Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru o firma, in urma unui control vamal ulterior pentru marfuri importate in 2011 si 2013, au fost stabilite ca intrand in baza de impozitare TVA la import si serviciile de manipulare/depozitare, serviciile comisionarului vamal si serviciile de transport pentru ruta vama-sediu firma. A fost insa emisa decizia de modificare a bazei impozabile in vama si firma a fost obligata la plata diferentei de TVA.
Vom vedea cum se inregistreaza in contabilitate aceasta suma (se mentioneaza in facturile emise de furnizori aceste servicii sunt facturate cu TVA, dar s-au trimis adrese de stornare si reemitere fara TVA in baza procesului verbal).
De asemenea, se precizeaza ca marfa a fost vanduta in mare parte pana la data procesului-verbal, fapt care ingreuneaza refacerea receptiei la valoare inclusiv aceste costuri suplimentare + descarcarea marfurilor vandute in perioada 2011-2014 la pretul de intrare corectat.
In mod normal pentru TVA-ul platit in vama aferent importurilor nota contabila este:
4426 "TVA deductibila" = 5121 "Conturi la banci"
Totusi, in cazul dumneavoastra avand in vedere ca prin procesul verbal s-a stabilit o noua baza de impozitare incluzand diverse servicii pentru care societatea a primit facturi cu TVA si acesta a fost dedus propunem ca inregistrari contabile ( daca facturile de la prestatorii de servicii nu vor fi stornate si reemise fara TVA):
1. Inregistrarea datoriei de plata catre vama pentru diferenta stabilita conform procesului verbal

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"
2. Plata diferentei stabilite
446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 5121 "Conturi la banci"
Daca prestatorii de servicii vor storna facturile initiale si vor reemite fara TVA veti folosi nota contabila obisnuita pentru plata TVA in vama, respective:
4426 "TVA deductibila" = 5121 "Conturi la banci"
Conform pct.51 alin.1 din OMFP 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare, taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
In costul de achizitie se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective.
(2) Cheltuielile de transport sunt incluse in costul de achizitie si atunci cand functia de aprovizionare este externalizata.
Din punct de vedere contabil aceste servicii ar fi trebuit incluse in costul de achizitie al marfurilor de la momentul initial, chiar daca ele nu au intrat in baza de impozitare a TVA stabilita in vama.
Din cate se intelege din intrebarea dumneavoastra serviciile respective au fost inregistrate pe conturi de cheltuieli si nu in costul de achizitie al marfurilor.
Daca marfurile au fost achizitionate si ulterior vandute in acelasi exercitiu financiar nu mai este nevoie sa faceti nicio corectie pentru ca nu rezultatul exercitiului nu a fost afectat si nici situatiile financiare. Totusi, in cazul in care marfurile au fost achizitionate intr-un exercitiu financiar si vanzarea s-a produs in altul prin inregistrarea serviciilor in conturi de cheltuieli au fost afectate rezultatele ambelor exercitii fiind necesara corectarea preturilor de intrare ale bunurilor achizitionate.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Utilizarea sistemelor e-FACTURA si e-transport pentru serviciile de lohnPFA. Prestari de servicii intracomunitareReducerea TVA – repercusiuniStudiu de caz: Depasirea plafonului TVA si inspectia fiscalaFacturi emise pe numele salariatilor aflati in deplasare. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
FACTURA storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?e-FACTURA ramane OBLIGATORIE chiar si pentru facturile simplificate emise de firme scutite de TVADeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre reFACTURAri incepand cu 1 august 2025FACTURA inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaArticole similare
Probleme la colectarea TVA. Vezi declaratiile facute de seful ANAFCare e procedura de obtinere a unui numar EORI?Proiect Hotarare pentru modificarea Normelor metodologice de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin HG 1/2016Vanzare deseuri.Declararea prin formularele 300 si 394Facturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseUltimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereDeclaratia 010. Pana cand o poti depune pentru a renunta la codul de TVA prin optiuneArticole similare
TVA - Baza de impozitare la importul de bunuriCombaterea contrabandei si fraudei la granita continua. Doua noi scanere au fost puse in functiune la Albita Cand se poate refuza corectia unei facturi? Studiu de cazModificari importante in completarea declaratiei statistice Intrastat incepand cu luna de referinta ianuarie 2021Noile reguli de la 1 mai 2016 pentru Romania dupa aderarea la Codul Vamal UnionalUltimele articole
Controale vamale in 2024. Cum vor fi verificate activitatile ilicite in vamaANAF implementeaza noi masuri pentru fluidizarea traficului de marfuri prin birourile vamaleInvestitie de zece milioane de euro pentru modernizarea birourilor vamale de la granita Romania - MoldovaTransport echipamente cu regim vamal de admitere temporara. Tratament TVANoutati ANAF cu incidenta fiscala, publicate in MonitorArticole similare
Inregistrarea sumelor de serviciu din casa de marcat. Cum procedam?Anulare cod TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Inregistrarea in contabilitate a penalizarilor de intarziereContract de factoring. Care sunt inregistrarile contabile?Plata arendei in natura. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Modificarile aduse de OUG nr. 24 din 2012 pentru TVA si sistemul financiar bancarFirme care trimit angajati in delegatie. Ce CHELTUIELI pot fi decontate?TVA aferenta veniturilor de la buget pentru protectie socialaFara limitari de deductibilitate pentru IFN-uri. Vezi propunerileCalcul impozit pe profitUltimele articole
Diurna administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialistActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce CHELTUIELIleDiurna. Documente justificative pentru firmele care acorda diurna angajatilorVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UE
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"