Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru a prezenta o solutie aferenta recuperarii pierderilor fiscale, vom analiza mai jos cazul unei societati care intre anii 2001-2010 a fost platitoare de impozit pe profit. In anul 2011 societatea a platit impozit pe venit microintreprindere.
In 2012 societatea revine la impozit pe profit. Intre 2006-2010, se inregistreaza pierderi, iar in 2011-2012 se inregistreaza profit. Vom stabili astfel daca suma scrisa in Declaratia 101/2010 la rubrica "pierdere de recuperat din anii urmatori" este aceeasi cu suma care trebuie inscrisa in Declaratia 101/ 2012 la randul 40 "pierdere fiscala de recuperat din anii precedenti"sau daca aceasta suma este diminuata cu profitul aferent anilor 2011 si 2012 (pierderea anilor precedenti este recuperata din profitul anilor 2011 si 2012).
In plus, se va vedea in ce masura se poate recupera, conform art.26 din Codul fiscal, pierderea fiscala din ultimii 5 ani (alin.1) consecutivi sau 7 ani (alin.5).
Solutia consultantului:
Alin. (1) si (5) ale art. 26 din Codul fiscal stabilesc dupa cum urmeaza:
"Art. 26. - (1) Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.
(......)

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora."
Asadar, termenele de recuperare a pierderilor fiscale sunt:
- 5 ani consecutivi pentru pierderile fiscale anuale realizate anterior anului 2009, stabilite prin declaratia de impozit pe profit (art. 26 alin. (1) din Codul fiscal)
- 7 ani consecutivi pentru pierderile fiscale anuale realizate incepand cu anul 2009, stabilite prin declaratia de impozit pe profit (art. 26 alin. (5) din Codul fiscal)
Alin. (4) al articolului 26 stabileste ca, contribuabilii care au fost platitori de impozit pe venit si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta prevederilor alin. (1), respectiv alin. (5), de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dupa caz.
Astfel, pe perioada in care societatea a fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, termenul de recuperare a pierderii fiscale nu se suspenda.
Ca atare, pierderile stabilite prin declaratile de impozit pe profit aferente anilor 2005- 2008 se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi. La stabilirea celor 5 ani se ia in considerare si anul 2011 in care societatea a fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Pierderile stabilite prin declaratiile de impozit pe profit aferente anilor 2009 si 2010 se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. La stabilirea celor 7 ani se ia in considerare si anul 2011 in care societatea a fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Pierderile fiscale nu se recupereaza din profiturile contabile, ci din profiturile impozabile. Asadar, pierderile fiscale nu se recupereaza din profitul contabil inregistrat in anul 2011 (anul in care societatea a fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor) ci se recupereaza din profiturile impozabile obtinute de societate in termenele mai sus stabilite.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Import soft pe hardisk. Conditia de livrare DDP. Tratament fiscal TVAJocurile de noroc - modul de completare a decontului de TVA - formular 300Alerta fiscalitate 21-25 iulie 2008Comunicat Finante: Deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile si pierderile din diferente de curs valutarAdministrarea contribuabililor mijlocii. Ce prevederi se aplica de la 1 ianuarie 2014?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Nou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015Trecerea la microintreprindere incepand cu 1 februarie 2013Cartea verde a fiscalitatii 2016: Solutii practice pentru probleme fiscal-contabileRecuperarea pierderilor fiscale. Depunerea formularului 101Norme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIUltimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitCe trebuie sa stie contribuabilii care realizeaza transporturi nationale si internationale cu risc fiscal ridicatCase de marcat electronice. Pot fi deduse costurile din alt impozit dupa schimbarea regimului de impunere?Pierderile fiscale NU se mai pot recupera decat in limita a 7 ani consecutivi. Declaratii necesareConditii pentru recuperare PIERDERI FISCALE: Fuziunea unei microintreprinderi cu o societate platitoare de impozit pe profitArticole similare
Calendar fiscal martie 2013: Cine depune declaratii luna aceasta?Atelier TVA 2019: Fii la curent cu modificarile legislatiei interne si europene privind TVAANAF a publicat noul model al declaratiei fiscale pentru sponsorizari. Cum arata formularul 107Perioada fiscala pentru Declaratia 101. Cum procedam in 2014?Calcul IMPOZIT PE PROFITUltimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliImpozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorIMPOZIT PE PROFIT. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleTrecere la IMPOZIT PE PROFIT in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulArticole similare
Baza de calcul pentru plata anticipata. Cum stabilim impozitul corect?Completarea Declaratiei 101 pentru anul 2020. BonificatiiSistemul optional anual de declarare si plata a impozitului pe profit cu plati anticipate efectuate trimestrialA fost aprobat formularul 711- Declaratie de regularizare pentru cheltuielile cu educatia timpuriePrimire factura cheltuieli aferenta an anterior. Cand putem depune DECLARATIA 101?Ultimele articole
DECLARATIA 101. Pana cand depun ONG-urile D101 in 2025Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profit
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"