Finantele prezinta exemple practice la impozitarea veniturilor din activitati agricole

Tags: taxe si impozite, plata impozit anual, decizie impunere, activitati agricole, og 8/2013

Informam contribuabilii ca, incepand cu 1 februarie 2013, prin Ordonanta Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal (CF) si reglementarea unor masuri financiar fiscale, se percepe impozit pentru veniturile din activitati agricole, pe baza de norme de venit pentru veniturile realizate din cultivarea terenurilor, cresterea si exploatarea animalelor detinute cu orice titlu, inclusiv cele luate in arenda, indiferent daca se face sau nu dovada valorificarii produselor.

Obligatii declarative

Contribuabilii care obtin venituri din activitati agricole pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, provenind din activitatile agricole mentionate mai sus, au obligatia de a depune formularul 221 "Declaratie privind veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit", pana la 27 mai 2013 sau ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia depusa anterior.

Nu au obligatia depunerii formularului 221:

- persoanele fizice/membrii asocierilor fara personalitate juridica ce detin cu orice titlu suprafete de teren destinate productiei agricole, pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu plante furajere, pasuni si fanete naturale, destinate furajarii animalelor proprii;

- contribuabilii care au arendat terenul cultivat;

- contribuabilii care obtin venituri din activitati agricole si isi desfasoara activitatea in mod individual sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica in limitele neimpozabile prevazute la 72 alin. (2) din CF;

- contribuabilii care obtin venituri din exploatarea terenurilor si a animalelor pe care le dobandesc dupa 25 mai 2013.

 

Termen de depunere a declaratiei

Formularul 221 "Declaratie privind veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit" trebuie depus pana la 27 mai 2013.

 

Termen de plata al impozitului

Impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit se achita la bugetul statului in doua transe egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie 2013, respectiv 15 decembrie 2013.

 

Exemple privind modul de calcul si de plata a impozitului aferent veniturilor din activitati agricole

 

Exemplu nr. 1

O persoana fizica detine o exploatatie de 50 ha cereale, grau si porumb si 110 capete vaci.

a) Pentru primele 2 ha din grupa cereale, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru urmatoarele 48 ha, se aplica norma de venit de 449 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 48 ha x 449 lei/ha = 21.552 lei;
    impozit = 21.552 lei x 16% = 3.448 lei.

b) Pentru primele doua capete de vaci, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 108, se aplica norma de venit de 453 lei/cap animal conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venitul anual impozabil = 108 capete x 453 lei/cap de animal = 48.924 lei;
    impozit = 48.924 x 16% = 7.828 lei;
    total impozit 3.448 lei +7.828 lei= 11.276 lei.

Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie respectiv 15 decembrie, fiecare rata in suma de 5.638 lei.

 

Exemplu nr. 2

O persoana fizica detine o suprafata de teren cultivata cu legume in camp (rosii, ardei si varza) in suprafata de 2 ha, 250 capete ovine si 100 capete porci.

a) Pentru primele 0,5 ha teren cultivat cu legume, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 1,5 ha, se aplica norma de venit de 4.001 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 1,5 ha x 4.001 lei = 6.002 lei;
    impozit = 6.002 x 16% = 960 lei.

 b) Pentru primele 10 capete de oi, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 240, se aplica norma de venit de 65 lei/cap de animal conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 240 capete x 65 lei/cap de animal = 15.600 lei;
    impozit = 15.600 lei x 16% = 2.496 lei.

c) Pentru primele 6 capete de porci, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 94, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 177 lei/cap de animal conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 94 capete x 177 lei = 16.638 lei;
    impozit = 16.638 lei x 16% = 2.662 lei;
    total impozit 960 lei+2.496 lei+2.662 lei = 6.118 lei.

Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie respectiv 15 decembrie, fiecare rata in suma de 3.059 lei.

 

Exemplu nr. 3

O persoana fizica detine o suprafata de 3 ha livada cu pruni si meri pe rod, 2,5 ha teren cultivat cu vie pe rod si 250 de pasari de curte.

a) Pentru primele 1,5 ha teren cu livada de pomi pe rod, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 1,5 ha, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 4.709 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 1,5 ha x 4.709 lei/ha = 7.064 lei;
    impozit = 7.064 lei x 16% = 1.130 lei.

b) Pentru primele 0,5 ha de teren plantat cu vie pe rod, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 2 ha, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 1.385 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 2 ha x 1.385 lei/ha = 2.770 lei;
    impozit = 2770 lei x 16% = 443 lei.

 c) Pentru primele 100 de pasari, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 150, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 3 lei/cap de animal conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 150 capete x 3 lei/cap de animal = 450 lei;
    impozit = 450 lei x 16% = 72 lei;
    total impozit 1.130 lei + 443 lei + 72 lei = 1.645 lei.

Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie respectiv 15 decembrie, fiecare rata in suma de 822 lei.
 

Exemplu nr. 4

O persoana fizica detine 250 de familii de albine, 3 porci si 40 de pasari. De asemenea a dat in arenda 50 de ha de teren cultivat cu cereale.

Pentru terenul arendat, persoana nu datoreaza impozit pe veniturile din activitatile agricole ci impozit pe veniturile obtinute din arendarea bunurilor care conform prevederilor Codului Fiscal poate fi retinut la sursa de arendas sau declarat si platit la organul fiscal de arendator pe baza formularului 200 "Declaratie privind veniturile realizate din Romania" - completata pe baza datelor din evidenta in partida simpla pe care are obligatia de a o conduce.

a) Pentru primele 50 de familii de albine, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 200, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 98 lei/familie de albine conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 200 familii albine x 98 lei/familie = 19.600 lei;
    impozit = 19.600 lei x 16% = 3.136 lei.

b) Deoarece numarul de porci detinut este sub limita de la care venitul devine impozabil, prevazuta la art. 72 alin. (2) din CF, persoana fizica nu datoreaza impozit.

c) intrucat numarul de pasari de curte detinut este sub limita de la care venitul devine impozabil, prevazuta la art. 72 alin. (2) din CF, persoana fizica nu datoreaza impozit;

    total impozit = 3.136 lei.

Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie respectiv 15 decembrie, fiecare rata in suma de 1.568 lei.
 

Exemplu nr. 5

O persoana fizica detine o suprafata de 1,2 ha teren cultivat cu legume in spatii protejate, 5 ha livada cu pomi pe rod si 90 de pasari.

a) Pentru primele 0,2 ha teren cultivat cu legume in spatii protejate, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 1 ha, se aplica norma de venit de 8.033 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 1 ha x 8.033 lei = 8.033 lei;
    impozit = 8.033 x 16% = 1.285 lei.

b) Pentru primele 1,5 ha teren cu livada de pomi pe rod, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 3,5 ha, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 4.709 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 3,5 ha x 4.709 lei/ha = 16.482 lei;
    impozit = 16.482 lei x 16% = 2.637 lei.

c) Deoarece numarul de pasari detinut este sub limita de la care venitul devine impozabil, prevazuta la art. 72 alin. (2) din CF, persoana fizica nu datoreaza impozit;

    total impozit 1.285 lei + 2.637 lei = 3.922 lei.

Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie respectiv 15 decembrie, fiecare rata in suma de 1.961 lei.
 

Exemplu nr. 6

O persoana fizica detine o suprafata de 3 ha teren cultivat cu leguminoase pentru boabe (fasole), 5 ha cultivate cu sfecla de zahar si 2 vaci.

a) Pentru primele 1,5 ha teren cultivat cu leguminoase pentru boabe, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 1,5 ha, se aplica norma de venit de 801 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 1,5 ha x 801 lei = 1.202 lei;
    impozit = 1.202 x 16% = 192 lei.

b) Pentru primele 2 ha teren cultivat cu sfecla de zahar, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 3 ha, se aplica norma de venit de 697 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 3 ha x 697 lei = 2.091 lei;
    impozit = 2.091 x 16% = 335 lei.

c) intrucat numarul de vaci detinut este sub limita de la care venitul devine impozabil, prevazuta la art. 72 alin. (2) din CF, persoana fizica nu datoreaza impozit;

    total impozit 192 lei + 335 lei = 527 lei.

Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie, in suma de 263 lei, respectiv pana la 15 decembrie, in suma de 264 lei.
 

Exemplu nr. 7

O persoana fizica detine o suprafata de 3 ha teren cultivat cu plante oleaginoase, 2,5 ha cultivate cu cartofi si 8 porci.

a) Pentru primele 2 ha teren cultivat cu plante oleaginoase, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 1 ha, se aplica norma de venit de 458 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 1 ha x 458 lei = 458 lei;
    impozit = 458 x 16% = 73 lei.

b) Pentru primele 2 ha teren cultivat cu cartofi, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 0,5 ha, se aplica norma de venit de 3.488 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 0,5 ha x 3.488 lei = 1.744 lei;
    impozit = 1.744 x 16% = 279 lei.

c) Pentru primele 6 capete porci, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 2, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 56 lei/cap de animal conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 2 capete x 56 lei = 112 lei;
    impozit = 112 x 16% = 18 lei;
    total impozit 73 lei + 279 lei + 18 lei = 370 lei.

Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie respectiv 15 decembrie, fiecare rata in suma de 185 lei.

 

Exemplu nr. 8

O persoana fizica detine o suprafata de 3,4 ha teren cultivat cu tutun, 3 ha cultivate cu hamei pe rod si 30 capete caprine.

a) Pentru primul ha teren cultivat cu tutun, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 2,4 ha, se aplica norma de venit de 1.060 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 2,4 ha x 1.060 lei = 2.544 lei;
    impozit = 2.544 x 16% = 407 lei.

b) Pentru primele 2 ha teren cultivat cu hamei pe rod, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 1 ha, se aplica norma de venit de 1.483 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 1 ha x 1.483 lei = 1.483 lei;
    impozit = 1.483 x 16% = 237 lei.

c) Pentru primele 10 capete caprine, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 20, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 23 lei/cap de animal conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:

    venit anual impozabil = 20 capete x 23 lei = 460 lei;
    impozit = 460 x 16% = 74 lei;
    total impozit 407 lei + 237 lei + 74 lei = 718 lei.

Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie respectiv 15 decembrie, fiecare rata in suma de 359 lei.



Sursa: DGFP Valcea