Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, daca o persoana fizica vinde intr-un singur contract notarial unui singur client mai multe apartamente in valoare de peste 200.000 euro o singura data intr-un an calendaristic, stabilim daca aceasta persoana va trebui sa se inregistreze in vederea platirii TVA pentru tranzactiile urmatoare desi nu mai vinde nimic in respectivul an. De asemenea, daca este un singur contract notarial, vom vedea daca este considerata o singura vanzare chiar daca se vand in aceeasi tranzactie mai multe CF-uri sau se considera o vanzare in CF.
Contractul incheiat in forma autentica la notar este un document juridic, fara a reprezenta un document fiscal. Documentul fiscal este factura si valoarea acesteia se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari care se intocmeste pentru determinarea cifrei de afaceri, cu scopul verificarii periodice a depasirii plafonului de scutire de 220.000 lei.In situatia in care se incheie un singur contract notarial, inseamna ca persoana fizica are un singur client care cumpara mai multe apartamente, inscrise ulterior, in cartea funciara la numere cadastrale diferite.
Chiar daca efectueaza o singura tranzactie pe baza unui contract prin care vinde mai multe apartamente, se considera ca este vorba despre o activitate economica a persoanei fizice, fara a se considera ca operatiunea respectiva are un caracter ocazional.
In opinia mea, chiar daca este un sigur cumparator, dar mai multe apartamente care se vand, se considera ca vanzarea unui apartament reprezinta o tranzactie, caz in care se incheie, in forma autentica, un contract pentru fiecare apartament, fara a se incheia un contract pentru 10 apartamente.
Altfel spus, desi prima livrare efectuata intr-un an este considerata ocazionala, daca intervine o a doua livrare in cursul aceluiasi an calendaristic, prima livrare nu este impozitata, dar se ia in considerare la calculul plafonului de scutire de 220.000 lei.
Conform prevederilor pct. 4 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 269, in cazul construirii de bunuri imobile de catre o persoana fizica, cu scopul vanzarii, activitatea economica este considerata inceputa in momentul in care persoana fizica respectiva intentioneaza sa efectueze o astfel de activitate, iar intentia acesteia trebuie apreciata in baza elementelor obiective, de exemplu, faptul ca aceasta incepe sa angajeze costuri si/sau sa faca investitii pregatitoare initierii activitatii economice.
Activitatea economica este considerata continua din momentul inceperii sale, incluzand si livrarea bunului sau partilor din bunul imobil construit, chiar daca este un singur bun imobil.
E-Transport in 50 de intrebari si raspunsuri
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
In acest context, va recomand si exemplele reglementate prin pct. 4 din normele de aplicare ale art. 269.
Desi nu ati precizat, consider ca apartamentele respective se incadreaza in categoria constructiilor noi a caror livrare reprezinta operatiune taxabila, obligatoriu, daca vanzatorul ar fi inregistrat in scopuri de TVA.
In acest caz, deoarece depaseste plafonul de scutire de 220.000 lei format din operatiuni taxabile, persoana fizica este obligata sa depuna la organul fiscal competent formalitatile de inregistrare in scopuri de TVA pana pe data de 10 a lunii urmatoare celei in care cifra de afaceri de 220.000 lei a fost depasita, indiferent de faptul ca va realiza sau nu va realiza, in perspectiva si alte livrari de apartamente sau orice alte operatiuni din sfera de aplicare a TVA.
In situatia in care, dupa inregistrarea in scopuri de TVA nu va mai realiza operatiuni economice, organul fiscal competent va anula din oficiul codul de inregistrare in scopuri de TVA, alocat conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. b " (1) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza ….. o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, …., trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza: …….b) daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon; "
Anularea se efectueaza conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. e) "(11) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol: ... e) daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii realizate in cursul acestor perioade de raportare, organele fiscale competente anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al saselea decont de taxa in prima situatie si, respectiv, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxa in a doua situație."
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca persoana fizica nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim normal daca apartamentele respective nu sunt constructii noi deoarece vanzarea acestora reprezinta operatiune scutita fara drept de deducere reglementata prin art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Incepand cu 2018, noul PLAFON DE SCUTIRE la TVA va fi de 300.000 leiComert cu autoturisme second-hand. Cum procedam in ce priveste scutirea de TVA?Noi modificari in Codul fiscal: a fost publicata Ordonanta nr. 24Organele fiscale au dreptul de a stabili obligatii privind TVAModificarile aduse de OUG nr. 24 din 2012 pentru TVA si sistemul financiar bancarUltimele articole
ONG: Vanzare teren la o valoare peste plafonul de scutire TVA. Regim fiscalCe tratament fiscal TVA se aplica pentru achizitie bun din stat membru, furnizor in regim special de scutire?Prestari servicii. Avansuri facturate. Cifra de afaceri depasire plafon TVANoul regim de scutire TVA. Cum se procedeaza in cazul retragerii din categoria platitorilor de TVA?Oficial! Se va majora plafonul de scutire de TVA la 300.000 leiArticole similare
Corectarea facturilor emise pentru aplicare masuri de simplificare. Cum procedam?Cota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileVANZARE IMOBILE vechi si modernizare. Ce tratament TVA se aplica?VANZARE IMOBILE. In ce conditii colectam TVA?Vanzare cladiri vechi. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Vanzare imobil vechi. Ce regim TVA se aplica?Inregistrarea vanzarii unui imobil. Ce regim TVA aplicam?VANZARE IMOBILE in rate in regim propriu. Obligatiile societatii vanzatoareArticole similare
Certificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceOperatiuni scutite de TVA si completare D394. Facturile catre clienti sunt scutite?MFP publica un ordin cu noi SCUTIRI TVA in cazul unui acord semnat cu SUANoutati TVA: Scutire pentru transportul international de bunuri plasate in zone libere sau antrepozite libereBunuri livrate in Lituania: Scutire de TVA si lipsa codului TVA al cumparatoruluiUltimele articole
Transport international de persoane. Tratament TVA - scutiriAnaliza zilei: Justificarea scutirilor de TVA pentru exporturi si servicii legate de exportul de bunuriZoom fiscal: Instructiuni de aplicare a scutirilor de taxa pe valoare adaugataScutiri de TVA in cazul navelor destinate navigatiei maritimeCe scutiri de TVA se aplica la importuri si achizitii intracomunitare in 2013?Articole similare
Important: in atentia persoanelor impozabile pentru care a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA (art. 153 alin. (9) din CODUL FISCAL)Ce regim TVA se aplica pentru livrare de bunuri in lant?Modificare vector fiscal si depasirea cifrei de afaceri. Ce procent de impozitare se aplica?Modificarea unor formulare de inregistrare fiscalaIn atentia operatorilor economici: Ordin privind indicele de consumUltimele articole
Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Articole similare
Servicii de alimentatie publica. Cum se reflecta corect inregistrarile in jurnalul de TVA?Rambursarea TVA catre firme stabilite in alte state membreCum decontam taxa calculata pentru depasirea plafonului?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Declaratia 096 - Completare si depunereUltimele articole
TOT ce trebuie sa stii despre programarea concediului de odihna pentru 2024Programarea concediului de odihna pentru 2024. Precizari importante pentru firme din partea ITMSocietate infiintata in anul 2023. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"