Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, o firma care se ocupa de distributie de jucarii pentru copii organizeaza o intalnire cu clienti si furnizor la un hotel. Firma care organizeaza intalnirea achita si cheltuielile aferente. La intalnire se vor prezenta produsele firmei, si se vor da mostre din aceste produse.
Care va fi tratamentul fiscal corect din punct de vedere TVA si impozit pe profit pentru factura emisa de hotel si pentru mostrele distribuite?
Din informatiile furnizate intelegem ca aceste cheltuieli se incadreaza in categoria cheltuielilor de promovare si marketing.
In acest sens, conform prevederilor art. 21 alin. (2) lit. d) si i) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri, respectiv cheltuieli deductibile,
- cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor
si
- cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii
Conform prevederilor art. 128 din Codul fiscal, nu constituie livrare de bunuri acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin norme.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Conform normelor de aplicare,
a) se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca:
1. se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau
2. bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia;
b) bunurile acordate in scop de reclama cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile oferite in mod gratuit ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor, pentru demonstratii la punctele de vanzare;
c) bunurile acordate in mod gratuit pentru scopuri legate de desfasurarea activitatii economice a persoanei impozabile cuprind bunurile oferite cu titlu gratuit, altele decat cele prevazute la lit. a) sau b), pentru care persoana impozabila poate face dovada ca sunt strans legate de desfasurarea activitatii sale economice. In aceasta categorie se cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile pe care persoana impozabila le acorda gratuit angajatilor sai si care sunt legate de desfasurarea in conditii optime a activitatii economice, cum sunt, de exemplu: masa calda pentru mineri, echipamentul de protectie si uniformele de lucru, pentru contravaloarea care nu este suportata de angajati, materiale igienico-sanitare in vederea prevenirii imbolnavirilor. Nu se incadreaza in aceasta categorie orice gratuitati acordate propriilor angajati sau altor persoane, daca nu exista nicio legatura cu desfasurarea in conditii optime a activitatii economice, cum sunt: cotele gratuite de energie electrica acordate persoanelor pensionate din sectorul energiei electrice, abonamentele de transport acordate gratuit pentru diverse categorii de persoane si altele de aceeasi natura.
Conform prevederilor art. 129 din Codul fiscal, nu constituie prestare de servicii, serviciile care fac parte din activitatea economica a persoanei impozabile, prestate in mod gratuit in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor.
In concluzie exista reglementari care permit atat deducerea cheltuielilor cat si deducerea TVA. Cu toate acestea este important sa puteti proba ca aceasta actiune este intradevar demarata cu scopul promovarii produselor societatii si ca genereaza beneficii pentru societate. Astfel, este recomandabil sa existe la nivelul societatii un plan de marketing de promovare anuala care sa faca trimitere la astfel de actiuni, sa existe un contract cu furnizorul acestor servicii, sa existe o lista de participanti la acest eveniment care pot fi identificati drept clienti potentiali, sa faceti poze de la eveniment pe care sa le puteti prezenta la o eventuala inspectie fiscala etc.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Regimul fiscal pentru veniturile din alte surse realizate in anul 2016TVA - Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitarRefacturare cheltuieli. REGIM FISCALCheltuieli combustibil platite de beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal?Codul fiscal 2011 - Titlul IUltimele articole
TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Deductibilitate cheltuieli si REGIM FISCAL TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVALivrari catre clienti din state terte. Care este regimul fiscal TVATVA imobiliare. REGIM FISCAL TVA pentru vanzare constructie si teren aferentArticole similare
Nu se anunta modificari pentru TVA si cota unicaCheltuiala cu protocolul. Ce tratament TVA aplicam la depasirea plafonului?CHELTUIELI cu combustibilul. DeductibilitateNoutati legislative anuntate recent de ANAFA venit Pastele cu cadouri!Ultimele articole
Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UETVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicArticole similare
Declaratia 700 in 2022. Cine are obligatia depunerii si cum se transmite formularulAplicarea scutirii de TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii destinate unitatilor spitalicesti si altor categorii de beneficiariOrdine stingere datorii TVA la incasareServiciile de reparatii auto. Regim TVA. Inregistrari contabileDecontare sume la societate. Obiecte de inventarUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Evidentierea datoriilor in situatiile financiare. Societatea trebuie sa stabileasca 5 aspecteConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UENoutati Legislatie Fiscala 19-25 mai 2008 - Monitorul OficialFurnzior care nu aplica sistemul TVA la incasare. Deductibilitate TVA pentru beneficiarCodul fiscal 2008 Capitolul I Sectiunea 5<sup>2</sup>. Deplasarea intracomunitara a produselor cu accize platite - art. 192<sup>4</sup>-192<sup>10</sup>Ultimele articole
TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Semnatura electronica: Care sunt FURNIZORii autorizati pentru semnatura electronicaSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Voucherele de vacanta vor fi emise doar online din 2015Proiect de ordin: Stabilirea operatiunilor care dau dreptul la debitarea contului de TVA, cu acordul organului fiscalCe trebuie sa stim despre declaratiile din septembrie 2016Declaratia Unica: Cum se completeaza formularul pentru veniturile din activitati independente in 2023?Codul fiscal 2008 - Capitolul X. Venitul net anual impozabil - art. 80-84Ultimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaPlafon TVA. SUMEle din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDACum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatie
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"