Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, avem ca exemplu o microintreprindere neplatitoare de TVA care s-a inregistrat in scop de TVA prin optiune incepand cu 01.06.2016 (TVA la incasare). Nu are stocuri, bunuri de capital. Vom vedea ce obligatii are in ce priveste primul decont de TVA care se va depune pentru luna iunie cu privire la facturile primite/emise inainte de a solicita obtinerea codului de TVA. De exemplu, inainte de a solicita inscrierea in scop de TVA a emis o factura de servicii pentru servicii care se vor presta pe parcursul anului. Factura esta fara TVA. Stabilim astfel daca exista obligatia de ajustare a TVA colectata in acest caz.
Conform art. 310 alin. 11 din Codul fiscal si pct. 83 alin. 11 lit. d si alin. 12 din Normele metodologice, in primul decont de taxa de dupa inregistrarea in scop de TVA sau intr-un decont ulterior societatea va avea dreptul la ajustarea TVA deductibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. 2 lit. a si b din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Spre exemplu, daca anterior datei de 01.06.2016 societatea a primit o factura de avans, va avea dreptul sa-si ajusteze TVA in sensul deducerii in decontul de TVA aferent lunii iunie 2016, daca primeste factura finala pentru bunul/serviciul facturat anterior in avans si daca a achitat contravaloarea facturii (avans + factura finala), avand in vedere ca societatea aplica sistemul TVA la incasare, dupa cum se prevede la art. 299 alin. 1 lit. a din Codul fiscal coroborat cu pct. 83 alin. 13 din Normele metodologice.
Pentru situatia inversa, din cele prezentate ar reiesi ca factura emisa inainte de data de 01.06.2016 este o factura de avans in sensul art. 282 alin. 2 lit. a si b din Codul fiscal intrucat serviciile n-au fost prestate pana la aceasta data, urmand a fi prestate si ulterior (deci faptul generator al serviciilor sau, cel putin, al unei parti a acestora se va produce dupa data 01.06.2016).
In aceasta situatie se vor aplica prevederile art. 280 alin. 6 teza finala din Codul fiscal si pct. 23 alin. 2 lit. b din Normele metodologice conform carora micile intreprinderi prevazute la art. 310 care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 (cazul societatii) procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. 2 lit. a si b, pentru facturile emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii efectuate de dupa inregistrarea in scopuri de TVA.
Astfel, societatea va trebui sa procedeze la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, sens in care va emite factura de regularizare pe care inscrie cu semnul minus baza de impozitare aferenta livrarii/prestarii in regim de scutire facturata/incasata inainte de inregistrarea in scopuri de TVA si concomitent inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii aplicand regimul corespunzator operatiunii respective (taxare, scutire fara drept de deducere, scutire cu drept de deducere ori alt regim special) pe aceeasi factura sau pe o factura separata, conform prevederilor art. 330 alin. 1 lit. b din Codul fiscal. Aceste prevederi se aplica indiferent daca factura este emisa pentru intreaga contravaloare a livrarii/prestarii sau este incasata integral contravaloarea livrarii/prestarii inainte de data faptului generator de taxa.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist

Cartea Verde a Contabilitatii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Prevederi 2012 referitoare la contribuabili inactivi introduse prin art. 11 odata cu OUG 125 din 2011In atentia celor care depun Declaratia 390 VIESCand se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA?Inregistrare factura leasing fara intocmirea foilor de parcursCe modifica Ordinul ANAF nr. 418 din 2012 privind Declaratia 311Ultimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TJoi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazArticole similare
Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?REGULARIZARE TVA si discount acordat. Cum stabilim cota corecta de TVA?Ajustarea dreptului de deducere a TVA la bunuri de capital. Cum procedam?REGULARIZARE TVA dupa inregistrarea in scopuri de TVA. Cum procedam la emiterea facturii?Studiu de caz: Calcul si declarare TVA colectat, inclusiv accesoriileUltimele articole
Firme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?REGULARIZARE TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansCum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Ajustare taxa in cazul bunurilor de capital vandute. Ce regim fiscal se aplica?Corectie decont TVA. Cum procedam si care sunt implicatiile fiscale?Articole similare
Bilant nedepus la timp si modificarea regimului fiscal al firmelorInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACota impozit venituri MICROINTREPRINDERE. Ce calcule se fac in functie de numarul de angajati?Cum se poate face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Ultimele articole
MICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025MICROINTREPRINDERE in 2025. La ce curs valutar se calculeaza plafonul pentru impozit 1% sau 3%Articole similare
Livrare bun imobil vechi. Ce regim TVA se aplica si ce implicatii fiscale apar?TVA - Ajustarea bazei de impozitareCe trebuie facut pentru evitarea dublei impuneri? Certificat de atestare a impozitului platit de nerezidentiTiparirea cartilor este o livrare de bunuri sau o prestare de serviciu?PFA si declaratia 112. Colaborare client neplatitor TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Deductibilitate bonuri combustibili in anul 2011Studiu de caz: Reguli de functionare ale unei tombole si prevederi legaleStudiu de caz: Transport. Facturare TVANoi modificari la Codul Fiscal: majorare prag TVA, deduceri noi, pacura colorataUtilizare auto de catre agenti de vanzari. Regim TVAUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"