OG 16/2022: Masuri in vigoare din august 2022 si masuri care se aplica de la 1 ianuarie 2023

Prin Ordonanta Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative si alte masuri financiar-fiscale, pentru care intrarea in vigoare a fost stabilita incepand cu veniturile lunii august 2022, sau cu 1 ianuarie 2023, au fost adoptate urmatoarele masuri:

Masuri care se aplica incepand cu veniturile lunii august 2022

a) A fost modificat plafonul pana la care se acorda facilitatile fiscale in domeniul

constructiilor, sectorul agricol si in industria alimentara, respectiv de la 30.000 lei lunar la

10.000 lei lunar, inclusiv. Pentru partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu se aplica

facilitatile fiscale.

b) Au fost revizuite reglementarile privind acordarea facilitatilor fiscale in sectorul constructii, in ceea ce priveste conditia referitoare la calculul cifrei de afaceri.

Masura a avut in vedere revizuirea reglementarii privind acordarea facilitatilor fiscale in sectorul constructii, in ceea ce priveste conditia referitoare la calculul cifrei de afaceri, in sensul in care raportarea are in vedere doar informatii/date din anul curent. Astfel, se are in vedere principiul conform caruia facilitatile fiscale se acorda in perioada in care se realizeaza efectiv activitatile mentionate la codurile CAEN precizate in actul normativ, urmarindu-se ca persoanele care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor si care contribuie in perioada de raportare la realizarea a minim 80%  din cifra de afaceri totala reprezentand activitati de constructii sa beneficieze de scutiri, respectiv calculul sa fie realizat in timp real si nu avand la baza date istorice. 

c) Pentru impunerea veniturilor obtinute din jocuri de noroc au fost modificate transele de venituri si cotele de impozit corespunzatoare, ce sunt cuprinse intre 3% si 40%.

d) A fost introdusa reglementarea potrivit careia contributia de asigurari sociale si  contributia de asigurari sociale de sanatate datorate de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor, in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga sau cu timp partial, nu pot fi mai mici decat nivelul contributiei calculata prin aplicarea cotelor legale asupra salariului de baza minim brut pe tara.

Masuri care intra in vigoare incepand cu veniturile lunii ianuarie 2023.

a) Au fost revizuite reglementarile privind acordarea facilitatilor fiscale in sectorul constructii, precum si in sectorul agricol si in industria alimentara, astfel incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023, facilitatile fiscale se acorda numai persoanelor fizice care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor realizate in baza contractelor individuale de munca incheiate cu angajatori care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5 si pct. 7 din Codul fiscal. 

b) in cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor se introduce un plafon lunar de venit neimpozabil si care nu se cuprinde in bazele de calcul ale contributiilor sociale obligatorii, de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat, pentru anumite tipuri de venituri, in conditiile stabilite prin lege. 

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale

Vezi AICI detalii

Cheltuieli deductibile si nedeductibile

Vezi AICI detalii

c) A fost revizuit sistemul de acordare a deducerilor personale in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din salarii la locul unde se afla functia de baza.

Masura vizeaza acordarea deducerii personale de baza si a deducerilor personale suplimentare, dupa caz, in limita venitului impozabil lunar realizat. Astfel, deducerea personala de baza se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata aprobat prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna de realizare a venitului. 

Deducerea personala suplimentara se acorda astfel:

- 15% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru persoanele fizice cu varsta de pana la 26 de ani, care realizeaza venituri din salarii al caror nivel este de pana la nivelul de 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata aprobat prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna de realizare a venitului;

- 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu varsta de pana la 18 de ani, daca acesta este inscris intr-o unitate de invatamant, parintelui care realizeaza venituri din salarii, indiferent de nivelul acestora;

d) Pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, altele decat veniturile din arenda si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, nivelul venitului brut reprezinta  venit impozabil;

e) Majorarea cotei de impozit pentru veniturile din dividende de la 5% la 8% pentru dividendele distribuite dupa data de 1 ianuarie 2023;

f) A fost modificat plafonul pana la care contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente determina venitul net anual pe baza de norme de venit, respectiv de la 100.000 euro la 25.000 euro;

g) Au fost aduse modificari prevederilor privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, astfel a fost eliminat plafonul neimpozabil de 450.000 lei reprezentand deducere din valoarea tranzactiei la stabilirea venitului impozabil iar calculul impozitului pe venit la valoarea tranzactiei se realizeaza prin aplicarea cotei de 3% pentru proprietatile imobiliare detinute o perioada de pana la 3 ani inclusiv sau a cotei de 1% pentru imobilele detinute o perioada mai mare de 3 ani;

h) A fost modificata baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente venituri si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei  estimative.

Baza anuala de calcul o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat: 

- nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 si 24 salarii minime brute pe tara;

- nivelul de 24 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate de peste 24 salarii minime brute pe tara;

i) A fost modificata baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente, venituri din drepturi de proprietate intelectuala, venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit prevederilor titlului II sau titlului III din Codul fiscal, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venituri din investitii si venituri din alte surse, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei estimative.

Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta:

- nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 si 12 salarii minime brute pe tara;

- nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 si 24  salarii minime brute pe tara;

- nivelul de 24 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate de peste 24 salarii minime brute pe tara.

de Ion Mihai
Ion Mihai este profesionist in domeniul fiscal. Si-a inceput activitatea in presa in anul 2010 si a acoperit de-a lungul anilor subiecte precum contabilitate, legislatia muncii si sport. In prezent, scrie despre tot ceea ce inseamna pregatirea si depunerea declaratiilor fiscale, obligatiile fiscale care le revin angajatorilor si salariatilor, plata impozitelor si alte noutati legislative.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri