Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 14 Feb. 2018
In analiza de mai jos, o societate din Romania este autorizata sa efectueze transport international si este inregistrata in scopuri de TVA.
Aceasta a primit o comanda de la o societate din Elvetia pentru efectuarea unui transport rutier pe ruta Elvetia-Romania si retur Romania-Elvetia. Bunurile transportate constau in utilaje care sunt supuse unui regim de import temporar, ele fiind aduse in Romania pe ruta Elvetia-Romania si returnate dupa o luna pe ruta Romania-Elvetia.
Vom vedea care este procedura de urmat.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit prevederilor art. 294 alin. (1) lit.c) si d) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa:
-prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 292, legate direct de exportul de bunuri;
- prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 292, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289;
Scutirea de taxa se justifica cu documentele reglementate prin O.P.A.N.A.F. nr. 103 din 22 ianuarie 2016 privind aprobarea
Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, respectiv:
-pentru transportul legat de exportul de bunuri cu urmatoarele documente:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
b) contractul incheiat cu beneficiarul;
c) documentele specifice de transport prevazute la alin. (4), in funcţie de tipul transportului, sau, dupa caz, copii de pe aceste documente;
d) documente din care sa rezulte ca bunurile transportate au fost exportate.
-pentru transportul legat de importul de bunuri cu urmatoarele documente.
a) factura sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
b) contractul incheiat cu beneficiarul;
c) documentele specifice de transport, in functie de tipul transportului, sau, dupa caz, copii de pe aceste documente;
d) documentele din care sa rezulte ca bunurile transportate au fost importate in Uniunea Europeana si ca valoarea serviciilor este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate.
In situatia mentionata de dvs. avem incidente urmatoarele dispozitii legale:
Potrivit prevederilor art. 157 din Codul vamal, regimul de admitere temporara permite utilizarea pe teritoriul vamal al Romaniei, cu exonerarea totala sau partiala de drepturi de import si fara a fi supuse masurilor de politica comerciala, a marfurilor straine destinate reexportului, fara sa fi suferit vreo modificare in afara deprecierii normale datorate utilizarii lor.
In cazul in care marfurile aflate in regim de admitere temporara cu exonerare totala de drepturi de import sunt importate, elementele de taxare sunt cele in vigoare la data inregistrarii declaratiei vamale de import.
In aceste conditii potrivit prevederilor art. 295 alin (1) lit. a) , sunt scutite de taxa livrarea de bunuri care urmeaza:
1.sa fie plasate in regim vamal de admitere temporara, cu exonerare totala de la plata drepturilor de import;
La lit. c) se precizeaza ca sunt scutite de taxa si prestarile de servicii aferente livrarilor prevazute la lit. a) sau efectuate in locaţiile prevazute la lit. a), pentru bunurile aflate in regimurile sau situaţiile prevazute la lit. a);
De asemenea potrivit prevederilor pct. 66 din Normele metodologice de aplicare , scutirile de taxa pe valoarea adaugata prevazute la art. 295 din Codul fiscal nu se aplica in cazul regimurilor vamale suspensive care nu se regasesc la alin. (1) lit. a) al aceluiaÅŸi articol, cum sunt cele de admitere temporara cu exonerare partiala de drepturi de import, transformare sub control vamal, perfectionare activa in sistemul de rambursare.
Potrivit prevederilor art. 1 alin (2) din O.P.A.N.A.F. nr. 4147/2015 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxa pe valoarea adaugata pentru traficul international de bunuri, prevazute la art. 295 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prestarile de servicii mentionate la art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal asupra bunurilor aflate inca in unul dintre regimurile mentionate la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 din Codul fiscal sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata in masura in care prestarea acestor servicii este autorizata de legislatia vamala.
La alin (4) se precizeaza ca scutirea de taxa prevazuta la art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru serviciile de transport de bunuri, se justifica de persoana impozabila care factureaza transportul, in masura in care locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 278 din Codul fiscal, si daca aceasta ar fi fost persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul in care nu se aplica o scutire de taxa. Documentele pe baza carora se justifica scutirea de taxa sunt:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
b) contractul incheiat cu beneficiarul;
c) documentele din care sa rezulte ca transportul este aferent livrarilor de bunuri prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal sau este efectuat in locatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, pentru bunurile aflate in regimurile sau in situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 ÅŸi 4-7 din Codul fiscal;
d) documentele specifice de transport, in functie de tipul transportului, sau copii de pe aceste documente, dupa caz.
In situatia in care importurile respective sunt exonerare de la plata drepturilor de import in totalitate , prestarile de servicii - in speta serviciile de transport, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata in masura in care prestarea acestor servicii este autorizata de legislatia vamala.
In aceasta situatie scutirea de taxa se va justifica cu documentele mentionate mai sus.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil, consultant fiscal.
Vom vedea care este procedura de urmat.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit prevederilor art. 294 alin. (1) lit.c) si d) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa:
-prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 292, legate direct de exportul de bunuri;
- prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 292, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289;
Scutirea de taxa se justifica cu documentele reglementate prin O.P.A.N.A.F. nr. 103 din 22 ianuarie 2016 privind aprobarea

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2022 varianta tiparita

Corespondenta detaliata a conturilor
Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, respectiv:
-pentru transportul legat de exportul de bunuri cu urmatoarele documente:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
b) contractul incheiat cu beneficiarul;
c) documentele specifice de transport prevazute la alin. (4), in funcţie de tipul transportului, sau, dupa caz, copii de pe aceste documente;
d) documente din care sa rezulte ca bunurile transportate au fost exportate.
-pentru transportul legat de importul de bunuri cu urmatoarele documente.
a) factura sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
b) contractul incheiat cu beneficiarul;
c) documentele specifice de transport, in functie de tipul transportului, sau, dupa caz, copii de pe aceste documente;
d) documentele din care sa rezulte ca bunurile transportate au fost importate in Uniunea Europeana si ca valoarea serviciilor este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate.
In situatia mentionata de dvs. avem incidente urmatoarele dispozitii legale:
Potrivit prevederilor art. 157 din Codul vamal, regimul de admitere temporara permite utilizarea pe teritoriul vamal al Romaniei, cu exonerarea totala sau partiala de drepturi de import si fara a fi supuse masurilor de politica comerciala, a marfurilor straine destinate reexportului, fara sa fi suferit vreo modificare in afara deprecierii normale datorate utilizarii lor.
In cazul in care marfurile aflate in regim de admitere temporara cu exonerare totala de drepturi de import sunt importate, elementele de taxare sunt cele in vigoare la data inregistrarii declaratiei vamale de import.
In aceste conditii potrivit prevederilor art. 295 alin (1) lit. a) , sunt scutite de taxa livrarea de bunuri care urmeaza:
1.sa fie plasate in regim vamal de admitere temporara, cu exonerare totala de la plata drepturilor de import;
La lit. c) se precizeaza ca sunt scutite de taxa si prestarile de servicii aferente livrarilor prevazute la lit. a) sau efectuate in locaţiile prevazute la lit. a), pentru bunurile aflate in regimurile sau situaţiile prevazute la lit. a);
De asemenea potrivit prevederilor pct. 66 din Normele metodologice de aplicare , scutirile de taxa pe valoarea adaugata prevazute la art. 295 din Codul fiscal nu se aplica in cazul regimurilor vamale suspensive care nu se regasesc la alin. (1) lit. a) al aceluiaÅŸi articol, cum sunt cele de admitere temporara cu exonerare partiala de drepturi de import, transformare sub control vamal, perfectionare activa in sistemul de rambursare.
Potrivit prevederilor art. 1 alin (2) din O.P.A.N.A.F. nr. 4147/2015 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxa pe valoarea adaugata pentru traficul international de bunuri, prevazute la art. 295 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prestarile de servicii mentionate la art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal asupra bunurilor aflate inca in unul dintre regimurile mentionate la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 din Codul fiscal sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata in masura in care prestarea acestor servicii este autorizata de legislatia vamala.
La alin (4) se precizeaza ca scutirea de taxa prevazuta la art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru serviciile de transport de bunuri, se justifica de persoana impozabila care factureaza transportul, in masura in care locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 278 din Codul fiscal, si daca aceasta ar fi fost persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul in care nu se aplica o scutire de taxa. Documentele pe baza carora se justifica scutirea de taxa sunt:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
b) contractul incheiat cu beneficiarul;
c) documentele din care sa rezulte ca transportul este aferent livrarilor de bunuri prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal sau este efectuat in locatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, pentru bunurile aflate in regimurile sau in situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 ÅŸi 4-7 din Codul fiscal;
d) documentele specifice de transport, in functie de tipul transportului, sau copii de pe aceste documente, dupa caz.
In situatia in care importurile respective sunt exonerare de la plata drepturilor de import in totalitate , prestarile de servicii - in speta serviciile de transport, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata in masura in care prestarea acestor servicii este autorizata de legislatia vamala.
In aceasta situatie scutirea de taxa se va justifica cu documentele mentionate mai sus.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "Transport echipamente cu regim vamal de admitere temporara. Tratament TVA":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ce declaratii depunem obligatoriu pana la 25 iulie 2013Bunuri expirate. Colectam TVA?Ce declaratii depunem obligatoriu pana la 10 iulieSemestrul sau anul calendaristic pot fi utilizate drept perioade fiscaleCum impozitam veniturile obtinute de persoane fizice netezidente? Societate cu contract de mandatUltimele articole
Codul Fiscal INAINTE si DUPA aplicarea Legii 142/2022. Modificarile, in vigoare din 1 ianuarie 2023Completarea si depunerea D212 si D230 pentru persoanele fizice care doneaza pana la 3,5% din impozitul anual datoratCodul fiscal INAINTE si DUPA modificarile aduse de Legea 112/2022Prestari servicii intracomunitare. Termene limita pentru facturare, obligatii fiscale si contabileCodul fiscal INAINTE si DUPA aplicarea Legii 72/2022
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
TRATAMENT TVA pentru facturare catre reprezentante strainePlatitor de TVA: Cand se face schimbarea perioadei fiscale?TRATAMENT TVA pentru contract de prelucrare in sistem lohnCe TRATAMENT TVA se aplica pentru executarea unei scrisori de garantie bancara?Livrare locala catre client din UE. TRATAMENT TVAUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVA
Mai multe articole despre tratament tva
Articole similare
Ministrul delegat pentru IMM-uri cere stoparea risipei banilor publiciComisia recomanda cote uniforme de TVAIn ce mod efectuam deducerea TVA in cazul stocului de marfa nevandabilaExport servicii catre o societate impozabila din SUA. Tratament TVANoutati legislatie Fiscala 05-09 ianuarie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Declaratii fiscale care se transmit obligatoriu prin mijloace electronice de transmitere la distanta (Ordinul 2326/2017)E-Factura: Utilizarea sistemului devine obligatorie pentru toate serviciile in relatia dintre un SRL si o autoritate publica?Finantele propun noi masuri fiscale: prorogarea termenului pentru restructurarea obligatiilor bugetare si desfiintarea loteriei bonurilor fiscaleTaxarea inversa pentru anumite produse va fi PRELUNGITA pana la 31 decembrie 2026Proiect: Persoanele care caseaza masini mai vechi de 15 ani vor putea primi de la primaria locala suma de 3.000 lei
Mai multe articole despre tva

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"