Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru o firma, in urma unui control vamal ulterior pentru marfuri importate in 2011 si 2013, au fost stabilite ca intrand in baza de impozitare TVA la import si serviciile de manipulare/depozitare, serviciile comisionarului vamal si serviciile de transport pentru ruta vama-sediu firma. A fost insa emisa decizia de modificare a bazei impozabile in vama si firma a fost obligata la plata diferentei de TVA.
Vom vedea cum se inregistreaza in contabilitate aceasta suma (se mentioneaza in facturile emise de furnizori aceste servicii sunt facturate cu TVA, dar s-au trimis adrese de stornare si reemitere fara TVA in baza procesului verbal).
De asemenea, se precizeaza ca marfa a fost vanduta in mare parte pana la data procesului-verbal, fapt care ingreuneaza refacerea receptiei la valoare inclusiv aceste costuri suplimentare + descarcarea marfurilor vandute in perioada 2011-2014 la pretul de intrare corectat.
In mod normal pentru TVA-ul platit in vama aferent importurilor nota contabila este:
4426 "TVA deductibila" = 5121 "Conturi la banci"
Totusi, in cazul dumneavoastra avand in vedere ca prin procesul verbal s-a stabilit o noua baza de impozitare incluzand diverse servicii pentru care societatea a primit facturi cu TVA si acesta a fost dedus propunem ca inregistrari contabile ( daca facturile de la prestatorii de servicii nu vor fi stornate si reemise fara TVA):
1. Inregistrarea datoriei de plata catre vama pentru diferenta stabilita conform procesului verbal
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"
2. Plata diferentei stabilite
446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 5121 "Conturi la banci"
Daca prestatorii de servicii vor storna facturile initiale si vor reemite fara TVA veti folosi nota contabila obisnuita pentru plata TVA in vama, respective:
4426 "TVA deductibila" = 5121 "Conturi la banci"
Conform pct.51 alin.1 din OMFP 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare, taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
In costul de achizitie se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective.
(2) Cheltuielile de transport sunt incluse in costul de achizitie si atunci cand functia de aprovizionare este externalizata.
Din punct de vedere contabil aceste servicii ar fi trebuit incluse in costul de achizitie al marfurilor de la momentul initial, chiar daca ele nu au intrat in baza de impozitare a TVA stabilita in vama.
Din cate se intelege din intrebarea dumneavoastra serviciile respective au fost inregistrate pe conturi de cheltuieli si nu in costul de achizitie al marfurilor.
Daca marfurile au fost achizitionate si ulterior vandute in acelasi exercitiu financiar nu mai este nevoie sa faceti nicio corectie pentru ca nu rezultatul exercitiului nu a fost afectat si nici situatiile financiare. Totusi, in cazul in care marfurile au fost achizitionate intr-un exercitiu financiar si vanzarea s-a produs in altul prin inregistrarea serviciilor in conturi de cheltuieli au fost afectate rezultatele ambelor exercitii fiind necesara corectarea preturilor de intrare ale bunurilor achizitionate.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 4 voturi
Articole similare
FACTURAm sau nu FACTURAm majorarile de intarziere si daunele-interese?Achizitie autovehicul destinat transportului de persoane. Deducerea TVA si inregistrarile contabileTVA - Achizitie interna cu taxare inversaNoutati legislatie Fiscala 09-13 iunie 2008 - Monitorul OficialTVA la incasare. Ce nereguli se vehiculeaza!Ultimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Neconcordanta dintre decontul de TVA si balanta. Cum procedam privind situatiile financiare?Prestari servicii in zona libera. Sunt scutite de TVA?Fara alcool si tutun oferit gratuit clientilor. Se interzice vanzarea cu prime!Avantaje in natura si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Consecintele desfasurarii exclusive a operatiunilor scutite fara drept de deducere a TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Noutati legislatie Fiscala 07-11 iulie 2008 - Monitorul OficialANAF implementeaza noi masuri pentru fluidizarea traficului de marfuri prin birourile vamaleNoutati legislatie Fiscala 18-22 august 2008 - Monitorul OficialClasificarea operatiunilor cu bunuri care se declara prin IntrastatTVA - Baza de impozitare la importul de bunuriUltimele articole
Modificari importante in completarea declaratiei statistice Intrastat incepand cu luna de referinta ianuarie 2021Investitie de zece milioane de euro pentru modernizarea birourilor vamale de la granita Romania - MoldovaTransport echipamente cu regim vamal de admitere temporara. Tratament TVANoile reguli de la 1 mai 2016 pentru Romania dupa aderarea la Codul Vamal UnionalNoutati ANAF cu incidenta fiscala, publicate in MonitorArticole similare
Analiza comparata a aplicarii TVA la achizitiile de autoturismeVanzare marfa in sistem buy-back. Care e legislatia si cum intocmim monografia contabila?Tratamentul contabil si fiscal al concesiunilor si al investitiilor efectuate la imobilizari concesionateAchizitia unui autoturism din Germania sub incidenta TVA-uluiInventarierea stocului de marfa: INREGISTRARI CONTABILE la ajustarea TVA. Completare D300Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
CHELTUIELI cu deductibilitate limitata pentru determinarea venitului netIn ce mod identificam corect baza de impozitare pentru operatiunile din interiorul tariiActivitati independente in 2013. Cand depunem Declaratia 200?Stornare factura externa. Cum corectam eroarea contabila?Deducerea dupa reinregistrarea in scopuri de TVA. Cum sa evitati consecintele negative ale anularii codului de TVAUltimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de CHELTUIELI la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Monografie contabila pentru amenzile de circulatieFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"