Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, avem ca exemplu o microintreprindere neplatitoare de TVA care s-a inregistrat in scop de TVA prin optiune incepand cu 01.06.2016 (TVA la incasare). Nu are stocuri, bunuri de capital. Vom vedea ce obligatii are in ce priveste primul decont de TVA care se va depune pentru luna iunie cu privire la facturile primite/emise inainte de a solicita obtinerea codului de TVA. De exemplu, inainte de a solicita inscrierea in scop de TVA a emis o factura de servicii pentru servicii care se vor presta pe parcursul anului. Factura esta fara TVA. Stabilim astfel daca exista obligatia de ajustare a TVA colectata in acest caz.
Conform art. 310 alin. 11 din Codul fiscal si pct. 83 alin. 11 lit. d si alin. 12 din Normele metodologice, in primul decont de taxa de dupa inregistrarea in scop de TVA sau intr-un decont ulterior societatea va avea dreptul la ajustarea TVA deductibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. 2 lit. a si b din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Spre exemplu, daca anterior datei de 01.06.2016 societatea a primit o factura de avans, va avea dreptul sa-si ajusteze TVA in sensul deducerii in decontul de TVA aferent lunii iunie 2016, daca primeste factura finala pentru bunul/serviciul facturat anterior in avans si daca a achitat contravaloarea facturii (avans + factura finala), avand in vedere ca societatea aplica sistemul TVA la incasare, dupa cum se prevede la art. 299 alin. 1 lit. a din Codul fiscal coroborat cu pct. 83 alin. 13 din Normele metodologice.
Pentru situatia inversa, din cele prezentate ar reiesi ca factura emisa inainte de data de 01.06.2016 este o factura de avans in sensul art. 282 alin. 2 lit. a si b din Codul fiscal intrucat serviciile n-au fost prestate pana la aceasta data, urmand a fi prestate si ulterior (deci faptul generator al serviciilor sau, cel putin, al unei parti a acestora se va produce dupa data 01.06.2016).
In aceasta situatie se vor aplica prevederile art. 280 alin. 6 teza finala din Codul fiscal si pct. 23 alin. 2 lit. b din Normele metodologice conform carora micile intreprinderi prevazute la art. 310 care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 (cazul societatii) procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. 2 lit. a si b, pentru facturile emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii efectuate de dupa inregistrarea in scopuri de TVA.
Astfel, societatea va trebui sa procedeze la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, sens in care va emite factura de regularizare pe care inscrie cu semnul minus baza de impozitare aferenta livrarii/prestarii in regim de scutire facturata/incasata inainte de inregistrarea in scopuri de TVA si concomitent inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii aplicand regimul corespunzator operatiunii respective (taxare, scutire fara drept de deducere, scutire cu drept de deducere ori alt regim special) pe aceeasi factura sau pe o factura separata, conform prevederilor art. 330 alin. 1 lit. b din Codul fiscal. Aceste prevederi se aplica indiferent daca factura este emisa pentru intreaga contravaloare a livrarii/prestarii sau este incasata integral contravaloarea livrarii/prestarii inainte de data faptului generator de taxa.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examen Consultant Fiscal 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazAchizitii servicii intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?Atentie! Se prelungeste cu 30 de zile termenul pentru marii contribuabili privind depunerea formularului de INREGISTRARE TVAIn atentia celor inregistrati in scopuri de TVA: se apropie termenul pentru Declaratia 092Cum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Ultimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TJoi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazArticole similare
REGULARIZARE TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONVanzarea in 2016 a unei cladiri modernizate si incasare avans in 2015. Cum procedam pentru regularizarea cotei?Cum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?REGULARIZARE TVA dupa inregistrarea in scopuri de TVA. Cum procedam la emiterea facturii?Ultimele articole
Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocFirme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?REGULARIZARE TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansCum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Ajustare taxa in cazul bunurilor de capital vandute. Ce regim fiscal se aplica?Articole similare
Recuperarea pierderilor fiscale de catre o societate care va plati impozit pe veniturile microintreprinderilor in 2017Modificari aduse impozitului pe veniturile micro prin OG 16/2022. Tabel comparativ ANAFConditii microintreprinderi 2024. Conditia referitoare la actionari/asociati trebuie indeplinita la 31.12.2023?Se apropie termenul pentru Declaratia 204. Vezi procedura depuneriiNerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Ultimele articole
Activitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Articole similare
Venituri din activitati independente. Cat CASS datoreaza persoanele fizice pentru 2024Firme care acorda tichete de vacanta. Aceste sume intra in plafonul de 33% pentru beneficii extrasalariale?Ghid pentru firme: Regimul fiscal al tichetelor cadouANOFM aplica 3 masuri de sprijin in perioada urmatoare: indemnizatia de somaj tehnic, zile libere platite parintilor si „kurzarbeit”Tratamentul fiscal al cheltuielii cu amortizarea provenita din reevaluarea unui imobilUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Aspecte privind inchirierea unor mijloace de transport catre salariatii angajatorului. Cum tratam TVA-ul si ce implicatii fiscale apar?DEDUCERE TVA in baza facturii emise de furnizor in urma inspectiei fiscaleCheltuiei protocol. Conditii DEDUCERE TVACum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Asociere in participatie. Exercitarea dreptului de deducere. Cum procedam?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabilii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"