Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili prin cele ce urmeaza in ce masura, in cazul conventiilor civile, baza pentru contributia individuala de asigurari sociale de sanatate nu are o limita minima de 700 de lei. Astfel, daca se incheie o conventie civila cu o persoana fizica pentru prestarea unor servicii pentru un venit brut de 600 de lei, vom stabili la ce baza se aplica procentul aferent contributiei la sanatate. In plus, vom preciza daca limitarea in valoare de 5 X castigul salarial mediu brut este pe luna sau pe total contract.
Solutia consultantului:
Pentru a intelege modalitatea de impozitare cu contributii sociale a veniturilor obtinute pe baza de conventii civile, in lumina reglementarilor ce au intrat in vigoare incepand cu data de 01 iulie 2012, vom trata fiecare contributie separat, cu referire numai la acest tip de venit.
Astfel, conform art. 256^21 litera f), veniturile obtinute in baza conventiilor civile vor fi impuse cu CAS (denumita si pensii sau contributia de asigurari sociale) si sanatate (sau contributia de asigurari sociale de sanatate).
Tratament pentru CAS (pensii sau contributia de asigurari sociale):
- baza lunara de calcul: este venitul brut stabilit in contractul incheiat intre parti (art. 296^22 alin. (4)), dar nu poate fi mai mare de 5 salarii medii, lunar (art. 296^22 alin. (7));
- se datoreaza doar contributia individuala de 10,5% (art. 296^24 alin. (5) si art. 296^26 alin. (2));
- se retine, se plateste, se vireaza si se declara de platitorul de venit, lunar sau trimestrial, in functie de perioada aleasa de acesta (art. 296^24 alin. (6));
- reprezinta obligatii finale (nu se face regularizare la final de an nici de catre platitorul de venit, nici de beneficiarul venitului - art. 296^24 alin. (7)).
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Pentru CAS avem si exceptii de la plata.
Aceste exceptii sunt prevazute la art. 296^21 alin. (2), conform caruia, daca persoana care obtine venituri din conventii civile se afla si in una din urmatoarele situatii
"I.
a) persoanele care desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca, inclusiv soldatii si gradatii voluntari;
b) functionarii publici;
c) cadrele militare in activitate, soldatii si gradatii voluntari, politistii si functionarii publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si sigurantei nationale;
d) persoanele care realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele salariale, din drepturi de autor si drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 131 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile ai completarile ulterioare, precum si din contracte/conventii incheiate potrivit Codului civil .
II.
- persoanele care isi desfasoara activitatea in functii elective sau care sunt numite in cadrul autoritatii executive, legislative ori judecatoresti, pe durata mandatului, precum si membrii cooperatori dintr-o organizatie a cooperatiei mestesugaresti, ale caror drepturi si obligatii sunt asimilate, in conditiile prezentei legi, cu cele ale persoanelor prevazute la pct. I;
III.
- persoanele care beneficiaza de drepturi banesti lunare, ce se asigura din bugetul asigurarilor pentru somaj, in conditiile legii, denumite in continuare someri;
V.
- cadrele militare trecute in rezerva, politistii si functionarii publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare ale caror raporturi de serviciu au incetat, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si sigurantei nationale, care beneficiaza de ajutoare lunare ce se asigura din bugetul de stat, in conditiile legii;"
sau este pensionara in cadrul sistemului public de pensii, nu datoreaza CAS la venitul din conventii civile (platitorul de venit nu va calcula, nu va retine, nu va declara si nu va plati CAS pentru aceasta persoana).
De unde stie platitorul de venit daca va trebui sa retina sau nu CAS pentru un venit platit pe baza de conventie civila?
La incheierea raportului juridic, in cadrul contractului (conventiei civile) sau separat, persoana fizica, titulara a conventiei civile, va da o declaratie pe propria raspundere (cunoscind ca o declaratie falsa se pedepseste conform Codului penal) daca se incadreaza sau nu in una din situatiile prezentate mai sus, pentru a fi exceptata de la plata CAS.
In acest fel, daca persoana fizica declara ca nu mai obtine un alt venit in afara de cel obtinut in baza conventiei civile, platitorul de venit va calcula, va retine, va declara si va plati CAS.
Daca persoana fizica declara ca mai obtine, pe linga venitul din conventia civila, si un altfel de venit (nominalizat), atunci platitorul de venit nu va calcula, nu va retine, nu va declara si nu va plati CAS pentru venitul platit persoanei fizice in baza conventiei civile.
Tratament pentru sanatate (contributia de asigurari sociale de sanatate):
- baza lunara de calcul: este venitul brut stabilit in contractul incheiat intre parti (art. 296^22 alin. (4), dar nu poate fi mai mica decit 1 salariu de baza minim brut pe tara lunar, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia (art. 296^22 alin. (5));
- se datoreaza doar contributia individuala de 5,5% (art. 296^24 alin. (5) si art. 296^26 alin. (1) litera b));
- se retine, se plateste, se vireaza si se declara de platitorul de venit, lunar sau trimestrial, in functie de perioada aleasa de acesta (art. 296^24 alin. (6));
- reprezinta obligatii finale (nu se face regularizare la final de an nici de catre platitorul de venit, nici de beneficiarul venitului - art. 296^24 alin. (8)).
Pentru sananate nu avem nici o exceptie de la plata - se plateste indiferent de cite feluri de venituri obtine persoana fizica - art. 296^23 alin. (3).
De asemenea, pentru sanatate, neavind inca norme de aplicare, putem stabili urmatorul rationament profesional:
- la incheierea raportului juridic (conventiei civile), persoana fizica va da o alta declaratie pe propria raspundere (in cadrul contractului sau separat) daca, in afara de acest venit, mai obtine unul sau mai multe venituri enumerate la art. 296^23 alin. (3).
Aceasta declaratie este importanta, pentru determinarea bazei lunare de aplicare a contributieie de sanatate: daca venitul din conventia civila este singurul asupra caruia se calculeaza contributia, baza lunara este venitul brut lunar, care nu poate fi mai mica de un salariu minim brut pe economie; daca persoana fizica mai obtine si alte venituri (insa din reglementarea actuala nu reiese daca la acelasi platitor sau la platitori diferiti), baza lunara de calcul va fi doar venitul brut stabilit in conventia civila.
Pentru intelegerea tratamentului fiecarei contributii, vom lua exemplele urmatoare:
1) venit brut lunar de 600 lei:
a) este singurul venit al persoanei fizice - pe baza declaratiei sale:
- CAS 10.5% se aplica la 600 lei = 63 lei;
- sanatate 5.5% - baza trebuie sa nu fie mai mica de 700 lei, deci, in aceasta situatie, baza lunara pentru sanatate nu va fi 600 lei, ci 700 lei = 38,50 lei
b) nu este singurul venit obtinut de persoana fizica (presupunem ca mai obtine si venituri din salarii) - pe baza declaratiei sale:
- CAS 10.5% - nu se calculeaza si, deci, nu se datoreaza;
- sanatate 5.5% - baza lunara este 600 lei = 33 lei.
2) venit brut lunar de 2.000 lei:
a) este singurul venit al persoanei fizice - pe baza declaratiei sale:
- CAS 10.5% se aplica la 2000 lei = 210 lei;
- sanatate 5.5% - baza trebuie sa nu fie mai mica de 700 lei, dar, in aceasta situatie, baza lunara pentru sanatate va fi 2.000 lei = 110 lei
b) nu este singurul venit obtinut de persoana fizica (presupunem ca mai obtine si venituri din salarii) - pe baza declaratiei sale:
- CAS 10.5% - nu se calculeaza si, deci, nu se datoreaza;
- sanatate 5.5% - baza lunara este 2.000 lei = 110 lei.
3) venit brut lunar de 12.000 lei:
a) este singurul venit al persoanei fizice - pe baza declaratiei sale:
- CAS 10.5% se aplica la o baza plafonata de maxim 5 salarii medii, adica baza lunara va fi de 10.505 lei = 1103 lei;
- sanatate 5.5% - baza trebuie sa nu fie mai mica de 700 lei, dar, in aceasta situatie, baza lunara pentru sanatate va fi 12.000 lei = 660 lei;
b) nu este singurul venit obtinut de persoana fizica (presupunem ca mai obtine si venituri din salarii) - pe baza declaratiei sale:
- CAS 10.5% - nu se calculeaza si, deci, nu se datoreaza;
- sanatate 5.5% - baza lunara este 12.000 lei = 660 lei.
Rezulta, asadar, ca bazele plafonate (la CAS maxim 5 salarii medii si la sanatate minim salariul minim brut pe economie, in cazul in care venitul din cnventie este singular) sunt lunare.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Proiect: Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2018Codul Fiscal 2008 - Capitolul I Sectiunea 5<sup>1</sup>. Lipsuri si nereguli pe parcursul circulatiei intracomunitare in regim suspensiv a produselor accizabile - art. 192^2-192^3Inscriere mentiune TVA la inCASare. Magazin onlineOrdinul 1926/2020: Scutiri de taxe si exonerarea de TVA la importuri pentru combaterea efectelor epidemieiPretul calatoriei la metrou SE VA SCUMPI, urmare a majorarii salariilor angajatilor la MetrorexUltimele articole
Firme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazNotificare de conformare E-TVA: Cine o poate primiFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciul Programari online ANAF. Ce recomanda institutia contribuabililorNotificare de conformare e-TVA: De cand aveti obligatia de a raspunde la notificareArticole similare
Obligatii fiscale 2013: Contributii datorate de platitorii de venituri cu retinere la sursaVeniturile din cedarea folosintei bunurilor. Cum gestionam plata contributiilor?Ministrul Muncii: Salariul minim va fi MAJORAT de la 1 NOIEMBRIE 2018!Salariu de baza minim brut pe tara pentru jumatate de norma in 2021Studiu de caz. Venituri de natura profesionalaUltimele articole
Precizari ANAF privind salariul minim brut cu data de 01.07.2024Ministrul Muncii a anuntat MAJORAREA salariului minim de la 1 iulie 2024!Majorare salariu minim 2023. ANAF explica care sunt implicatiile fiscale ale acestor modificariSalariul minim brut pentru sectorul constructii, agricol si industria alimentara incepand cu noiembrie 2023Majorare salariu minim la 3.300 lei. Facilitatea care prevede 200 lei netaxabili mai ramane in vigoare?Articole similare
Impunerea veniturilor din arenda. In atentia persoanelor care obtin venituri din arendarea bunurilor!Articole similare
De astazi, 500.000 de romani platiti pe drepturi de autor risca amenzi de pana la 5.000 de lei din cauza birocratieiObligatiile unei persoane fizice in cazul unei conventii civileCONVENTIE CIVILA incheiata cu un traducator in doua luni diferite in anul 2011Presedinte asociatie de proprietari. Tip de contract. TaxeNoile modificari ale Codului fiscal - ProiectUltimele articole
Prestare servicii PFA sau CONVENTIE CIVILA. Ce obligatii fiscale apar?Asociatia de proprietari: lista impozitelor si contributiilor datoratePFA in 2010. Contract de colaborare. OUG 82 din 2010Ordonanta care extinde baza de impozitare de la 1 iulie, adoptata de GuvernTichetele de masa, cadou, cresa si de vacanta vor fi impozitate incepand cu luna iulieArticole similare
Important: contributii datorate de platitorii de venituri cu regim de retinere la sursaMFP: Utilizarea contului personal pentru plata contributiilor socialeTVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Deductibilitate cheltuieli si combustibili autoturirsm pus la dispozitie gratuit (comodat)Masuri noi TVA in Codul fiscal? Vezi proiectulUltimele articole
Ghid CAS pentru cei care obtin venituri din activitati independente si alte venituriDocumentar fiscal: Tot ce trebuie sa stim despre provizioane si rezerveDeclararea si plata contributiilor sociale de catre persoanele fizicePlata dividende. In ce conditii se retine CASS?Ultima versiune a fost actualizata pentru Ordinul de plata in cont tranzitoriuAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"