Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, avem ca exemplu o microintreprindere neplatitoare de TVA care s-a inregistrat in scop de TVA prin optiune incepand cu 01.06.2016 (TVA la incasare). Nu are stocuri, bunuri de capital. Vom vedea ce obligatii are in ce priveste primul decont de TVA care se va depune pentru luna iunie cu privire la facturile primite/emise inainte de a solicita obtinerea codului de TVA. De exemplu, inainte de a solicita inscrierea in scop de TVA a emis o factura de servicii pentru servicii care se vor presta pe parcursul anului. Factura esta fara TVA. Stabilim astfel daca exista obligatia de ajustare a TVA colectata in acest caz.
Conform art. 310 alin. 11 din Codul fiscal si pct. 83 alin. 11 lit. d si alin. 12 din Normele metodologice, in primul decont de taxa de dupa inregistrarea in scop de TVA sau intr-un decont ulterior societatea va avea dreptul la ajustarea TVA deductibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. 2 lit. a si b din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Spre exemplu, daca anterior datei de 01.06.2016 societatea a primit o factura de avans, va avea dreptul sa-si ajusteze TVA in sensul deducerii in decontul de TVA aferent lunii iunie 2016, daca primeste factura finala pentru bunul/serviciul facturat anterior in avans si daca a achitat contravaloarea facturii (avans + factura finala), avand in vedere ca societatea aplica sistemul TVA la incasare, dupa cum se prevede la art. 299 alin. 1 lit. a din Codul fiscal coroborat cu pct. 83 alin. 13 din Normele metodologice.
Pentru situatia inversa, din cele prezentate ar reiesi ca factura emisa inainte de data de 01.06.2016 este o factura de avans in sensul art. 282 alin. 2 lit. a si b din Codul fiscal intrucat serviciile n-au fost prestate pana la aceasta data, urmand a fi prestate si ulterior (deci faptul generator al serviciilor sau, cel putin, al unei parti a acestora se va produce dupa data 01.06.2016).
In aceasta situatie se vor aplica prevederile art. 280 alin. 6 teza finala din Codul fiscal si pct. 23 alin. 2 lit. b din Normele metodologice conform carora micile intreprinderi prevazute la art. 310 care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 (cazul societatii) procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. 2 lit. a si b, pentru facturile emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii efectuate de dupa inregistrarea in scopuri de TVA.
Astfel, societatea va trebui sa procedeze la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, sens in care va emite factura de regularizare pe care inscrie cu semnul minus baza de impozitare aferenta livrarii/prestarii in regim de scutire facturata/incasata inainte de inregistrarea in scopuri de TVA si concomitent inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii aplicand regimul corespunzator operatiunii respective (taxare, scutire fara drept de deducere, scutire cu drept de deducere ori alt regim special) pe aceeasi factura sau pe o factura separata, conform prevederilor art. 330 alin. 1 lit. b din Codul fiscal. Aceste prevederi se aplica indiferent daca factura este emisa pentru intreaga contravaloare a livrarii/prestarii sau este incasata integral contravaloarea livrarii/prestarii inainte de data faptului generator de taxa.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Guvernul a decis: se majoreaza plafonul pana la 65.000 euro. PFA si microintreprinderile, scutite de inregistrarea TVAInregistrarea TVA a unei firme dintr-un stat membru prin reprezentantul fiscalZoom fiscal: Formulare obligatorii la inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVANetransmiterea unui cod de TVA nu e o conditie obligatorie pentru scutirea TVA pentru o livrare intracomunitara. Decizie CJEUltimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TJoi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazArticole similare
Ajustare taxa in cazul bunurilor de capital vandute. Ce regim fiscal se aplica?Facturarea TVA pentru achizitie intracomunitara de utilaje noi. Cum facturam?REGULARIZARE TVA si discount acordat. Cum stabilim cota corecta de TVA?Cum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Partener care doreste stornarea si refacturarea in urma inregistrarii in scopuri de TVA. Solutii oferite de expertiUltimele articole
Firme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?REGULARIZARE TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansCum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Corectie decont TVA. Cum procedam si care sunt implicatiile fiscale?Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?Articole similare
Impozit pe dividende si MICROINTREPRINDERE in 2016. Probleme posibile si rezolvariMICROINTREPRINDERE in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiCesiune de creante la o MICROINTREPRINDERE. Care sunt implicatiile fiscale?Microintreprinderi cu contract de mandat care inceteaza. De cand se face trecerea la impozit pe profitCe cred salariatii si angajatorii romani despre transferul contributiilor in 2018. Rezultate sondajUltimele articole
MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025MICROINTREPRINDERE in 2025. La ce curs valutar se calculeaza plafonul pentru impozit 1% sau 3%Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?MICROINTREPRINDERE in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Articole similare
Calcul plafon TVA. Cum procedam si care e cifra de afaceri pe care o luam in calcul?Creanta neincasata. Cum se poate recupera TVA-ul?Livrare carti si ziare vechi. Ce tratament TVA se aplica?Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilorMFP a publicat proiectul CARTA drepturilor si obligatiilor persoanei fizice supuse verificarii fiscaleUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
DEDUCERE TVA leasing financiar. Ce procent putem deduce?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de serviciiAnularea codului de TVA. DEDUCERE TVA dupa data reinregistrarii in scop TVAStudiu de caz: Regimul TVA in cazul refacturarii transportuluiStudiu de caz: Codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului pe facturile primite de la furnizorUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"