Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, dezbatem detaliat procedura necesara pentru a stabili tratamentul TVA corect la vanzarea unui imobil vechi pentru care s-au efectuat si modernizari: "Care este regimul privind TVA la vanzarea unui imobil vechi catre o societate platitoare de TVA in conditiile in care pentru acest imobil au fost efectuate modernizari in anii 2015 si 2016?"
Din precizarile dumneavoastra, intelegem ca o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA din Romania doreste sa vanda un imobil vechi unei alte persoane impozabile inregistrata in scopuri de TVA. De asemenea, intelegem ca asupra imobilului au fost efectuate modernizari in anii 2015 si 2016.Avand in vedere faptul ca la momentul efectuarii livrarii cladirii, aceasta nu este considerata a fi constructie noua, in conformitate cu prevederile art. 292 alin. (2) lit f) din Codul fiscal, se poate aplica scutirea de TVA, iar in aceste conditii factura se va emite fara TVA:
(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
In situatia descrisa de dumneavoastra insa, se pune problema daca la achizitionarea imobilului in cauza sau daca pentru lucrarile de modernizare efectuate s-a exercitat dreptul de deducere aferent acestor operatiuni. In cazul in care la cumpararea imobilului, societatea dumneavoastra a dedus TVA-ul aferent sau daca au fost realizate lucrari de modernizare care reprezinta un procent mai mare de 20% din valoarea imobilului pentru care, de asemenea, a fost exercitat dreptul de deducere si decideti sa efectuati vanzarea acestui imobil in regim de scutire conform prevederilor prezentate mai sus, se impune ca societatea dumneavoastra sa efectueze o ajutare de TVA, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal si a Normelor de aplicare a acestui articol care prevad faptul ca, la schimbarea destinatiei bunului, de la o operatiune taxabila la o operatiune fara drept de deducere, este necesara efectuarea ajustarii sumei TVA deduse initial.
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Pentru evitarea acestei obligatii de ajustare a TVA-ului, se poate opta pentru taxarea operatiunii in conformitate cu urmatoarele prevederi ale art. 292 alin. (3) din Codul fiscal:
(3) Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e) si f), in conditiile stabilite prin normele metodologice.
In aplicarea acestei optiuni de taxare a operatiunii in cauza, trebuie sa aveti in vedere faptul ca este necesara depunerea unei notificari la organul fiscal compentent, potrivit urmatoarelor prevederi din Normele metodologice de aplicare a art. 292 alin. (3):
(3) Optiunea prevazutala alin. (1) se notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentele norme metodologice si se va exercita de la data inscrisă in notificare. O copie de pe notificare se transmite clientului. Depunerea cu intarziere a notificarii nu anuleaza dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare si nici dreptul de deducere exercitat de beneficiar in conditiile art. 297 - 301 din Codul fiscal.
Dreptul de deducere la beneficiar ia nastere si poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei, si nu la data primirii copiei de pe notificarea transmisa de vanzator. In situatia in care optiunea se exercita numai pentru o parte din bunul imobil, aceasta parte din bunul imobil care se intentioneaza a fi utilizata pentru operatiuni taxabile se comunica in notificarea transmisa organului fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.42 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Plafon de scutire si obligatia inregistrarii in scopuri de TVA la VANZARE IMOBILe. Cum se procedeaza?Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileImpozitul pe profitVanzare cladiri vechi. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVANZARE IMOBIL vechi. Regim TVAVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVACalcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiArticole similare
TVA la incasare. Dreptul de deducereRegularizare TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONDeducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereRegimul TVA aplicabil transferului de afacere. Analiza zileiTVA - Locul prestarii de serviciiUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Tratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruSistemul fiscal sustine in continuare investitiile straine directeAjustarea TVA pentru o societate cu activitate suspendataIncadrarea corecta a rambursarii TVA. Se considera venit?Ce declaratii se depun pana la 21 decembrie 2015 si care sunt obligatiile de plata?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVRegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Vanzare imobile. In ce conditii colectam TVA?Calcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiVanzare imobil modernizat. Care va fi regimul TVA?Ajustare TVA predare investitie proprietar. Cum procedam cu facturarea si calculul ajustarii TVA?Codul fiscal 2008 - Capitolul X. Regimul deducerilor - art. 145-149Ultimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAControale mai aprige in vama din 2024! Birourile vor fi dotate cu 26 noi sisteme de scanare, pentru monitorizarea marfurilor care intra in taraIn Monitorul Oficial au fost publicate 3 noutati fiscale la final de august 2023TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliImobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lor![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"