Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In ce priveste sistemul TVA la incasare in 2015, regasiti prin cele ce urmeaza cateva aspecte esentiale cu privire la reglementarile valabile in prezent.
Sistemul TVA la incasare este optional si consta in faptul ca:
- exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar
- dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la acre TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului.
Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare:
-> persoanele impozabile care sunt deja inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153, care au sediul activitatii economice in Romania conform art. 125^1 alin. (2) lit. a), a caror cifra de afaceri in anul calendaristic precedent nu a depasit plafonul de 2.250.000 lei si opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare.
Situatii:

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

SAF-T Ghid de raportare corecta

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
a) Daca in anul precedent aceste persoane impozabile nu au aplicat sistemul TVA la incasare si cifra de afaceri nu a depasit plafonul de 2.250.000 lei, dar opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare, aplica sistemul incepand cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmator celui in care nu a depasit plafonul, pana la sfarsitul anului calendaristic in care au optat pentru aplicarea sistemului, cu conditia ca la data exercitqarii optiunii sa nu fi depasit plafonul pentru anul in curs.
Persoana impozabila depune formularul 097 "Notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare". Termen: 26.01.2015
b) Daca in cursul anului in care persoana impozabila a optat pentru aplicarea sistemului, cifra de afaceri depaseste plafonul de 2.250.000 lei, sistemul se aplica pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare cele in care plafonul a fost depasit.
Persoana impozabila depune formularul 097 "Notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare"
Termen: 25 a lunii urmatoare perioadei fiscale in care a depasit plafonul
IMPORTANT: In situatia in care persoana impozabila care depaseste plafonul nu depune formularul 097, aceasta va fi radiata din oficiu de catre organul fiscal.
Termen: Incepand cu data inscrisa in Decizia de radiere din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.
c) Daca in anul precedent persoanele impozabile au aplicat sistemul TVA la incasare si cifra de afaceri nu a depasit plafonul de 2.250.000 lei si doresc sa aplice si in anul 2015 sistemul TVA la incasare, acestea nu au obligatia sa depuna formularul 097, considerandu-se ca au optat in mod tacit pentru continuarea aplicarii sistemului TVA la incasare
-> persoanele impozabile, care au sediul activitatii economice in Romania conform art. 125^1 alin. (2) lit. a) care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 in cursul anului, (inclusiv cele care se reinregistreaza) si opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare, aplica sistemul TVA la incasare de la momentul inregistrarii in scopuri de TVA.
Persoana impozabila depune formularul 097 "Notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare".
Termen: din momentul inregistrarii in scopuri de TVA
Persoana impozabila este obligata sa aplice sistemul cel putin pana la sfarsitul anului calendaristic in care a optat, cu exceptia situatiei in care in cursul aceluiasi an cifra de afaceri depaseste plafonul de 2.250.000 lei.
Alte aspecte:
Persoanele care nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare:
- persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic;
- persoanele impozabile care nu sunt stabilite in Romania;
- persoanele impozabile care in anul precedent au depasit plafonul de 2.250.000 lei;
- persoanele impozabile care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 in cursul anului si care au depasit plafonul de 2.250.000 lei in anul precedent sau in anul calendaristic in curs, calculat in functie de operatiunile realizate in perioada in care respectiva persoana a avut un cod valabil de TVA.
Operatiuni pentru care nu se aplica sistemul TVA la incasare, ci intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA;
- livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (2)- (6), art. 152^3 alin. (10) sau art. 160;
- livrarile de bunuri/prestarile de servicii care sunt scutite de TVA;
- operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 152^1 - 152^3;
- livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21
Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este anuala si este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite de TVA, precum si a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform art. 132 si 133, reazliate in cursul anului calendaristic.
Nu sunt luate in calculul cifrei de afaceri livrarile de bunuri/prestarile de servicii realizate in perioada in care persoana impozabila nu a avut un cod de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
Daca in primul an de aplicare a sistemului TVA la incasae persoana impozabila nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei, poate aplica sistemul TVA la incasare pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul de 2.250.00 lei, calculat pentru fiecare an calendaristic in parte, a fost depasit pe parcursul unui an calendaristic.
Optiunea pentru aplicarea sistemului TVA la incasare nu se poate realiza in timpul anului, ci doar la inceputul anului calendaristic.
Sursa: Finante Arges

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?Noutati: Radierea din sistemul TVA LA INCASARE in 2015Studiu de caz: Relatii de afiliere pentru aplicarea sistemului TVA LA INCASAREPlafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA LA INCASARETermenul de prescriptie in Codul de procedura fiscala. Cum interpretam corect?Ultimele articole
e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVATVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Aplicarea TVA LA INCASARE. Conditii, termene si erori frecvente in 2025TVA LA INCASARE in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Articole similare
Tratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuReinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul I - DefinitiiSocietate infiintata in anul 2023. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
CIFRA DE AFACERI. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroDeclaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?D700 ANAF. Etape pe care sa le urmati daca NU ati solicitatat la timp inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Noutati TVA: Ce persoane au obligatia sa aplice sistemul TVA la incasare?Stabilirea plafonului de 1.000.000 euro. Contul 609 se adauga la veniturile realizate?OUG 111 din 2013 aduce noi reglementari aplicabile in 2014Documentar fiscal: De la 1 ianuarie aplicam sistemul TVA la incasareCele mai importante modificari TVA din Codul fiscal de la 1 februarie 2013Ultimele articole
Plafon TVA. Sumele din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Declaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaPlafon TVA. Care sunt limitele in 2025 si obligatii la depasirea lorPlatile efectuate de firme catre persoane fizice trebuie sa fie in limita a 10.000 lei zilnic?Articole similare
Cifra de afaceri in serviciile de piata prestate in principal intreprinderilor in luna ianuarie 2014 a scazutJustificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare. Cum procedam?OUG 195/2020. Cum se procedeaza atunci cand avizul pentru schimbarea destinatiei imobilelor colective cu regim de locuinta nu este necesarPlafonul de 700.000 lei pentru vanzarea de locuinte cu cota TVA de 5% se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2023De la 1 ianuarie 2018, firmele care aplica Split TVA vor emite doua bilete la ordinUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Articole similare
Inregistrarea TVA prin optiune si achizitie auto second-hand. Cum procedam?Microintreprinderi care depasesc PLAFONUL de 500.000 euro. De cand devin platitoare de impozit pe profitMFP informeaza cu privire la despagubirea celor care au avut depozite la C.E.CMaterial ANAF: Impozitarea veniturilor obtinute din jocuri de norocNoi modificari la Codul Fiscal: majorare prag TVA, deduceri noi, pacura colorataUltimele articole
Achizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlafon TVA. Sumele din vanzarea autoturismelor intra in PLAFONUL de 300.000 lei?Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorPersoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza PLAFONUL TVA de 300.000 leiPlafon TVA. Cum se calculeaza PLAFONUL daca ai activitati scutite fara drept de deducere
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"