Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In ceea ce priveste modalitatea de impozitare a veniturilor din salarii obtinute cetatenii romani care lucreaza ca angajati detasati pe teritoriul altor tari, supunem atentiei dvs. astazi un caz care sa poata servi ca informare eficienta si ca aplicare ulterioara a acestei solutii si in alte situatii.
Astfel, va prezentam in cele ce urmeaza, care este modalitatea de impozitare a veniturilor din salarii obtinute de un cetatean roman, cu domiciliul in Romania, care desfasoara activitate in Germania in calitate de detasat al unui angajator roman
Pentru veniturile sub forma salariilor obtinute din strainatate de catre persoanele fizice romane cu domiciliul in Romania, sunt aplicabile prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Republica Federala Germania pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe capital, ratificata prin Legea nr. 29/2002.
Aceasta prevede la art. 15 - Profesii dependente - ca remuneratiile pe care un rezident al unui stat contractant le primeste pentru o activitate dependenta exercitata in celalalt stat contractant, in cazul in speta, Germania, sunt impozabile in primul stat, adica Romania, daca beneficiarul sta in celalalt stat o perioada care nu depaseste in total 183 de zile in orice perioada de 12 luni, incepand sau sfarsind in anul fiscal vizat:
"1. Sub rezerva prevederilor art. 16 - 19, salariile si alte remuneratii similare obtinute de un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariata sunt impozabile numai in acel stat, in afara de cazul in care activitatea salariata este exercitata in celalalt stat contractant.
Daca activitatea salariata este astfel exercitata, remuneratiile primite pot fi impuse in celalalt stat.
2. Independent de prevederile paragrafului 1, remuneratiile obtinute de un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariata exercitata in celalalt stat contractant sunt impozabile numai in primul stat mentionat, daca:
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Cartea Verde a Contabilitatii
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
a) beneficiarul este prezent in celalalt stat pentru o perioada sau perioade care nu depasesc in total 183 de zile in orice perioada de 12 luni, incepand sau sfarsind in anul fiscal vizat; si
b) remuneratiile sunt platite de o persoana sau in numele unei persoane care angajeaza si care nu este rezidenta a celuilalt stat; si
c) remuneratiile nu sunt suportate de un sediu permanent sau de o baza fixa pe care cel care angajeaza o are in celalalt stat.
3. Prevederile paragrafului 2 nu se aplica remuneratiilor obtinute dintr-o activitate salariata desfasurata in cadru organizat pentru inchirierea profesionala a fortei de munca.
4. Independent de prevederile precedente ale acestui articol, remuneratiile primite pentru o activitate salariata exercitata la bordul unei nave sau aeronave exploatate in trafic international sau la bordul unui vas angajat in transport pe caile navigabile interioare sunt impozabile in statul contractant in care se afla sediul conducerii efective a intreprinderii care exploateaza nava, aeronava sau vasul."
Veniturile realizate din strainatate sub forma salariilor se supun impozitarii in Romania, recunoscandu-se impozitul platit in strainatate sub forma creditului fiscal, dar limitat la impozitul pe venitul similar datorat in Romania.
Pentru ca cetateanul roman detasat sa-si desfasoare activitatea in Germania sa beneficieze de prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri, trebuie sa prezinte organului fiscal german/angajatorului german un certificat de rezidenta fiscala eliberat de organul fiscal din Romania, potrivit caruia ii sunt aplicabile prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri.
In vederea definitivarii impunerii, la sfarsitul anului fiscal vizat, salariatul va prezenta organului fiscal roman in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al acestuia, anexand la declaratia de impunere documentul justificativ privind venitul realizat si impozitul platit eliberat de angajatorul din tara in care a obtinut venitul, pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri.
Termenul de declarare a veniturilor obtinute din strainatate a fost modificat prin Ordonanta Guvernului nr. 30/2011. Astfel, persoanele fizice romane cu domiciliul in Romania care obtin venituri din strainatate au obligatia de a le declara pana data de 25 mai a anului urmitor celui de realizare a venitului.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Impozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, incepand cu 1 ianuarie 2024Impozitarea veniturilor din conventii civile. Care sunt impozitele calculate pentru mai multe situatii?IMPOZITARE VENITURI din cedarea folosintei bunurilor. Cum procedam pentru cetatenii straini?Conferinta Nationala Modificari de ultima ora in Codul Fiscal si Legea Contabilitatii in 2015Cum se face impozitarea veniturilor din transferul de moneda virtualaUltimele articole
Ghid ANAF: Impozitarea si declararea veniturilor obtinute de persoane fizice din activitati agricole, silvicultura si pisciculturaMaterial ANAF: Impozitarea veniturilor obtinute din jocuri de norocCe impozite se aplica pe veniturile realizate de o asociatie nonprofit din activitatea de reclama si publicitate?Cum se impoziteaza veniturile din dividende in anul 2016?Studiu de caz: IMPOZITARE VENITURIlor din vanzarea de obligatiuniArticole similare
Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strainatateCum a prezentat MFP informatii noi despre Declaratia 201Formularul 201 privind veniturile realizate din strainatate se depune pana la 25 maiZoom fiscal: Depunerea Declaratiei 201 privind veniturile realizate din strainatateImpozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalUltimele articole
Sesiune online ANAF cu tema: Depunerea declaratiei privind veniturile realizate din Romania in anul 2015Nu uitati conditiile de depunere pentru Declaratia 201Plata CASS 2016 de catre contribuabilii persoane fizice care obtin venituri din strainatate sau din RomaniaFormularul 201 se depune numai de catre unii contribuabiliCe procedura urmam pentru declararea veniturilor din strainatate?Articole similare
Scandal neasteptat in cazul unei institutii majore. Reactia presedinteluiPlafon de 33% venituri neimpozabile. Ce facilitati se pot acorda persoanelor cu contract de mandat?SALARII mici sau mari, in functie de judetCodul fiscal se modifica din nou. Pentru a cata oara?!Regimul fiscal al cheltuielilor cu transportul salariatilor la si de la locul de muncaUltimele articole
PFA cu activitate inceputa in cursul anului. Datoreaza CAS si CASS?Ce modificari au fost aduse contributiilor sociale obligatorii prin OUG 128/2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalArticole similare
Noul buletin ANAF: Ce acte normative importante au fost publicate recent?MFP informeaza cu privire la amenzile pentru romanii care pleaca din tara si nu completeaza un chestionarBun imobil din Romania si prestator din stat membru. Cum se va face inregistrarea TVA in Romania?Norme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIVenituri neimpozabile la calculul profitului impozabil. Documentar fiscalUltimele articole
Impozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalTVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareServiciul Programari online ANAF. Ce recomanda institutia contribuabililorServiciul PROGRAMARI ONLINE pus la dispozitie de ANAFImpozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"