE contabila utilaControale ANAF pe TVA. Sunt verificate CHELTUIELIle fara legatura cu activitatea economicaCe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la CHELTUIELIle pentru teambuilding
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"