Tags: refacturare taxa de acces, societate platitoare de tva
O societate platitoare de TVA trebuie sa refactureze catre un client platitor de TVA o taxa de acces platita catre primarie. Refacturarea taxei se va face cu TVA sau fara TVA? Multumesc.
Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras:
Prin natura sa, taxa de acces reprezinta, in fapt, contravaloarea unui serviciu de acordare a permisiunii intrarii pe un drum sau pe un pod sau intr-un targ organizat, etc., caz in care are loc o operatiune din sfera de aplicare a TVA, fara a reprezenta o taxa propriu-zisa datorata bugetului de stat/local. Astfel, chiar daca primaria actioneaza ca persoana impozabila neinregistrata TVA pentru perceperea taxei respective care reprezinta contravaloarea serviciului prestat, persoana impozabila care refactureaza taxa respectiva trebuie sa colecteze TVA deoarece:
-operatiunea este in sfera de aplicare a TVA (este un serviciu);
-locul prestarii este in Romania.
In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 286 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal conform careia
"(3) Baza de impozitare cuprinde urmatoarele:
impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata;".
In acest context, de retinut este faptul ca taxa de acces nu este reglementata ca o taxa care nu trebuie inclusa in baza de impozitare a TVA, motiv pentru care, la refacturarea serviciului prestat de catre primarie, persoana care refactureaza costul suportat cu aceasta taxa, trebuie sa colecteze TVA, daca este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 286 alin. (6) “In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.”
Asa cum se poate constata, la refacturare se aplica regimul fiscal al operatiunii, fara a se aplica regimul fiscal al prestatorului (primaria).
Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 30, alin. (5) din care rezulta ca “Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.”
Din punct de vedere contabil, se efectueaza inregistrarea:
4111 = %
"Clienti" 7588
"Alte venituri de exploatare"
4427
"TVA colectata"

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Recuperare pierdere fiscala din anii precedenti
Intrebare:
Pot deduce pierderea fiscala acumulata in ultimii 7 ani, in limita a 70% din profitul brut? Ce se intampla daca imi ramane pierdere fiscala nededusa - o pot deduce din profiturile anilor urmatori sau pot deduce o singura data in limita a 70%? Exista un termen de deducere rezultatele anilor viitori? Rezerva legala provenita din fuziune este deductibila? Daca depun D101 rectificativa pentru anul 2023 (am efectuat o inreg 6xx = 117), are impact si asupra D101 din 2024 (ar trebui sa...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Sponsorizare organizatii din alt stat, in speta Republica Moldova
Intrebare:
Un ONG (asociatie) din Romania care sustine proiecte sociale si educationale pentru facilitarea accesului pe piata muncii, obtine sponsorizari dar nu desfasoara activitate economica. Are un proiect de sustinere a studentilor prin acordarea de burse. Mai nou se doreste acordarea de burse si catre studenti din afara Romaniei (de exemplu, din Republica Moldova) in baza unor parteneriate incheiate cu Universitati sau firme de acolo.
Ce consecinte fiscale / legale ar implica...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Declarare factura cod 381 in D406
Intrebare:
Declararea facturilor storno in SAF-T, ulterioare unei facturi cu cod 751.
Societatea noastra efectueaza vanzari prin casa de marcat, emitand bonuri fiscale pentru vanzarile respective, iar la cererea clientilor, emite facturi cu codul 751 si respectiv facturi pentru retur de marfa cu codul 380 si suma negativa, pe care le transmite in sistemul RO E-FACTURA. Aceste facturi se declara ulterior in SAF-T (Pentru clarificare: un client care a cerut initial o factura,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<D406 societate aflata in lichidare
Intrebare:
Am doua situatii la 2 firme in lichidare si radiere si nu stiu cum sau daca trebuie sa depun Saf-t-ul:
1. Firma lichidata pe 21 decembrie 2024 si Radiata pe 17 februarie 2025.
Nu a avut inregistrari in anul 2025. Am inteles ca daca nu are n-ar mai trebui sa depun Saf-T-ul? Sau daca depun, cum o depun - lunar pt ianuarie si apoi februarie sau trimestrial pe perioada 01.01 - 31.03.2025 sau pentru perioada 01.01 - 17.02.2025?
Precizez ca am vrut...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<