Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, o firma care se ocupa de distributie de jucarii pentru copii organizeaza o intalnire cu clienti si furnizor la un hotel. Firma care organizeaza intalnirea achita si cheltuielile aferente. La intalnire se vor prezenta produsele firmei, si se vor da mostre din aceste produse.
Care va fi tratamentul fiscal corect din punct de vedere TVA si impozit pe profit pentru factura emisa de hotel si pentru mostrele distribuite?
Din informatiile furnizate intelegem ca aceste cheltuieli se incadreaza in categoria cheltuielilor de promovare si marketing.
In acest sens, conform prevederilor art. 21 alin. (2) lit. d) si i) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri, respectiv cheltuieli deductibile,
- cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor
si
- cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii
Conform prevederilor art. 128 din Codul fiscal, nu constituie livrare de bunuri acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin norme.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Conform normelor de aplicare,
a) se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca:
1. se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau
2. bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia;
b) bunurile acordate in scop de reclama cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile oferite in mod gratuit ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor, pentru demonstratii la punctele de vanzare;
c) bunurile acordate in mod gratuit pentru scopuri legate de desfasurarea activitatii economice a persoanei impozabile cuprind bunurile oferite cu titlu gratuit, altele decat cele prevazute la lit. a) sau b), pentru care persoana impozabila poate face dovada ca sunt strans legate de desfasurarea activitatii sale economice. In aceasta categorie se cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile pe care persoana impozabila le acorda gratuit angajatilor sai si care sunt legate de desfasurarea in conditii optime a activitatii economice, cum sunt, de exemplu: masa calda pentru mineri, echipamentul de protectie si uniformele de lucru, pentru contravaloarea care nu este suportata de angajati, materiale igienico-sanitare in vederea prevenirii imbolnavirilor. Nu se incadreaza in aceasta categorie orice gratuitati acordate propriilor angajati sau altor persoane, daca nu exista nicio legatura cu desfasurarea in conditii optime a activitatii economice, cum sunt: cotele gratuite de energie electrica acordate persoanelor pensionate din sectorul energiei electrice, abonamentele de transport acordate gratuit pentru diverse categorii de persoane si altele de aceeasi natura.
Conform prevederilor art. 129 din Codul fiscal, nu constituie prestare de servicii, serviciile care fac parte din activitatea economica a persoanei impozabile, prestate in mod gratuit in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor.
In concluzie exista reglementari care permit atat deducerea cheltuielilor cat si deducerea TVA. Cu toate acestea este important sa puteti proba ca aceasta actiune este intradevar demarata cu scopul promovarii produselor societatii si ca genereaza beneficii pentru societate. Astfel, este recomandabil sa existe la nivelul societatii un plan de marketing de promovare anuala care sa faca trimitere la astfel de actiuni, sa existe un contract cu furnizorul acestor servicii, sa existe o lista de participanti la acest eveniment care pot fi identificati drept clienti potentiali, sa faceti poze de la eveniment pe care sa le puteti prezenta la o eventuala inspectie fiscala etc.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Societate cu activitate suspendata | Deductibilitate cheltuieli si Declaratia 394Finantele informeaza cu privire la regimul fiscal pentru asociatiile de proprietariConferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Monografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAREGIM FISCAL TVA in Romania pentru achizitiile intracomunitare de bunuriUltimele articole
Noi cote TVA. Ce REGIM FISCAL se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiModificare cote TVA. REGIM FISCAL pentru facturi emise dupa 1 august 2025TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Deductibilitate cheltuieli si REGIM FISCAL TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAArticole similare
Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?MFP: Un nou proiect modifica normele Codului fiscalHG 679/2015: modificarea si completarea Normelor OUG 6/2011 pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilorEditorial: Excesul de austeritate dauneaza grav sanatatii Afacerii tale!Nota informativa ANAF: Evidenta operatiunilor din perspectiva TVAUltimele articole
Contract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse CHELTUIELIleCHELTUIELIle deductibile. In cazul unui PFA, CHELTUIELIle cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati CHELTUIELIle si o MONOGRAFIE contabila utilaControale ANAF pe TVA. Sunt verificate CHELTUIELIle fara legatura cu activitatea economicaCe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la CHELTUIELIle pentru teambuildingArticole similare
Achizitie combustibili in UE. Rambursare TVA Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCum procedam la anularea unor venituri inregistrate in 2012?Cum se face completarea campului Plati/Metode de plati in SAF-TInregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor fizice si taxarea inversa pentru unele livrariUltimele articole
Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiPanourile fotovoltaice. Ce cota TVA se aplica la instalarea lor in 2025Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroControale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVAArticole similare
5 sfaturi pentru renovarea locuintei taleAjustarea bazei de impozitare pentru clienti declarati in stare de falimentRaportare TVA si decont 300. Cum procedam cu facturile primite cu intarziere?Factura separata de transport primita de la un FURNIZOR intracomunitar. Declaram in D 390?Sfatul saptamanii cu Adrian Benta: Verificati periodic codul de TVA al FURNIZORului dumneavoastra!Ultimele articole
Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemCoduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaD394 in 2025. Cum sa completati formularul in cazul in care ati constatat erori contabileInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAArticole similare
REMINDER! Astazi este ultima zi in care contribuabilii mai pot beneficia de anumite facilitati fiscaleDeclaratia Unica: Cum se completeaza formularul pentru veniturile din activitati independente in 2023?Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Ce trebuie sa stim despre esalonarea la plata a obligatiilor fiscaleComisia Europeana propune noi fonduri pentru a facilita investitiile pe termen lungUltimele articole
Registru zilieri in 2025. Zilierii sunt platiti doar pentru orele de DUPA receptia lucrarii?Pilonul 2 de pensie, MODIFICAT. Angajatorii ar putea vira SUME suplimentare, cu deduceri din impozitD300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaSponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?Impozitare criptomonede. Cota impozit, CAS si CASS in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"