Achizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificative

In situatia in care testele rapide covid au fost achizitionate in vederea testarii propriilor angajati, apreciez ca acestea sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal conform prevederilor art. 25 alin. 1 respectiv alin. 2 din Codul fiscal, la momentul utilizarii, in baza unui bon de consum.

 

Pentru a face dovada ca aceste teste au fost utilizate pentru propriii angajati, apreciez ca se poate intocmi un tabel cu salariatii testati cu semnatura acestora.

 

In privinta TVA, potrivit prevederilor art. 297 alin. 4 din Codul fiscal, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:

 

a) operatiuni taxabile;

 

Chiar daca cheltuiala este deductibila, avand in vedere ca este de natura salariala, prudent ar fi sa nu va deduceti TVA aferenta acestor achizitii, avand in vedere ca aceste cheltuieli nu sunt destinate utilizarii in folosul de operatiuni taxabile. Pentru ca TVA sa fie deductibila ar trebui ca costul acestor teste sa se regaseasaca ca element constitutiv al pretului operatiunii taxabile la iesire.

 

Pentru angajati, deoarece testarea se efectueaza la initiativa angajatorului, contravaloarea cheltuielilor de testare suportata de societate reprezinta venit neimpozabil in sensul impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatorii, in conformitate cu prevederile art. 20 pct. 2 si 3 din OUG 181/2020, care a introdus lit. v la art. 76 alin. 4, respectiv la art. 142 din Codul fiscal.

 

Ca si inregistrari contabile, testele rapide achizitionate se pot inregistra in alte cheltuieli cu materiale consumabile:

3028=401 si consumul: 6028 = 3028

 

Testele covid efectuate de catre laborator sunt analize medicale, respectiv o achizitie de servicii care se evidentiaza in contul 628 ”Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” sau 6458 „Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala“, respectiv:

628 /6458   =   401  si plata 401 = 5311/5121



Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.