Studiu de caz: Deductibilitatea combustibilului aferent unui transport

Tags: tva, factura, codul fiscal

Cum va proceda o societate care are ca obiect secundar transportul autorizat de persoane prin intermediul microbuzelor in ceea ce priveste deductibilitatea combustibilului? Va factura aceasta ...

Cum va proceda o societate care are ca obiect secundar transportul autorizat de persoane prin intermediul microbuzelor in ceea ce priveste deductibilitatea combustibilului? Va factura aceasta societate cu TVA sau fara TVA  transportul persoanelor pe teritoriul Romaniei? Ce regim va fi aplicat cheltuielilor din punct de vedere al deductibilitatii?

Dat fiind faptul ca societatea desfasoara  si activitati de transport persoane, se considera ca atat cheltuiala cu combustibilul, cat si TVA-ul aferent sunt deductibile in baza art 1451 alin.1 lit.b, activitatea de transport persoane fiind exceptata.

In acelasi timp insa, societatea este obligata sa justifice efectuarea transportului de persoane cu foi de parcurs, sa aiba angajati soferi, si sa detina o Decizie a conducatorului societatii prin care sa nominalizeze persoana care va conduce autovehiculul, si din care sa reiasa ca autivehiculul va fi utilizat excusiv pentru prestarea serviciilor de transport persoane.

In plus, trebuie retinut faptul ca utilizarea mixta a autoturismului (atat pentru activitati excpetate cat si pentru alte activitati) va conduce la anularea deducerii cheltuielilor cu combustibilul si TVA.

In ceea ce priveste factura, aceasta se va intocmi cu TVA sau fara in functie de beneficiarul serviciilor de transport. In cazul in care beneficiarul este o societate din UE, atunci factura se va intocmi fara TVA - serviciu neimpozabil in Romania - si se aplica regula de baza de la art 133 alin. 2 din Codul fiscal. In cazul in care beneficiarul este o societate din Romania - factura va fi intocmita cu TVA de 24%.