Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul in care un PFA incheie cu o societate comerciala un contract de colaborare pentru prestari servicii (cursuri). PFA-ul are si un contract de munca cu 8 ore, functie de baza la o alta societate comerciala.
In cazul in care contractul se incheie intre societatea comerciala si PFA (cu cod fiscal de platitor de TVA), vom vedea ce contributii si impozite plateste PFA-ul pentru sumele incasate.
In schimb, in cazul in care contractul se incheie intre societatea comerciala si o persoana fizica obisnuita, vom stabili ce contributii sociale plateste societatea pentru acest contract si cand plateste persoana care ii presteaza activitatea respectiva.
Solutia consultantului:
In conditiile in care PFA va emite facture pentru prestarea respective, societatea nu are nicio obligatie privind impozitul si contributiile sociale. Persoana fizica independent va organiza contabilitatea in partida simpla, conform art 48 din Codul fiscal, si va avea ca obligatii plata impozitului pe veni t de 16%si a contributiei sociale de sanatate in cota de 5,5%.
Retineti ca, PFA va trebui sa isi gestioneze singur plata impozitului pe venit si a contributiei de sanatae, urmand sa depuna tot setul de declaratii care incumba activitatea de PFA, respective declaratia 220 si declaratia 200 pana la data de 25 inclusiv a anului urmator celui in care se obtin veniturile. PFA va efectua plati anticipate in cursul anului current, atat la impozitul pe venit cat si la sanatate, trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
PFA nu va datora contributie de asigurari sociale (pensie)intrucat are si calitatea de salariat.
In cazul in care presteaza serviciile in baza unei conventii civile, societatea are obligatia sa retina la sursa atat impozitul pe venit cat si contributia de sanatate. La fel ca si in primul caz, societatea beneficiara nu va retine la sursa contributia de asigurari sociale avand in vedere statutul de salariat al prestatorului. In acest caz, persoana fizica va trebui sa decida daca societatea ii va retine impozit anticipat de 10%, conform art 52 alin 2 din Codul fiscal, sau final de 16%, conform art 52^1 din Codul fiscal.

Cartea Verde a Contabilitatii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
In cazul in care retinerea este de 10%, diferenta pana la 16% va trebui sa o determine sis a o plateasca persoana fizica, urmand in acest sens sa depuna la organul fiscal Declaratia 200 privind venitul realizat.
In cazul retinerii impozitului anticipat de 10%, la calculul acestuia societatea va deduce contributia de asigurari de sanatate de 5,5%. In cazul retinerii impozitului final de 16%, persoanei fizice nu ii mai revine nicio obligatie, iar contributia de asiguari de sanatate nu se ma deduce la calculul impozitulu pe venit.
In acest caz, atat impozitul de 16% cat si sanatatea se calculeaza la venitul brut. Societatea va decla la organul fiscal impozitul pe venit si contributia de sanatate pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei de retinere, data pana la care va trebui sa le si plateasca.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Nemodificarea bazei de impunere ca urmare a inspectiei fiscale. Vezi noul ordin!Conditii in care contravaloarea bunurilor nu se mai include in venitul brutANAF modifica formularul 089Reatentionare privind dezinformarea opiniei publice in legatura cu declaratia de patrimoniuNoi formulare pentru inspectia fiscala. Vezi obligatiile fiscale suplimentare!Ultimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
Mentenanta pe teritoriul Romaniei pentru client din afara Comunitatii. Care va fi regimul TVA?Corectare factura pentru PRESTARE SERVICII. Se aplica regimul special de scutire?Inregistrarea TVA: Locul prestarii de serviciiPRESTARE SERVICII de distributie. Care e regimul TVA si ce implicatii fiscale apar?Momentul inregistrarii veniturilor in cazul prestarii serviciilor. Cum procedam?Ultimele articole
Controale ANPC. Din 1 iunie 2024 au fost verificati peste 800 de operatori economici de pe litoralMonografie contabila bacsis 2023. Exemplu util de monografie contabila pentru inregistrarea bacsisuluiEmitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. Tratament TVAPRESTARE SERVICII electronice: Ce obligatii TVA au persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVAClient dintr-un stat non-UE: Achizitie si prestari servicii proiectare. Regim fiscal TVAArticole similare
PFA-uri care obtin venituri din strainatate. Pot lucra pe norma de venit?Romania inregistreaza pierderi majore la TVA necolectat29.250 de aplicanti s-au inscris pentru accesarea fondurilor nerambursabile din cadrul primei masuri a granturilor in valoare de 1 miliard de euroObligatii declarative si de plata in cazul suspendarii activitatii PFA-urilorCe obligatii are un PFA dupa iesirea din evidenta platitorilor de TVA?Ultimele articole
Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarDepunere Declaratia Unica in 2025. Ce obligatii CAS si CASS are un PFA cu CIMPFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UERaportare SAF-T: PFA-urile si II-urile cu contabilitate in partida simpla NU vor depune D406Articole similare
Noile modificari ale Codului fiscal - ProiectObligatiile unei persoane fizice in cazul unei conventii civileAsociatia de proprietari: lista impozitelor si contributiilor datoratePresedinte asociatie de proprietari. Tip de contract. TaxeOrdonanta care extinde baza de impozitare de la 1 iulie, adoptata de GuvernUltimele articole
Contributii sociale si bazele de calcul pentru venituri obtinute in baza unei conventii civile de la 1 iulie 2012CONVENTIE CIVILA incheiata cu un traducator in doua luni diferite in anul 2011PFA in 2010. Contract de colaborare. OUG 82 din 2010De astazi, 500.000 de romani platiti pe drepturi de autor risca amenzi de pana la 5.000 de lei din cauza birocratieiTichetele de masa, cadou, cresa si de vacanta vor fi impozitate incepand cu luna iulie
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"