InfoTva.roIn cazul in care se agreeaza printr-un contract cu un tert ca va emite factura in numele unei alte societati, in conformitate cu Codul Fiscal, art 319 (19), si s-a transmis notificarea catre ANAF, conform Legii 227/2015, informand ANAF-ul ca un tert va emite facturi in numele respectivei societati, este obligatia tertului sa emita factura comunicandu-ne o serie si o plaja de numere (ale tertului) pe care le va utiliza in acest scop, si pe care ulterior societatea le va declara in declaratiile legat de TVA?
Care sunt obligatiile tertului in acest caz, legate de emiterea facturilor, de seria si plaja de numere utilizata, etc?
Raspunsul specialistului
Obligatiile emitentului de facturi (tertului) nu sunt reglementate in mod expres prin Codul fiscal. In acest caz, obligatiile emitentului trebuie sa fie inscrise intr-o clauza distincta in contractul de prestari servicii incheiat intre:
- beneficiarul care are calitatea de furnizor de bunuri si/sau prestator de servicii;
- prestatorul de servicii.
Astfel, beneficiarul serviciului de emitere a facturilor poate impune prestatorului (tertului), fie prin acordul prealabil incheiat conform cerintei de la pct. 96 alin. (1) lit. a) din normele de aplicare ale art. 319 alin. (19), fie suplimentar prin contract incheiat ulterior acordului, obligatii cu privire la:
- respectarea termenului de emitere al facturii;
- respectarea antetului stabilit de beneficiar, cu datele informative necesare identificarii persoanei impozabile care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii in sfera de aplicare a TVA;
Prevenirea si combaterea spalarii banilor. Obligatii procedurale si sanctiuni
Manual de Politici Contabile
Asociatiile de Proprietari in 2020
- seria si plaja de facturi emise pentru fiecare tip de operatiune (livrare de bun sau prestare de servicii), inclusiv pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA in cazul evenimentelor posibile reglementate prin art. 287 din Codul fiscal cu privire la ajustarea bazei de impozitare a TVA:
- reducerile comerciale acordate ulterior livrarii/prestarii;
- ajustarea negativa sau pozitiva a bazei de impozitare a TVA.
- seria si plaja de autofacturi, daca este cazul;
- moneda in care facturile urmeaza a fi emise;
- inscrierea informatiilor impuse prin art. 319 alin. (20) si art. art. 319 alin. (21) din Codul fiscal, in functie de sistemul de emitere al facturilor (in sistem normal sau in sistem simplificat);
- orice alte detalii sau cerinte, de exemplu, inscrierea in factura emisa, in subsolul paginii, o mentiune din care sa rezulte ca factura a fost emisa de catre Y in numele si in contul furnizorului/prestatorului X, eventual numarul notificarii depuse de catre beneficiar la organul fiscal competent conform cerintelor de la pct. 96 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 319 alin. (20);
- daca este cazul, intocmirea jurnalului pentru vanzari sau a unui centralizator, corespunzator facturilor emise in fiecare perioada fiscala de raportare, etc.
Centralizatorul intocmit de catre prestator poate fi transformat de catre beneficiar intr-un jurnal pentru vanzari necesar completarii decontului de TVA cod 300 si a declaratiei informative cod 394.
Practic, atat beneficiarul, cat si prestatorul de servicii trebuie sa respecte cerintele de la pct. 96 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 319 alin. (19):
" a) furnizorul/prestatorul sa notifice prin scrisoare recomandata organului fiscal competent faptul ca emiterea de facturi va fi realizata de un tert, cu cel putin o luna calendaristica inainte de a initia aceasta procedura, si sa anexeze la scrisoare numele, adresa si, dupa caz, codul de inregistrare in scopuri de TVA ale tertului;
b) factura sa fie emisa de catre tert in numele si in contul furnizorului/prestatorului;
c) factura sa cuprinda toate informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) sau, dupa caz, la art. 319 alin. (21) din Codul fiscal;
d) facturile sa fie puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nicio intarziere, ori de cate ori se solicita acest lucru. "
De retinut este faptul ca, in eventualitatea unei inspectii fiscale privind TVA, raspunderea intocmirii corecte a facturilor revine persoanei impozabile care a efectuat livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, fara ca prestatorul sa raspunda solidar cu furnizorul/prestatorul pentru deficientele constatate.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Emitere facturi de catre un tert agreat. Obligatiile tertului":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Inregistrare cadouri acordate clientilor cu ocazia sarbatorilor de iarna. Se deduce TVA?Sinteza modificari: Facturarea bunurilor supuse executarii siliteRefacturare. Exigibilitate TVACresterea TVA, eliminarea subventiilor si inundatiile ar putea duce inflatia la 8%Achizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Atentionare ANAF: Sistemul informatic din vami, indisponibil pana luni – 17.02.2020Achizitie servicii din stat non-UE. Tratament TVA in cazul unui neplatitor de TVARabla Plus 2020: Noile conditii de acordare si valoarea maxima a ecovoucherelorLeasign operational. Care este tratamentul contabil si fiscal?Tratament fiscal TVA aplicabil despagubirilor: Documente si monografie contabila
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Facturile fiscale 2013: TVA la incasare, operatiuni intracomunitare, conditii stocare facturiAnulare din oficiu TVA. Cum emitem facturile si ce declaratii se depun?Cum se aplica sistemul de TVA la incasare intre persoane afiliate?Servicii electronice - EMITERE FACTURI. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)Comertul electronic. Emiterea facturilor si achizitia marfurilorUltimele articole
Asociere in participatie. Tratament fiscal TVACota TVA pentru prestari de servicii in anul 2016. Cum facturam corect din 2017?Ajustarea bazei de impozitare a TVA dupa emiterea unei facturi. Cand si cum se efectueaza?Operatiuni de inchiriere scutite de TVA si neinregistrarea in scopuri de taxa. Cum tratam TVA-ul la emiterea facturii?Factura intocmita intr-o valuta si incasata in alta valuta | Curs valutar de schimb
Mai multe articole despre emitere facturi
Articole similare
Cota TVA stornare ambalaje ulterior schimbarii cotei de TVA. Cum stabilim corect?Impozit pe dividende si microintreprindere in 2016. Probleme posibile si rezolvariCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 12 si 15 martieCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 16 si 20 aprilieANAF: Calendarul obligatiilor fiscale din luna aprilie 2019Ultimele articole
Informare ANAF: Stabilirea perioadei fiscale la platitorii de TVA. Completarea Formularului 094Achizitii pe baza de aviz de insotire a marfii, fara factura. Monografie contabilaVeniturile din dividende obtinute de la o persoana juridica. Tratament fiscalCamera Deputatilor a decis: Supraimpozitarea contractelor part-time, ELIMINATA de la 1 ianuarie 2020Inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune, ajustare TVA. Pasi de urmat, monografie contabila si documente justificative
Mai multe articole despre legea 227/2015
Articole similare
TVA - Factura platita - marfa nesositaTop modificari privind regimul TVA in Noul Cod fiscal!Reprimire din oficiu a codului de TVA anulat. Conditii actualeLivrare intracomunitara. DECONT DE TVA si declaratie recapitulativaRegim TVA: achizitie intracomunitaraUltimele articole
Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Raportarea operatiunilor in decontul de TVAActivitati economice scutite de TVA fara drept de deducere a TVA. Persoana impozabila mixta. Pro rataInregistrate in scop de TVA. Ajustare TVA pentru proiect investitiiAsociere in participatiune: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereAnularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVA
Mai multe articole despre decont de tva
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
