Deducere TVA si venituri din drepturi de proprietate intelectuala. Cum gestionam corect situatia?

In analiza de mai jos, conform contractului incheiat cu un artist, se platesc drepturi de proprietate intelectuala. In timpul derularii contractului persoana in cauza devine platitoare de TVA, aspect care nu este specificat in contract la momentul incheierii. 

 

TVA-ul se va determina la valoarea redeventei, procent din incasarile nete stabilite in contract. Cine va suporta contravaloarea TVA - artistul sau comerciantul? Perceperea TVA pe redeventa nu reprezinta dubla impozitare avand in vedere ca suma platita artistului este o parte din incasarile din vanzari pentru care comerciantul a platit TVA? In ce sistem de impozitare (real sau pe baza de cota forfetara de cheltuieli) persoana respectiva poate intocmi factura pentru ca astfel comerciantul sa poate beneficia de deducerea taxei?

 

 

Potrivit art. 297 din Codul fiscal dreptul de deducere ia nastere la momentul exigibilitatii taxei.

Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor taxabile.

 

ART. 299 prevede ca pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei,  pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de la persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.

 

Pentru situatia in care furnizorul devine platitor de TVA pe parcursul contractului, se poate incheia una act aditional care sa prevada daca suma cuvenita artistului este suma totala sau suma neta, la care se aplica TVA.

 

La depasirea plafonului de scutire de 220.000 ron/an se depune o declaratie la ANAF iar in urma acesteia persoana fizica devine  persoana fizica platitoare de TVA nu persoana fizica autorizata.

 

Pentru serviciile prestate artistul are obligatia de a colecta TVA pe baza unei facturi emise. 

Pe baza facturii beneficiarul poate deduce TVA-ul indiferent de modul de impozitare al persoanei fizice.

 

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar

 

 

Autor: InfoTva.ro