Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 22 Mai. 2013 Exclusiv
Va prezentam in sumar cele mai importante aspecte privind inregistrarea TVA in cazul unei achizitii, dar si a unei livrari intracomunitare.
ACHIZITIA INTRACOMUNITARA DE BUNURI:
- definitie: achizitia intracomunitara de bunuri reprezinta obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decit cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor; ca o operatiune sa fie considerata achizitie intracomunitara de bunuri, trebuie sa aiba la baza doua aspecte:
1) transferul dreptului de proprietate al bunului
si
2) bunul respectiv sa fie transportat (de furnizor, de cumparator sau de o terta persoana) dintr-un stat membru UE in alt stat membru UE.
- LOCUL (reprezinta locul unde se va plati TVA): locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor; locul unde se va plati TVA (daca operatiunea nu are scutire in statul destinatie) este, asadar, locul (statul membru) unde se incheie transportul bunurilor;
- persoana obligata la plata taxei: persoana obligata la plata TVA la bugetul de stat aferenta achizitiei in statul membru de destinatie este persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri, care este taxabila (nu este scutita) - practic, persoana destinatara (cumparatoare) a bunurilor din celalalt stat membru va plati taxa la buget;
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
SGR Sistemul Garantie-Returnare Obligatii fiscal-contabile
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- plata taxei la buget: pentru achizitiile intracomunitare de bunuri efectuate in Romania, TVA nu se va plati efectiv la buget, ci se va "plati", evidentia prin mecanismul taxarii inverse, care reprezinta autolichidarea taxei; efectuarea taxarii inverse inseamna ca taxa s-a "platit" la bugetul de stat si cumparatorul (cel care a efectuat achizitia intracomunitara de bunuri in Romania) si-a dedus TVA; trebuie retinut faptul ca, in orice situatie, taxarea inversa inseamna deducerea TVA pentru achizitia unui bun / serviciu; taxarea inversa se evidentiaza in decontul de TVA atit ca taxa colectata, cit si ca taxa dedusa (pe rindurile 5 si 5.1 si, respectiv 18 si 18.1); in jurnalel de TVA, se va evidentia doar taxa aferenta achizitiei (partea de 4426);
- valoarea in valuta a facturii externe se exprima in lei si se inregistreaza in contabilitate la cursul valutar stabilit de BNR valabil la data facturii (cursul BNR stabilit in ziua precedenta datei facturii).
- calcul TVA: se aplica 24% asupra bazei astfel stabilita;
- inregistrarea taxarii inverse in contabilitate: cumparatorul va face urmatoarea nota contabila: 4426 = 4427 cu TVA aferenta achizitiei;
- operatiunea se declara in decontul de TVA (pe rindurile 5-5.1 si 18-18.1) si in declaratia VIES 390 cu tip A, aferente lunii in care s-a emis factura.
Exemplu:
- factura de achizitie intracomunitara a unui utilaj de 2.000 euro, care este transportat de o firma de transport din Italia in Romania, data facturii 15 mai 2013;
- este achizitie intracomunitara, deoarece bunul este transportat de catre un tert dintr-un stat membru (Italia) in alt stat membru (Romania) si, mai ales, are loc transferul dreptului de proprietate al bunului, de la vinzator la cumparator, care va putea dispune de acel bun cum va dori (va putea sa dispuna de bun ca un proprietar);
- locul: locul pentru plata TVA este in Romania - statul membru de destinatie al bunului;
- persoana obligata la plata taxei: cumparatorul din Romania, daca bunul achizitionat nu are vreo scutire in Romania;
- plata taxei la buget: deoarece cumparatorul este inregistrat normal in scop de TVA, acesta va "plati" taxa la buget prin mecanismul taxarii inverse;
- transformarea in lei a valorii in euro: 2.000 euro * 4,3311 lei/euro = 8.662,20 lei;
- calcul TVA: 8.662,20 lei*24% = 2079 lei;
- inregistrare TVA in contabilitate: 4426 = 4427 2079 lei;
- acest TVA se trece si in jurnalul de cumparari, la rubrica de achizitii intracomunitare de bunuri, la baza si TVA;
- in decontul de tva se vor trece atit pe tva colectata (rindurile 5-5.1), cit si pe tva deductibila (rindurile 18-18.1) baza de 8662 lei si tva de 2079 lei;
- in declaratia 390 VIES se va alege tipul A, se va completa codul de inregistrare fiscala al vinzatorului, denumirea sa si valoarea achizitiei de 8662 lei.
LIVRARE INTRACOMUNITARA DE BUNURI:
- definitie: livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, care presupune transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar, care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora; la fel ca achizitia, ca o operatiune sa fie considerata livrare intracomunitara de bunuri, trebuie sa aiba la baza doua aspecte:
1) transferul dreptului de proprietate al bunului
si
2) bunul respectiv sa fie transportat (de furnizor, de cumparator sau de o terta persoana) dintr-un stat membru UE in alt stat membru UE.
- LOCUL (reprezinta locul unde se va plati TVA): locul livrarii intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul cind incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sint expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert; locul unde se va plati TVA (daca operatiunea nu are scutire in statul respectiv) este, asadar, locul (statul membru) unde se incepe transportul bunurilor;
- SCUTIRE: in Romania, livrarea intracomunitara de bunuri este scutita de TVA cu drept de deducere, daca si numai daca bunurile sint transportate din Romania in alt stat membru si beneficiarul ii comunica furnizorului un cod valabil de TVA din statul de destinatie al bunurilor, rezultind, asadar, ca, desi locul este in Romania, taxa nu se plateste la buget, operatiunea fiind scutita;
- persoana obligata la plata taxei: in acest caz, vinzatorul din Romania, inregistrat in scop de TVA, nu are obligatia platii taxei la buget, in conditiile mentionate mai sus;
- plata taxei la buget: nu se face plata la buget;
- valoarea in valuta a facturii externe se exprima in lei si se inregistreaza in contabilitate la cursul valutar stabilit de BNR valabil la data facturii (cursul BNR stabilit in ziua precedenta datei facturii).
- calcul TVA: nu se face calcul de TVA, operatiunea fiind scutita cu drept de deducere;
- inregistrarea taxarii inverse in contabilitate: nu se face inregistrare in contabilitate;
- operatiunea se declara in decontul de TVA (pe rindul 1) si in declaratia VIES 390 cu tip L, aferente lunii in care s-a emis factura.
EXEMPLU:
- factura de livrare intracomunitara a unui utilaj de 2.000 euro, care este transportat de o firma de transport din Romania in Italia, data facturii 15 mai 2013;
- este livrare intracomunitara de bunuri, deoarece bunul este transportat de catre un tert din Romania in alt stat membru (Italia) si, mai ales, are loc transferul dreptului de proprietate al bunului, de la vinzator la cumparator;
- LOCUL: locul pentru plata TVA este in Romania - statul membru de plecare a bunului;
- persoana obligata la plata taxei: vinzatorul din Romania, dar livrarea intracomunitara este scutita cu drept de deducere in Romania; de retinut ca trebuie sa existe dovada transportului, care poate fi CMR, AWB, precum si orice document care atesta parasirea bunurilor de pe teritoriul Romaniei si intrarea lor pe un alt stat membru, iar benficiarul sa fi comunicat furnizorului un cod valabil de tva din alt stat mebru decit Romania;
- plata taxei la buget: nu se plateste taxa la buget, fiind scutita;
- transformarea in lei a valorii in euro: 2.000 euro * 4,3311 lei/euro = 8.662,20 lei;
- calcul TVA: nu se face calcul TVA;
- inregistrare TVA in contabilitate: nu se face inregistrare TVA in contabilitate;
- baza facturii, exprimata in lei, se inregistreaza in jurnalul de vinzari, la rubrica de livrari intracomunitare de bunuri;
- in decontul de tva se va trece pe rindul 1 suma de 8662 lei;
- in declaratia 390 VIES se va alege tipul L, se va completa codul de inregistrare fiscala al beneficiarului, denumirea sa si valoarea livrarii de 8662 lei.
Baza legala:
- art. 128 alin. (9), 130^1, 139^1 alin. (2) si punctul 22 alin. (1) din norme, 143 alin. (2) litera a), 151 alin. (1), 157 alin. (2), punctul 82 alin. (3) din normele date in aplicarea art. 160 - din codul fiscal;
- OPANAF 1790 / 2012;
- OP ANAF 76 / 21.01.2010, cu modificarile si completarile ulterioare.
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Ce particularitati prezinta inregistrarea TVA la o achizitie si la o livrare intracomunitara?":
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 3 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Act semnat pentru scutirea de la plata unor penalitati de intarziereFacturi leasing. Probleme la deducerea TVAAlerta fiscalitate 26-30 mai 2008Reduceri comerciale. Cum tratam din punct de vedere TVA si al impozitului pe veniturile microintreprinderilor?Intreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?Ultimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaSocietate neinregistrata in scop de TVA. Achizitie intracomunitara de bunuriImport bunuri. Cum se aplica regimul TVA al serviciilor de transport?Studiu de caz: Perioada de raportare a TVA-ului si depasirea plafonului de 100.000 euro in cursul anuluiFormularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014Ultimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileD100 in 2023. Cum se completeaza formularul pentru inregistrarea in scopuri de TVA confom art. 317 din Codul Fiscal
Mai multe articole despre achizitii intracomunitare
Articole similare
Import nerezidenti si Formularul 090. Ce implicatii fiscale are societatea in Romania?Studiu de caz: Decontul TVA in cazul unor programe informatice pentru o tara non-UECare sunt operatiunile impozabile?Achizitii de bunuri de pe teritoriul Romaniei. Ce documente sunt necesare?Declarare factura avans. Cum intocmim Declaratia 390?Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiata
Mai multe articole despre livrari intracomunitare
Articole similare
Ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala. Cum procedam?Venituri neimpozabileObligatii fiscale de plata si declarative privind indemnizatia de neconcurentaCifra de afaceri pentru stabilire perioada fiscala. Depunere decont de TVAProcedura legala de restituire TVA platitUltimele articole
Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024PFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"