Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, o firma care se ocupa de distributie de jucarii pentru copii organizeaza o intalnire cu clienti si furnizor la un hotel. Firma care organizeaza intalnirea achita si cheltuielile aferente. La intalnire se vor prezenta produsele firmei, si se vor da mostre din aceste produse.
Care va fi tratamentul fiscal corect din punct de vedere TVA si impozit pe profit pentru factura emisa de hotel si pentru mostrele distribuite?
Din informatiile furnizate intelegem ca aceste cheltuieli se incadreaza in categoria cheltuielilor de promovare si marketing.
In acest sens, conform prevederilor art. 21 alin. (2) lit. d) si i) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri, respectiv cheltuieli deductibile,
- cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor
si
- cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii
Conform prevederilor art. 128 din Codul fiscal, nu constituie livrare de bunuri acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin norme.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Examen Consultant Fiscal 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Conform normelor de aplicare,
a) se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca:
1. se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau
2. bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia;
b) bunurile acordate in scop de reclama cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile oferite in mod gratuit ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor, pentru demonstratii la punctele de vanzare;
c) bunurile acordate in mod gratuit pentru scopuri legate de desfasurarea activitatii economice a persoanei impozabile cuprind bunurile oferite cu titlu gratuit, altele decat cele prevazute la lit. a) sau b), pentru care persoana impozabila poate face dovada ca sunt strans legate de desfasurarea activitatii sale economice. In aceasta categorie se cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile pe care persoana impozabila le acorda gratuit angajatilor sai si care sunt legate de desfasurarea in conditii optime a activitatii economice, cum sunt, de exemplu: masa calda pentru mineri, echipamentul de protectie si uniformele de lucru, pentru contravaloarea care nu este suportata de angajati, materiale igienico-sanitare in vederea prevenirii imbolnavirilor. Nu se incadreaza in aceasta categorie orice gratuitati acordate propriilor angajati sau altor persoane, daca nu exista nicio legatura cu desfasurarea in conditii optime a activitatii economice, cum sunt: cotele gratuite de energie electrica acordate persoanelor pensionate din sectorul energiei electrice, abonamentele de transport acordate gratuit pentru diverse categorii de persoane si altele de aceeasi natura.
Conform prevederilor art. 129 din Codul fiscal, nu constituie prestare de servicii, serviciile care fac parte din activitatea economica a persoanei impozabile, prestate in mod gratuit in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor.
In concluzie exista reglementari care permit atat deducerea cheltuielilor cat si deducerea TVA. Cu toate acestea este important sa puteti proba ca aceasta actiune este intradevar demarata cu scopul promovarii produselor societatii si ca genereaza beneficii pentru societate. Astfel, este recomandabil sa existe la nivelul societatii un plan de marketing de promovare anuala care sa faca trimitere la astfel de actiuni, sa existe un contract cu furnizorul acestor servicii, sa existe o lista de participanti la acest eveniment care pot fi identificati drept clienti potentiali, sa faceti poze de la eveniment pe care sa le puteti prezenta la o eventuala inspectie fiscala etc.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Regimul fiscal al tichetelor de masaComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UERegimul fiscal pentru veniturile din alte surse realizate in anul 2016Cum procedam in cazul cheltuielilor personale facute de asociati, dar cu cardul firmei?Ministrul Finantelor: Vom stimula si alte zone din economie, prin acordarea de facilitati, ca in sectorul ITUltimele articole
Noi cote TVA. Ce REGIM FISCAL se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiModificare cote TVA. REGIM FISCAL pentru facturi emise dupa 1 august 2025TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Deductibilitate cheltuieli si REGIM FISCAL TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAArticole similare
Parintii care au copiii in clasele primare ar putea beneficia de vouchere pentru programele afterschool (propunere legislativa)Solutia pentru stornarea facturilor de achizitii de la un contribuabil inactivDeductibilitate CHELTUIELI cu bon fiscal fara CIF. Cum procedam?Avem reduceri ulterioare bilantului. Cum tratam TVA-ul?Dragnea cere reducerea TVA la 5% pentru produsele bio si traditionale. Asociatiile Patronale: Aceasta cota ar majora preturile!Ultimele articole
Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UETVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarArticole similare
Prestari servicii in zona libera. Sunt scutite de TVA?E-Factura si achizitia de combustibil. Se pot folosi facturi simplificate, care sunt exceptate de la transmiterea in sistem?Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Ordinul 347/2023 a eliminat formularul 098Studiu de caz: Stornarea facturilor si anularea dreptului de deducere TVACompletarea registrului de evidenta fiscala in cazul Intreprinderilor individuale platitoare de TVAUltimele articole
Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiArticole similare
Exigibilitatea si sistemul TVA la incasare. Analiza celor mai recente modificariPlata TVA din 2013 privind raspunderea individuala si in solidarCalcul impozit pe venit pentru trimestrul I 2014. Cum se calculeaza baza de impozitare?OMFP 1354 din 2013: Noile reguli privind exercitarea controlului de tip preventivCare va fi tratament fiscal al livrarilor intracomunitare de bunuri pentru un ONG?Ultimele articole
Declaratia 406. Cum si pana cand trebuie corectata D406 pentru a evita amenzile de 1.500 leiLeasing operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilae-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taArticole similare
Ordin ANAF privind ajustarea TVA. Detalii aiciDeductibilitatea cheltuieli cu sponsorizare platite. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru trim. I 2014?Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileParticipare la un targ din Germania. Facturam cu TVA?Achizitie extracomunitara si prestare intracomunitara de serviciiUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaPlafon TVA. SUMEle din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"