Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru a prezenta o solutie aferenta recuperarii pierderilor fiscale, vom analiza mai jos cazul unei societati care intre anii 2001-2010 a fost platitoare de impozit pe profit. In anul 2011 societatea a platit impozit pe venit microintreprindere.
In 2012 societatea revine la impozit pe profit. Intre 2006-2010, se inregistreaza pierderi, iar in 2011-2012 se inregistreaza profit. Vom stabili astfel daca suma scrisa in Declaratia 101/2010 la rubrica "pierdere de recuperat din anii urmatori" este aceeasi cu suma care trebuie inscrisa in Declaratia 101/ 2012 la randul 40 "pierdere fiscala de recuperat din anii precedenti"sau daca aceasta suma este diminuata cu profitul aferent anilor 2011 si 2012 (pierderea anilor precedenti este recuperata din profitul anilor 2011 si 2012).
In plus, se va vedea in ce masura se poate recupera, conform art.26 din Codul fiscal, pierderea fiscala din ultimii 5 ani (alin.1) consecutivi sau 7 ani (alin.5).
Solutia consultantului:
Alin. (1) si (5) ale art. 26 din Codul fiscal stabilesc dupa cum urmeaza:
"Art. 26. - (1) Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.
(......)

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Cartea Verde a Contabilitatii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora."
Asadar, termenele de recuperare a pierderilor fiscale sunt:
- 5 ani consecutivi pentru pierderile fiscale anuale realizate anterior anului 2009, stabilite prin declaratia de impozit pe profit (art. 26 alin. (1) din Codul fiscal)
- 7 ani consecutivi pentru pierderile fiscale anuale realizate incepand cu anul 2009, stabilite prin declaratia de impozit pe profit (art. 26 alin. (5) din Codul fiscal)
Alin. (4) al articolului 26 stabileste ca, contribuabilii care au fost platitori de impozit pe venit si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta prevederilor alin. (1), respectiv alin. (5), de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dupa caz.
Astfel, pe perioada in care societatea a fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, termenul de recuperare a pierderii fiscale nu se suspenda.
Ca atare, pierderile stabilite prin declaratile de impozit pe profit aferente anilor 2005- 2008 se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi. La stabilirea celor 5 ani se ia in considerare si anul 2011 in care societatea a fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Pierderile stabilite prin declaratiile de impozit pe profit aferente anilor 2009 si 2010 se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. La stabilirea celor 7 ani se ia in considerare si anul 2011 in care societatea a fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Pierderile fiscale nu se recupereaza din profiturile contabile, ci din profiturile impozabile. Asadar, pierderile fiscale nu se recupereaza din profitul contabil inregistrat in anul 2011 (anul in care societatea a fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor) ci se recupereaza din profiturile impozabile obtinute de societate in termenele mai sus stabilite.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
BNR a modificat prognoza de inflatie pentru 2010. Vor fi afectate incasarile bugetare?Impozitele care se aplica pana la 31 decembrie 2014 inclusivLegislatie: modificarea si completarea Ghidului de finantare a Programului de inlocuire sau de completare a sistemelor clasice de incalzire cu sisteme care utilizeaza energie solara, energie geotermalAchizitie imobil in leasing financiar. Cum facem amortizarea contabila si fiscala?Lagarde sustine aderarea la euro a Romaniei dupa finalizarea reformelor structuraleUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul III - Aspecte fiscale internationaleTrecerea la microintreprindere incepand cu 1 februarie 2013Titlul II Captitolul II partea a II-aPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitCe trebuie sa stim despre esalonarea la plata a obligatiilor fiscaleUltimele articole
Ce trebuie sa stie contribuabilii care realizeaza transporturi nationale si internationale cu risc fiscal ridicatCase de marcat electronice. Pot fi deduse costurile din alt impozit dupa schimbarea regimului de impunere?Pierderile fiscale NU se mai pot recupera decat in limita a 7 ani consecutivi. Declaratii necesareRecuperarea pierderilor fiscale. Depunerea formularului 101Conditii pentru recuperare PIERDERI FISCALE: Fuziunea unei microintreprinderi cu o societate platitoare de impozit pe profitArticole similare
Raportari contabile semestriale: Exista posibilitatea retransmiterii documentelor in cazul in care au fost constatate ERORI?MFP: Stimularea investitiilor si antreprenoriatului, precum si asigurarea finantarii organizatiilor non profit, printre cele mai importante puncte ale ordonantei de urgenta adoptate de GuvernDeclaratia 101: Profit aferent sediu permanent FrantaDocumentar fiscal: Venituri obtinute de persoanele juridice straine din proprietati imobiliareZoom fiscal: ANAF informeaza cu privire la impozitarea veniturilor din dividende in anul 2016Ultimele articole
Impozit Microintreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliImpozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Facilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022Declararea si plata impozitului pe profit in 2013 | Cine nu aplica sistemul?Raportul pentru fiecare tara in parte. Ce obligatii apar privind depunerea?Caz practic: Impozitarea pe veniturile microintreprinderilor de la 1 februarie 2013Impozit pe redeventa aferent inchirieriiUltimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicDECLARATIA 101. Pana cand depun ONG-urile D101 in 2025Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"