InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 07 Mai. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va raspunde intrebarilor formulate in situatia urmatoare: "O societate, platitoare de impozit pe profit si TVA, a fost supusa controlului general astfel: - impozit pe profit: de la 01.01.2010 pana la 31.12.2013; - TVA de la 01.06.2010 pana la 30.06.2014; RIF-ul s-a definitivat in luna aprilie 2015 si au rezultat sume la urmatoarele contributii: TVA, dobanzi si penalitati TVA, impozit pe profit si penalitati de intarziere aferent impozit pe profit.
In proportie de 75 %, din TVA-ul stabilit diferenta s-a datorat lipsei tuturor elementelor pe facturile de la furnizori, conform art 319 al Codului fiscal. Pentru aceste facturi nu s-a acordat dreptul de deducere si s-a calculat impozit pe profit la baza de calcul a TVA. Aceste facturi au fost corectate conform art 159 al Codului Fiscal cu data la care s-au intocmit documentele ulterior dupa primirea RIF-ului.
Societatea a depus contestatie in termenul legal si, din diverse motive si proceduri, solutionarea litigiului se prelungeste nejustificat de mult. In luna aprilie 2019 se intentioneaza repunerea TVA-ului provenit de la facturile corectate conform art 159 din CF.
Societatea a depus contestatie in termenul legal si, din diverse motive si proceduri, solutionarea litigiului se prelungeste nejustificat de mult. In luna aprilie 2019 se intentioneaza repunerea TVA-ului provenit de la facturile corectate conform art 159 din CF.
Intrebari:
1. Se poate depune si rectificativa pentru impozitul pe profit aferent bazei pentru TVA-ul repus?
2. Repunerea sumelor la TVA, poate fi considerata o recunoastere a diferentelor in instanta?
Raspunsul specialistului
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
Cartea Verde a impozitului pe profit
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Imprumut acordat salariatului: tratament fiscal si monografie contabila Poate o societate sa acorde imprumuturi salariatilor? | Procedura interna pentru acordarea de imprumuturi catre salariati | Tratament fiscal. Imprumutul este avantaj salarial...citeste mai mult
In conformitate cu Codul de procedura fiscala, declaratia de impunere poate fi corectata de catre contribuabil, pe perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale, adica in termenul de 5 ani, indiferent de perioada la care se refera, prin depunerea unei declaratii rectificative.
Totusi, declaratia de impunere nu poate fi depusa si nu poate fi corectata dupa anularea rezervei verificarii ulterioare, cu exceptia urmatoarelor situatii:
- cand corectia se datoreaza indeplinirii sau neindeplinirii unei conditii prevazute de lege care impune corectarea bazei de impozitare si/sau a creantei fiscale aferente;
- in momentul in care prin hotarari judecatoresti definitive s-au stabilit in sarcina platitorului obligatii de plata reprezentand venituri sau diferente de venituri catre beneficiarii acestora care genereaza obligatii fiscale aferente unor perioade pentru care s-a anulat rezerva verificarii ulterioare.
Pe de alta parte, cuantumul creantelor fiscale se stabileste sub rezerva verificarii ulterioare, cu exceptia cazului in care stabilirea a avut loc ca urmare a unei inspectii fiscale.
In continuare, rezerva verificarii ulterioare se anuleaza numai la implinirea termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale sau ca urmare a inspectiei fiscale.
In situatia in care contribuabilul corecteaza declaratiile de impunere in conditiile de mai sus, se redeschide rezerva verificarii ulterioare astfel:
• pentru elementele bazei de impozitare ce fac obiectul corectiei, in cazul in care rezerva verificarii ulterioare s-a anulat ca urmare a inspectiei fiscale ori a verificarii situatiei fiscale personale;
• pentru toate elementele bazei de impozitare, in cazul in care rezerva verificarii ulterioare s-a anulat ca urmare a implinirii termenului de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale.
In consecinta, societatea poate depune declaratia rectificativa pentru impozitul pe profit, considerand ca se afla in interiorul termenului de prescriptie de 5 ani calculat de la finalizarea inspectiei fiscale, dar depunerea declaratiei se va efectua sub conditia redeschiderii rezervei verificarii ulterioare, pe baza constatarilor organului fiscal competent.
Referitor la corectarea facturilor, Codul fiscal precizeaza faptul ca persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal in urma caruia au fost constatate si stabilite erori in ceea ce priveste stabilirea corecta a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume in baza actului administrativ emis de autoritatea fiscala competenta, pot emite facturi de corectie catre beneficiari. Mai mult, organele de inspectie fiscala vor permite deducerea TVA in cazul in care documentele controlate aferente achizitiilor nu contin toate informatiile obligatorii sau/si acestea sunt incorecte, daca pe perioada desfasurarii inspectiei fiscale la beneficiar documentele respective vor fi corectate de furnizor/prestator. Furnizorul/Prestatorul are dreptul sa aplice prevederile din Codul fiscal pentru a corecta anumite informatii din factura care sunt obligatorii, care au fost omise sau inscrise eronat, dar care nu sunt de natura sa modifice baza de impozitare si/sau taxa aferenta operatiunilor ori nu modifica regimul fiscal al operatiunii facturate initial, chiar daca a fost supus unei inspectii fiscale.
Totodata, furnizorii/prestatorii care emit facturi de corectie dupa inspectia fiscala, inscriu aceste facturi in jurnalul pentru vanzari intr-o rubrica separata, iar acestea se preiau de asemenea intr-o rubrica separata din decontul de taxa, fara a avea obligatia sa colecteze TVA inscrisa in respectivele facturi. Pentru a evita situatiile de abuz si pentru a permite identificarea situatiilor in care se emit facturi dupa inspectia fiscala, in cuprinsul acestor facturi furnizorii/prestatorii trebuie sa mentioneze ca sunt emise dupa inspectia fiscala. Beneficiarii au dreptul de deducere a TVA inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite in Codul fiscal, taxa fiind inscrisa in rubricile din decontul de taxa aferente achizitiilor de bunuri si servicii. Emiterea facturilor de corectie nu poate depasi perioada de prescriptie de 5 ani.
In concluzie, repunerea TVA-ului in interiorul termenului de prescriptie si in conditiile in care litigiul respectiv nu este finalizat, nu poate fi considerat ca o recunoastere a acceptarii diferentelor respective, cu atat mai mult cu cat din situatia prezentata se intentioneaza tocmai revenirea la situatia initiala. Riscul in cazul de fata ramane pe de o parte termenul de prescriptie si lipsa unei hotarari judecatoresti, iar pe de alta parte, redeschiderea rezervei verificarii ulterioare.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Rezultatele sondajului privind plata defalcata a TVACe tratament fiscal TVA se aplica pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membru?Situatii in care nu aveti voie sa desfasurati activitati impozitateMarius Budai: Avem un numar RECORD de contracte de munca inregistrate in REGESVladescu: Incasarile de TVA din domeniul agro-alimentar sunt scazuteUltimele articole
Factura abonament Claude. Cum se inregistreaza corect si ce declaratii trebuie depuse daca NU esti platitor de TVAVanzarea unui mijloc fix detinut de societate: se include sau nu in plafonul de TVA?Jurnalul de TVA nu se potriveste cu contabilitatea? Cum poti gasi diferenta in cateva minute, NU in cateva oreCompensare impozit pe profit platit in plus cu TVA de plata. Conditii, evidenta fiscala, procedura de urmatVeniturile inregistrate in avans in 2026 intra in calculul cifrei de afaceri pentru plafonul de TVA aferent anului 2026?
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Seminarul de Fiscalitate si Contabilitate: Noul cod Fiscal 2016. Doi lectori exceptionali!OUG nr.25: Impozit pe veniturile microintreprinderilorRaportarea obligatiilor fiscale privind veniturile asimilate salariilor. Ce declaratii depunem?Vouchere de vacanta neutilizate. Recalculare si restituire impozit, D112Comunicat ANAF privind impozitul specific in 2017Ultimele articole
Compensare IMPOZIT PE PROFIT platit in plus cu TVA de plata. Conditii, evidenta fiscala, procedura de urmatDarea in plata a unui imobil catre asociat. Regim de TVA si IMPOZIT PE PROFITFactura cu TVA la incasare, neinregistrata in contabilitate. Corectare in D101, D300 si D394SAF-T ANAF. Termen D406 pentru trim. IV in cazul platitorilor neinregistrati in scop de TVABonificatie 3% din impozitul pe profit. Se inregistreaza prin contul 7588 sau 1171?
Mai multe articole despre impozit pe profit
Articole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 26 si 30 martiePrime de Paste acordate angajatilor. In ce luna se trec pe statul de salarii?Vanzare terenuri neconstruibile catre asociati. Care sunt implicatiile TVA?Plata impozit si TVA in cazul unei asociatii. Care sunt conditiile valabile in 2014?CAS-CASS pentru toate persoanele fizice care realizeaza venituri. Din 2017 cota de asigurari sociale va scadeaUltimele articole
Factura abonament Claude. Cum se inregistreaza corect si ce declaratii trebuie depuse daca NU esti platitor de TVAVanzarea unui mijloc fix detinut de societate: se include sau nu in plafonul de TVA?Veniturile inregistrate in avans in 2026 intra in calculul cifrei de afaceri pentru plafonul de TVA aferent anului 2026?Achizitia unui imobil intr-un alt stat membru UE. Cum se stabileste regimul de TVA aplicabil facturii primiteCe se schimba la calculul TVA stabilit din oficiu de ANAF pentru firmele care nu depun D300
Mai multe articole despre codul fiscal
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
