InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 07 Mai. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va raspunde intrebarilor formulate in situatia urmatoare: "O societate, platitoare de impozit pe profit si TVA, a fost supusa controlului general astfel: - impozit pe profit: de la 01.01.2010 pana la 31.12.2013; - TVA de la 01.06.2010 pana la 30.06.2014; RIF-ul s-a definitivat in luna aprilie 2015 si au rezultat sume la urmatoarele contributii: TVA, dobanzi si penalitati TVA, impozit pe profit si penalitati de intarziere aferent impozit pe profit.
In proportie de 75 %, din TVA-ul stabilit diferenta s-a datorat lipsei tuturor elementelor pe facturile de la furnizori, conform art 319 al Codului fiscal. Pentru aceste facturi nu s-a acordat dreptul de deducere si s-a calculat impozit pe profit la baza de calcul a TVA. Aceste facturi au fost corectate conform art 159 al Codului Fiscal cu data la care s-au intocmit documentele ulterior dupa primirea RIF-ului.
Societatea a depus contestatie in termenul legal si, din diverse motive si proceduri, solutionarea litigiului se prelungeste nejustificat de mult. In luna aprilie 2019 se intentioneaza repunerea TVA-ului provenit de la facturile corectate conform art 159 din CF.
Societatea a depus contestatie in termenul legal si, din diverse motive si proceduri, solutionarea litigiului se prelungeste nejustificat de mult. In luna aprilie 2019 se intentioneaza repunerea TVA-ului provenit de la facturile corectate conform art 159 din CF.
Intrebari:
1. Se poate depune si rectificativa pentru impozitul pe profit aferent bazei pentru TVA-ul repus?
2. Repunerea sumelor la TVA, poate fi considerata o recunoastere a diferentelor in instanta?
Raspunsul specialistului
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
In conformitate cu Codul de procedura fiscala, declaratia de impunere poate fi corectata de catre contribuabil, pe perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale, adica in termenul de 5 ani, indiferent de perioada la care se refera, prin depunerea unei declaratii rectificative.
Totusi, declaratia de impunere nu poate fi depusa si nu poate fi corectata dupa anularea rezervei verificarii ulterioare, cu exceptia urmatoarelor situatii:
- cand corectia se datoreaza indeplinirii sau neindeplinirii unei conditii prevazute de lege care impune corectarea bazei de impozitare si/sau a creantei fiscale aferente;
- in momentul in care prin hotarari judecatoresti definitive s-au stabilit in sarcina platitorului obligatii de plata reprezentand venituri sau diferente de venituri catre beneficiarii acestora care genereaza obligatii fiscale aferente unor perioade pentru care s-a anulat rezerva verificarii ulterioare.
Pe de alta parte, cuantumul creantelor fiscale se stabileste sub rezerva verificarii ulterioare, cu exceptia cazului in care stabilirea a avut loc ca urmare a unei inspectii fiscale.
In continuare, rezerva verificarii ulterioare se anuleaza numai la implinirea termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale sau ca urmare a inspectiei fiscale.
In situatia in care contribuabilul corecteaza declaratiile de impunere in conditiile de mai sus, se redeschide rezerva verificarii ulterioare astfel:
• pentru elementele bazei de impozitare ce fac obiectul corectiei, in cazul in care rezerva verificarii ulterioare s-a anulat ca urmare a inspectiei fiscale ori a verificarii situatiei fiscale personale;
• pentru toate elementele bazei de impozitare, in cazul in care rezerva verificarii ulterioare s-a anulat ca urmare a implinirii termenului de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale.
In consecinta, societatea poate depune declaratia rectificativa pentru impozitul pe profit, considerand ca se afla in interiorul termenului de prescriptie de 5 ani calculat de la finalizarea inspectiei fiscale, dar depunerea declaratiei se va efectua sub conditia redeschiderii rezervei verificarii ulterioare, pe baza constatarilor organului fiscal competent.
Referitor la corectarea facturilor, Codul fiscal precizeaza faptul ca persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal in urma caruia au fost constatate si stabilite erori in ceea ce priveste stabilirea corecta a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume in baza actului administrativ emis de autoritatea fiscala competenta, pot emite facturi de corectie catre beneficiari. Mai mult, organele de inspectie fiscala vor permite deducerea TVA in cazul in care documentele controlate aferente achizitiilor nu contin toate informatiile obligatorii sau/si acestea sunt incorecte, daca pe perioada desfasurarii inspectiei fiscale la beneficiar documentele respective vor fi corectate de furnizor/prestator. Furnizorul/Prestatorul are dreptul sa aplice prevederile din Codul fiscal pentru a corecta anumite informatii din factura care sunt obligatorii, care au fost omise sau inscrise eronat, dar care nu sunt de natura sa modifice baza de impozitare si/sau taxa aferenta operatiunilor ori nu modifica regimul fiscal al operatiunii facturate initial, chiar daca a fost supus unei inspectii fiscale.
Totodata, furnizorii/prestatorii care emit facturi de corectie dupa inspectia fiscala, inscriu aceste facturi in jurnalul pentru vanzari intr-o rubrica separata, iar acestea se preiau de asemenea intr-o rubrica separata din decontul de taxa, fara a avea obligatia sa colecteze TVA inscrisa in respectivele facturi. Pentru a evita situatiile de abuz si pentru a permite identificarea situatiilor in care se emit facturi dupa inspectia fiscala, in cuprinsul acestor facturi furnizorii/prestatorii trebuie sa mentioneze ca sunt emise dupa inspectia fiscala. Beneficiarii au dreptul de deducere a TVA inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite in Codul fiscal, taxa fiind inscrisa in rubricile din decontul de taxa aferente achizitiilor de bunuri si servicii. Emiterea facturilor de corectie nu poate depasi perioada de prescriptie de 5 ani.
In concluzie, repunerea TVA-ului in interiorul termenului de prescriptie si in conditiile in care litigiul respectiv nu este finalizat, nu poate fi considerat ca o recunoastere a acceptarii diferentelor respective, cu atat mai mult cu cat din situatia prezentata se intentioneaza tocmai revenirea la situatia initiala. Riscul in cazul de fata ramane pe de o parte termenul de prescriptie si lipsa unei hotarari judecatoresti, iar pe de alta parte, redeschiderea rezervei verificarii ulterioare.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
UE dispune de noi norme pentru investitiile straineTVA aferenta veniturilor din drepturi de autor. Analiza Irina DumitrescuCod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaANAF: Propuneri de acte normative in dezbatere publicaPenalitati de intarziere. Facturarea penalitatilor se face cu sau fara TVA?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Omiterea inregistrarii facturilor. Rectificarea erorilor contabile si implicatiile privind impozitul pe profit si TVATratament fiscal pentru achizitia si punerea in functiune a unei case de marcatNoile reguli referitoare la TVA si impozitul pe profit in 2014. Ce a modificat HG 77/2014?Zoom fiscal: Modificarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului. Obligatii declarativeComunicat ANAF: Optiune trecere IMPOZIT PE PROFITUltimele articole
Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la IMPOZIT PE PROFIT si TVA lunarProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utila
Mai multe articole despre impozit pe profit
Articole similare
Vanzare de bunuri catre asociat. Cum procedam in ce priveste compensarea?Cum privim un spot publicitar?Ordinul 85/2021. A fost aprobata procedura de anulare a obligatiilor de plata accesoriiCare sunt cheltuielile nedeductibile la calculul profitului impozabil?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de serviciiUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
