Deductibilitatea si exigibilitatea TVA 2013: Furnizor versus beneficiar

Tags: tva, beneficiar achizitie, furnizor, prestaror, tva la incasare, exigibilitate

Redam mai jos o analiza a normelor privind deducerea si exigibilitatea TVA incepand cu 1 ianuarie 2013, tinand cont de partile atinse de aceste modificari: furnizor/prestator si beneficiarul achizitiei.

DEDUCEREA / EXIGIBILITATEA TVA INCEPAND CU 1 IANUARIE 2013


FURNIZOR/PRESTATOR
livrare/prestare

Persoana in sistem TVA la incasare

Exigibilitatea TVA din factura numai la incasarea acesteia (totala sau partiala), dar nu mai mult de 90 de zile de la data emiterii facturii, in caz contrar exigibilitatea TVA intervine in cea de-a 90-a zi calendaristica de la emiterea facturii sau de la termenul-limita legal pentru emiterea facturii cu exceptia operatiunilor excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare prevazute la art. 134^2 alin. (6), pentru care exigibilitatea TVA intevine la data emiterii facturii:

- livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata
taxei conform art. 150 alin. (2) - (6), art. 1523 alin. (10) sau art. 160;

- livrari de bunuri/prestari de servicii scutite de TVA;

- operatiuni supuse regimurilor speciale prevazute la art. 152^1 - 152^3;
- livrari de bunuri/prestari de servicii a caror contravaloare este incasata, partial sau total,
cu numerar pana in ziua emiterii facturii, inclusiv
- livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21.
[art. 134^2 alin. (3) si (6) CF]



BENEFICIAR achizitie

Persoana in sistem TVA la incasare:

Deduce TVA numai la plata chiar daca operatiunile sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare prevazute la art. 134^2 alin. (6) cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 145 alin. (1^2), pentru care dreptul de deducere al TVA se exercita pe baza facturii:
- achizitii intracomunitare de bunuri,
- importuri,
- achizitii de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art.
150 alin. (2) - (6), art. 152^3 alin. (10) sau art. 160. [art. 145 alin. (1^2) CF]

Persoana care nu e in sistem TVA la incasare:

Deduce TVA numai la plata cu exceptia operatiunilor excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare prevazute la art. 134^2 alin. (6), pentru care va deduce pe baza facturii:
- achizitii de bunuri/servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (2) - (6), art. 152^3 alin. (10) sau art. 160;
- achizitii de bunuri/servicii scutite de TVA la furnizor/prestator;
- operatiuni supuse regimurilor speciale prevazute la art. 152^1 – 152^3;
- achizitii de bunuri/servicii platite, partial sau total, cu numerar pana in ziua emiterii de catre
furnizor/prestator a facturii, inclusiv;
- achizitii de bunuri/servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului de bunuri/servicii.
[art. 145 alin. (1^1) CF, pct. 45 alin. (8) norme]


Furnizor/Prestator
livrare/prestare

Persoana care nu e in sistem TVA la incasare:
Exigibilitatea TVA la data emiterii facturii (indiferent cine este beneficiarul livrarii/prestarii)
[art. 134^2 alin. (1), (2) lit. a) si b) CF]


BENEFICIAR
achizitie

Persoana in sistem TVA la incasare:

Deduce TVA numai la plata cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 145 alin. (12), pentru care dreptul de deducere al TVA se exercita pe baza facturii:
- achizitii intracomunitare de bunuri
- importuri
- achizitii de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 1523 alin. (10) sau art. 160. [art. 145 alin. (12) CF]


Persoana care nu e in sistem TVA la incasare

Deduce TVA pe baza facturii
[art. 145 alin. (1) CF]

Sursa: DGFP Brasov

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri