Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Va oferim, prin cele ce urmeaza, informatii complete referitoare la tratamentul fiscal in sensul TVA aplicabil operatiunilor de sponsorizare, mecenat, protocol, incepand cu data de 01.01.2013
Potrivit art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal nu constituie livrare de bunuri, in sensul TVA acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol.
>> OPERATIUNI DE SPONSORIZARE/MECENAT
Potrivit art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal si a pct. 6.(10) lit. b) din normele metodologice aprobate prin H.G. nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare nu constituie livrare de bunuri, in sensul TVA acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic a acestor bunuri se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal.
Incadrarea in plafonul de mai sus se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane:
- sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar
- bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza TVA. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Important: Noutatea fata de anul 2012 pentru operatiunile de sponsorizare / mecenat efectuate incepand cu anul 2013, consta in faptul ca:
* incadrarea in plafonul de 3 la mie din cifra de afaceri nu se mai determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale, ci pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic;
* TVA colectata aferenta depasirii nu se mai include in decontul de TVA intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus situatiile financiare anuale (respectiv in anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile), ci in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.
>> OPERATIUNI DE PROTOCOL
Potrivit art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal si a pct. 6.(10) lit. a) din normele metodologice aprobate prin H.G. nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata si colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiei bunurilor respective.
Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
Important : Noutatea fata de anul 2012 pentru operatiunile de protocol/reprezentare efectuate incepand cu anul 2013, consta in faptul ca:
* incadrarea in plafonul stabilit pentru anul 2013 nu mai are in vedere regula de deductibilitate aplicabila la calculul impozitului pe profit ( respectiv, in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit);
* TVA colectata aferenta depasirii nu se mai include in decontul de TVA intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus situatiile financiare anuale (respectiv in anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile), ci in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
in cazul depasirii plafoanelor stabilite pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal au obligatia sa intocmeasca autofactura conform prevederilor art. 155 si a pct. 69.(4) din norme numai in scopuri de TVA. Autofactura va cuprinde la rubrica "Cumparator" informatiile prevazute la pct. 69.(2) din norme, iar in cazul bunurilor acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol, sponsorizare, mecenat, in loc de denumirea si descrierea bunurilor livrate se poate mentiona, dupa caz: depasire plafon protocol, sponsorizare sau mecenat.
Sursa: DGFP Arges
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Sponsorizare prestari servicii. Cum tratam din punct de vedere contabil si al TVA-ului?Articole similare
Cheltuieli deductibile PFA. Ce cheltuieli pot deduce persoanele fizice autorizate in anul 2022?Finantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaInregistrare cadouri acordate clientilor cu ocazia sarbatorilor de iarna. Se deduce TVA?Reduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?Ultimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Pana pe 25 IUNIE 2024 trebuie depuse la ANAF mai multe declaratii fiscale importanteRezultatele actiunilor ANAF in 2023: Au fost identificate obligatii fiscale nedeclarate de 10,62 miliarde leiArticole similare
PROTOCOL. Cum deducem cheltuiala si TVA la PFA?Calculul impozitului pe venit in 2013. Cheltuieli cu plata unui teren agricolModificari importante in completarea declaratiei statistice Intrastat incepand cu luna de referinta ianuarie 2021Procedura de implementare a schemei de ajutor pentru HoReCa. Masura se deruleaza pana la 31 decembrie 2021Codul special pentru operatiuni intracomunitare. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?Ultimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalSubventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Articole similare
Consilier TVA, alegerea expertilor in 2013!Ce obligatii are un PFA dupa iesirea din evidenta platitorilor de TVA?Scoaterea din evidenta TVA in 2013Deducerea TVA in 2013 urmeaza noi reguliDeductibilitatea si exigibilitatea TVA 2013: Furnizor versus beneficiarUltimele articole
Reguli TVA in 2013 | Taxare inversa in cazul masurilor de simplificareCurs valutar utilizat la stabilirea perioadei fiscale in sensul TVA pentru anul 2013Articole similare
DECONT de TVA fara acoperireSe poate deduce TVA pentru un autoturism second hand?S-a amanat termenul pentru Declaratia 394!Zoom fiscal: Regimul TVA pentru livrarile de imobile si terenuri in 2016Legea 59/2020: Tichete de masa acordate angajatilor din somaj tehnic. Zile libere parinti. Prelungire indemnizatiiUltimele articole
Noutate! Persoanele fizice pot angaja si plati legal personal pentru activitatile casniceJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"