Tags: bonificatii pentru contribuabili, an fiscal modificat, bonificatie trimestrul ii
Va rugam sa ne spuneti daca o societate (nu este mare contribuabil), platitoare trimestriala de impozit pe profit, cu exercitiu financiar 01.05.N - 30.04.N 1, poate beneficia de bonificatia calculata asupra impozitului pe profit datorat, conform OUG 33/2020, pentru termenele de declarare 25.07.2020 (cand are loc definitivarea impozitului pe profit prin D101), respectiv 25.08.2020 (declarare impozit aferent trim. 1). In ce cota s-ar aplica bonificatia pentru cele doua termene de declarare?
Raspunsul consultantului fiscal Elena Ionescu:
Din informatiile prezentate retinem ca ati optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic (conform prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1990, cu modificarile ulterioare) si implicit, pentru un an fiscal modificat, potrivit prevederilor art. 16, alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare.
In speta prezentata de d-voastra, anul fiscal modificat se deruleaza intre 1 mai - 30 aprilie a anului urmator. Ca urmare, pentru anul fiscal 2019 termenul de depunere al declaratiei 101 privind impozitul pe profit si de regularizare a platii impozitului este 25 iulie 2020. Pentru trim. I al anului fiscal modificat, termenul de depunere al formularului 100 si de plata a impozitului este 25 august 2020.
Actul normativ care a instituit acordarea bonificatiei de 10% pentru platitorii de impozit pe profit este OUG nr. 33/2020 privind unele masuri fiscale si modificarea unor acte normative, aprobata cu modificari prin Legea nr. 54/2020.
Aceasta prevede ca dispozitiile alin. (1) se aplica ”in mod corespunzator si pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare”, respectiv si pentru aceia care au un an fiscal modificat fata de anul calendaristic.
Se mentioneaza la alin. (2) ca acestia beneficiaza de bonificatia reglementata ”daca platesc impozitul datorat pentru trimestrul/plata anticipata trimestriala pana la termenul scadent cuprins in perioada 25 aprilie - 25 iunie 2020.”
Fata de aceasta dispozitie rezulta ca societatea ar fi putut aplica reducerea de 10% daca ar fi avut, de exemplu, anul fiscal 1.02.2019 – 31.01.2020, iar impozitul pe profit datorat pentru trim. I ar fi avut termen de declarare si plata 25 mai 2020.
Modificarea prevederilor OUG nr. 33/2020 aparute ulterior, instituie posibilitatea aplicarii bonificatiei si pentru plata anticipata a impozitului pentru trim. II si trim. III, pana la termenele scadente de 25 iulie si 25 octombrie.
De aceasta data nu a mai fost specificat ca ”termenul scadent” este cuprins intre ”25 iulie – 30 septembrie” sau ”25 octombrie – 31 decembrie”.
Fata de cadrul legal prezentat, consider ca, la aceasta data, nu va incadrati in prevederile OUG nr. 33/2020, cu modificarile ulterioare, deoarece acestea fac trimitere expresa la platile pentru trim. II si trim. III ale anului 2020 (si nu la cele privind regularizarea impozitului anual) iar termenele scadente sunt limitativ specificate.
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: Cum se inregistreaza in evidenta contabila o factura primita de la o firma din Elvetia (EFIS) reprezentand "clearing fee"? In Declaratia 300 la ce rand trebuie sa apara aceasta factura?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Societatea A din Austria livreaza produse si materiale pentru a fi prelucrate (reambalate) de catre Societatea B din Romania, Societatea C din Romania comanda produse finite la societatea A din Austria, iar aceasta le livreaza din stocul aflat in custodie la societatea B din Romania, conform schitei atasate. Intrebari: Produse si materiale trimise pentru a fi prelucrate (reambalate) de catre Societatea B din Romania ce raman in custodia societatii B se declara in CAP.III din declaratia 390 lit....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Pentru o societate tva la incasare, tva-ul la o factura emisa si neincasata devine exigibil dupa 90 zile sau tva-ul este de plata numai la incasare /compensare factura emisa?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Am atasat cateva documente pentru a intelege mai usor. Societate din Ro, neplatitoare de tva, platitoare de impozit pe profit desfasoara activitate online in cresterea copiilor. Speta 1. Primeste 2 facturi din GB, facturi emise in aceeasi zi. Pe prima factura este detaliat serviciul "Facebook Reviews" unde se colecteaza tva de 19%, pe cea de a doua este "Instagram Feed Basic" unde facturarea s-a facut cu zero tva si mentiune de taxare inversa. Cunosc ca...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Firma noastra cu sediul in Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Franta (il voi denumi in continuare contractant principal) semneaza un contract de prestari servicii instalare echipamente pentru un client cu sediul in Germania, inregistrat in scopuri de TVA in Germania (neinregistrat in Franta). Eu, firma din RO, subcontractez lucrarea catre o societate cu sediul in Romania, inregistrata in scopuri de TVA in RO (neinregistrata in Franta)....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: In luna martie sunt vandute produse farmaceutice compensate catre clienti. Produsele eliberate pe baza de reteta si compensate (diverse porcente) nu sunt facturate catre CASA DE SANATATE LA SFARSITUL LUNII, respectiv 31.03.2024, ci sunt facturate in luna urmatoare (AICI VORBIM DE VALOARE CE SE COMPENSEAZA). Monografia contabila este: 418 = 707.9 (pt fiecare tip de vanzare pe tip de tva si 418 = 4428.9 care se vor relua luna urmatoare cand se emit facturile.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<