Tags: restituire bursa privata, indice de inflatie
In anul 2016 o firma a acordat burse private cu angajamentul ca beneficiarul sa se angajeze in societate la finalizarea studiilor (exemplu 5.000 lei/persoana). In iulie 2018, deoarece au refuzat oferta de angajare, firma a incasat contravaloarea bursei actualizata cu indicele de inflatie (exemplu 5.500 lei/persoana).
Cum se inregistreaza aceste incasari? Tinand cont ca evenimentul (refuzul de angajare) este in anul 2018 va trebui sa afectam impozitul pe profit al anului 2018 (cum, cu ce valoare)?
Raspunsul specialistului
Actul normativ care reglementeaza acordarea burselor private este Legea nr. 376/2004, cu modificarile ulterioare. Legea a fost completata cu norme de aplicare aprobate prin Omfp nr. 1759/2004, cu modificarile ulterioare.
Aceasta prevede ca persoanele juridice si/sau persoanele fizice pot acorda sume de bani sub aceasta forma persoanelor fizice romane: elevi, studenti, doctoranzi sau celor care urmeaza un program de pregatire postuniversitara intr-o institutie de invatamant acreditata, din tara sau din strainatate. Bursa se acorda in baza unui contract incheiat intre persoana juridica de drept privat si/sau persoana fizica si beneficiar.
Prin contract se stabileste cuantumul bursei care se poate modifica ulterior prin act aditional.
De asemenea contractul poate stabili obligatia beneficiarului de a lucra dupa finalizarea studiilor, pe un post corespunzator studiilor absolvite, la persoana care i-a sustinut material scolarizarea.
In normele metodologice este prezentata o varianta de contract si in acelasi timp se prevede ca in baza angajamentului asumat (anexa 2 din norme) de beneficiarul bursei si neexecutat (in speta refuzul de a se angaja) acesta trebuie sa restituie sumele primite in termen de 3 luni de la notificare, indexate cu indicele de inflatie.
Din punct de vedere fiscal, potrivit prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, incepand cu anul 2016 cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii, nu sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, dar se scad din impozitul pe profit datorat (la nivelul valorii minime dintre 0,5% la
cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat).
Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Beneficiarul bursei nu are obligatia declararii sumelor primite pentru sustinere studiilor (art. 62 din Codul fiscal) deoarece sumele de aceasta natura nu sunt considerate venituri impozabile.
In cazul prezentat de d-voastra se anuleaza facilitatea fiscala la persoana juridica in sensul ca aceasta trebuie sa depuna declaratia rectificativa cu privire la anularea reducerii impozitului pe profit.
In speta, in anul 2016 ati inregistrat sumele privind bursele acordate, care s-au dedus din impozitul datorat, astfel:
6588 = 5121 5.000 lei
”Alte cheltuieli ”Conturi la banci in lei”
de exploatare” (5311)
„Casa in lei”
In anul 2018 se inregistreaza incasarea sumei acordata drept bursa in exercitiul 2016, reconsiderata si actualizata cu indicele de inflatie, astfel:
461 = 1174 5.000 lei
”Debitori diversi” ”Rezultat reportat provenit din corectarea erorilor contabile”
5121 = 461 5.500 lei
”Conturi la banci ”Debitori diversi”
in lei”
461 = 766 500 lei
”Debitori diversi” ”Venituri din dobanzi”

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Productie peleti de paie si lemn
Intrebare:
Societatea noastra realizeaza peleti din paie si lemn. Pentru materia prima de tip paie a discutat cu fermieri din zona ca paiele rezultate in urma recoltarii sa le balotam si sa le preia societatea noastra de pe camp; costul astfel suportat cu inchirierea utilajelor, motorina, om determina valoarea de intrare a acestor materiale care insa pentru procesul de productie al peletilor reprezinta materie prima. Care este monografia contabila de capitalizare pentru cheltuieli si a...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Diurna acordata in zile de weekend
Intrebare:
Echipa de marketing a organizat concurs pentru promovarea produselor finite (avem regulament autentificat de notar). Consursul s-a desfasurat in zilele de vineri-sambata si duminica (29-30-31 august). Intrebarea noastra este daca se pot deconta diurne pe aceste zile (pe trei zile) si cazare, fiind in zile de sambata si duminica?
Multumim,
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Incasare facturi de la persoane fizice ce depasesc 10.000 lei
Intrebare:
Am o speta pe partea de tranzactii intre persoana juridica si persoanele fizice. Am studiat legislatia, spetele dumneavoastra postate aici pe portal, insa in activitatea reala de zi cu zi apar diverse situatii si anume: vanzare de produse catre persoane fizice a caror valoare este mai mare de 10.000 lei, in cazul concret 25.260 lei. Se intocmeste factura fiscala de marfa, prin casierie nu se poate incasa decat 10.000 lei restul, persoana fizica ii are cash. Cum ii incasez? Se poate...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<