Tags: testare angajati, achizitie teste covid-19, tratament fiscal-contabil
Care este regimul fiscal si contabil (deductibilitate cheltuieli, TVA) si documentele justificative necesare pentru: 1. Achizitionarea de teste rapide covid. 2. Efectuarea de teste PCR covid de catre laboratoare medicale pentru salariatii firmei. Sunt considerate avantaje in natura pentru salariati? Multumesc.
Raspunsul consultantului fiscal Elena Garofil:
In situatia in care testele rapide covid au fost achizitionate in vederea testarii propriilor angajati, apreciez ca acestea sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal conform prevederilor art. 25 alin. 1 respectiv alin. 2 din Codul fiscal, la momentul utilizarii, in baza unui bon de consum.
Pentru a face dovada ca aceste teste au fost utilizate pentru propriii angajati, apreciez ca se poate intocmi un tabel cu salariatii testati cu semnatura acestora.
In privinta TVA, potrivit prevederilor art. 297 alin. 4 din Codul fiscal, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
Chiar daca cheltuiala este deductibila, avand in vedere ca este de natura salariala, prudent ar fi sa nu va deduceti TVA aferenta acestor achizitii, avand in vedere ca aceste cheltuieli nu sunt destinate utilizarii in folosul de operatiuni taxabile. Pentru ca TVA sa fie deductibila ar trebui ca costul acestor teste sa se regaseasaca ca element constitutiv al pretului operatiunii taxabile la iesire.
Pentru angajati, deoarece testarea se efectueaza la initiativa angajatorului, contravaloarea cheltuielilor de testare suportata de societate reprezinta venit neimpozabil in sensul impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatorii, in conformitate cu prevederile art. 20 pct. 2 si 3 din OUG 181/2020, care a introdus lit. v la art. 76 alin. 4, respectiv la art. 142 din Codul fiscal.
Ca si inregistrari contabile, testele rapide achizitionate se pot inregistra in alte cheltuieli cu materiale consumabile:
3028=401 si consumul: 6028 = 3028
Testele covid efectuate de catre laborator sunt analize medicale, respectiv o achizitie de servicii care se evidentiaza in contul 628 ”Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” sau 6458 „Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala“, respectiv:

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Redirectionare sume din impozitul pe profit si salarii pentru exercitiul 2024
Intrebare:
Care este termenul de transmitere a declaratiei 177 de redirectionare a unor sume din impozitul pe profit aferent anului 2024?
Ce demersuri trebuie facute pentru redirectionarea impozitului pe veniturile din salarii, pentru anul 2024 se mai poate redirectiona acest impozit pe veniturile salariale, sau mai bine zis care este legislatia pentru redirectionarea impozitului pe veniturile salariale? Cat se poate redirectiona din impozitul pe salarii si prin ce declaratie se...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Incadrare in catalogul mijloacelor fixe, containere dotat cu instalatie frigorifica
Intrebare:
O societate comerciala achizitioneaza in luna iunie 2025 in vederea depozitarii materiilor prime congelate un container de frig dotat si instalatie de frig. Acesta se va folosi in acest scop in urmatoarea perioada (pana la finalizare un spatiu de depozitare nou preconizat a fi finalizat in urmatorii 2 ani). Avand in vedere cele prezentate mai sus, va rog sa imi raspundeti la urmatoarele intrebari:
- Containerul se poate incadra in grupa 2.1.23.5 sau 2.1.28, avand in...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Regimul fiscal al costurilor cu deplasarea salariatilor la campionat de fotbal
Intrebare:
Echipa de fotbal a companiei noastre s-a calificat in acest an la turneul companiilor pe tara si in luna iulie vor pleca la mare pentru 5 zile, pentru a reprezenta compania la campionatul de fotbal.
Compania noastra are incheiat un contract cu organizatorul turneului si le deconteaza angajatilor cazarea si transportul.
Compania a considerat ca este ok sa le deconteze si masa, prin acordarea diurnei interne care se acorda la nivelul companiei pentru cele 5...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Pensia anticipata. Venituri din dividende. Legea nr. 360 din 2023
Intrebare:
O persoana care este administrator al societatii comerciale, cu mandat gratuit, se pensioneaza anticipat fara penalizare, intrucat are o vechime in munca (stagiu de cotizare) de 40 de ani si a implinit 60 de ani. Va rog sa imi comuncati daca, dupa primirea Deciziei de pensionare, mai poate:
- sa detina functia de administrator, cu mandat gratuit, intr-o societate comerciala?
- sa detina functia de asociat intr-o societate comerciala si sa ridice...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<