In ceea ce priveste regimul sanctiunilor contraventionale aplicabile persoanelor care nu isi indeplinesc obligatiile cu privire la sistemul e-TVA, au fost aduse mai multe modificari. Astfel, amenzile se vor diferentia in functie de categoria contribuabilului (mic, mijlociu sau mare), iar termenul pentru remedierea diferentelor constatate va fi prelungit pâna la 1 ianuarie 2025.
De asemenea, sanctiunile vor fi reglementate in acord cu Legea prevenirii nr. 270/2017, care ofera posibilitatea aplicarii unui avertisment in anumite conditii.
Modificarile aduse de OUG 87/2024
Modificarile aduse ordonantei nr 70/2024 vizeaza si regimul sanctiunilor contraventionale, in sensul ca amenzile se vor aplica in functie de categoria in care se incadreaza contribuabilul (contribuabili mici, mijlocii sau mari), care nu raspunde la notificarile ANAF, mai exact contribuabilul care nu-si indeplineste obligatia de a transmite rezultatul verificarilor realizate asupra diferentelor comunicate prin «Notificarea de conformare RO e-TVA’’.
Regimul amenzilor e-TVA
Pana la aparitia OUG 87/2024, constituia contraventie si se sanctiona cu amenda de la 2.000 lei la 10.000 lei, daca, potrivit legii, nu era savarsita in astfel de conditii incat sa constituie infractiune, neindeplinirea obligatiilor persoanei impozabile privind transmiterea notei justificative, deci fara a se tine cont de categoria de contribuabil.
In aceste conditii exista riscul ca un contribuabil mic sa fie supus la plata unei amenzi de pana la 10.000 lei, fapt care ar fi condus in mod inevitabil la aparitia unor dificultati financiare pentru acest operator economic cu resurse financiare limitate.
In contextul prorogarii pana la data de 1 ianuarie 2025 a termenului in care contribuabilii sunt obligati sa justifice diferentele constatate de organul fiscal intre datele din decont si cele dindecontul precompletat, tot pana la aceasta data se vor prorora si masurile de sanctionare contraventionala, care insa se vor aplica diferentiat.
Sanctiuni aplicabile marilor contribuabili
Pentru marii contribuabili, amenzile vor varia intre 5.000 lei si 10.000 lei, in cazul in care acestia nu respecta termenele de remediere stabilite de ANAF.
Sanctiuni aplicabile contribuabililor mijlocii
Contribuabilii mijlocii vor fi sanctionati cu amenzi cuprinse intre 2.500 lei si 5.000 lei, in functie de circumstantele specifice ale fiecarei situatii.
Sanctiuni aplicabile celorlalte persoane juridice si persoane fizice
Pentru celelalte persoane juridice (mijlocii, asociatii, etc.) si persoanele fizice (II, IF, PFA), amenzile vor fi cuprinse intre 1.000 lei si 2.500 lei, in functie de gravitatea contraventiei.
Important: Tuturor contraventiilor prevazute mai sus le sunt aplicabile dispozitiile Legii prevenirii nr. 270/2017!
Aplicabilitatea Legii Prevenirii nr. 270/2017
Un aspect important al noilor reglementari este aplicarea Legii prevenirii nr. 270/2017, care permite agentilor constatatori sa aplice avertismente si sa propuna masuri de remediere. Aceasta lege ofera contribuabililor o oportunitate de a corecta abaterile inainte de a se aplica sanctiuni financiare mai severe.
In cazul constatarii savarsirii unei contraventii pentru care se poate aplica Legea prevenirii, agentul constatator incheie un proces-verbal de constatare a contraventiei prin care se aplica sanctiunea avertismentului si la care anexeaza un plan de remediere, cu respectarea prevederilor prezentei legi.
In aceasta situatie nu se aplica sanctiuni contraventionale complementare.
Agentul constatator nu intocmeste un plan de remediere, caz in care se aplica doar sanctiunea avertismentului, in urmatoarele situatii:
a) in cazul in care, in cursul derularii controlului, contravenientul isi indeplineste obligatia legala;
b) in cazul in care contraventia savarsita nu este continua.
Responsabilitatea indeplinirii masurilor de remediere revine persoanei care, potrivit legii, poarta raspunderea contraventionala pentru faptele constatate.
Daca o persoana savarseste mai multe contraventii care intra sub incidenta Legii prevenirii, constatate in acelasi timp de acelasi agent constatator, se incheie un singur proces-verbal de constatare a contraventiei si de aplicare a sanctiunii, la care se anexeaza, dupa caz, un plan de remediere.
In termen de maximum 10
zile lucratoare de la data expirarii termenului de remediere, autoritatea/institutia publica cu atributii de control are obligatia sa reia controlul si sa completeze partea a II-a a planului de remediere anexat la procesul verbal de constatare a contraventiei si de aplicare a sanctiunii si, daca este cazul,
registrul unic de control, cu mentiuni privind modalitatea de respectare a masurilor de remediere dispuse.
Nerespectarea masurilor de remediere
In situatia in care, cu ocazia reluarii controlului, se constata neindeplinirea de catre contravenient a obligatiilor legale conform masurilor de remediere stabilite, in termenul acordat, agentul constatator incheie un alt proces-verbal de constatare a contraventiei si de aplicare a sanctiunii, prin care se constata savarsirea de contraventii si se aplica sanctiunea/sanctiunile contraventionale, altele decat avertisment.
In cazul in care, in termen de 3 ani de la data incheierii procesului-verbal de constatare a contraventiei si de aplicare a sanctiunii in conditiile avertismentului, contravenientul savarseste din nou aceeasi contraventie, sunt direct aplicabile prevederile legale in vigoare privind constatarea si sanctionarea contraventiilor.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Codul datei de exigibilitate a taxei pe valoarea adaugata (BT-8)
Intrebare:
Conform specificului activitatii societatii noastre exista situatii in care exigibilitatea TVA intervine intr-o luna diferita fata de data emiterii facturii catre client. Conform prevederilor art. 281 alin. (7) din Codul Fiscal, se colecteaza si declara TVA in decontul de TVA aferent lunii in care intervine faptul generator (de exemplu, luna noiembrie) in timp ce factura emisa catre client este generata cu data de decembrie si transmisa in sistemul national RO e-factura in luna...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Notificare conformare e-TVA
Intrebare:
Decontul Precompletat este completat de ANAF (din surse SAF-T, e-FACTURA, E-TRANSPORT plus toate celelalte declaratii depuse) este incarcat in SPV e-TVA si tot acolo trebuie sa gasesc notificarile de conformare pentru diferentele constate, daca este cazul. Va intreb pentru ca, desi a intrat in vigoare incepand cu 1 iulie 2024, am primit incepand cu luna iulie 2024, Decontul Precompletat de la Anaf, dar pana acum, nici o Notificare de Confornare. Daca nu primesc in...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Casa de marcat, bon nefiscal
Intrebare:
Societate comerciala cu capital integral de stat, avand actionar integral Primaria orasului, furnizori de energie termica.
Pentru prestarile de servicii, altele decat energia termica, avem obligatia emiterii de bonuri fiscale pe casele de marcat conectate la ANAF.
In acelasi timp, emitem si e-facturi pentru aceste servicii.
In urma analizei decontului precompletat de TVA am observat ca se dubleaza TVA-ul.
Cum se procedeaza...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<