Prestari servicii. Cum facturam regularizarea avansurilor?

Tags: prestari servicii, tva, regularizarea avansurilor, factura finala, facturarea

S-a incheiat un contract de prestari-servicii cu o firma la data de 06.05.2015, data la care s-a facut o factura de avans. La 18.06.2015 se face a doua factura de avans aferenta lucrarii contractate.

In cat timp trebuie intocmita factura finala cu regularizarea avansurilor dat fiind faptul ca va mai dura ceva timp pana la incheierea lucrarilor?

Se mentioneaza ca s-a colectat si platit TVA-ul la data incasarii avansurilor.

Veniturile din prestari servicii se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii acestora, odata cu descarcarea costurilor aferente.
 
Asadar,  trebuie sa  exista  corelatie intre descarcarea costurilor si inregistrarea veniturilor . Acest fapt rezulta si din prevederile art. 21 alin. (1)  din Codul fiscal, potrivit caruia , pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
 
Art. 134^1 alin.  (7) prevede:

"ART. 134^1 Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
 
(7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari."
 
Potrivit art. 155 alin. (15) din Codul fiscal, persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.

Asadar, in cazul prestarilor de servicii, acestea sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari.
 
Termenul limita privind facturarea serviciilor este,  cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar