Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin O.U.G. nr. 34 din 11 aprilie 2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, limitarea dreptului de deducere a cheltuielilor cu ...
Prin O.U.G. nr. 34 din 11 aprilie 2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, limitarea dreptului de deducere a cheltuielilor cu combustibilul si a sumei TVA aferente aprovizionarii acestuia se refera atat la vehiculele aflate in proprietatea persoanelor impozabile, cat si la vehiculele aflate in folosinta acestora. Prin acest act normativ nu se face referire la modalitatea de dobandire a dreptului de folosinta asupra vehiculelor: cu plata sau in mod gratuit.
Dreptul de folosinta asupra unui bun nu este definit in mod expres prin Codul fiscal, dar este definit prin Codul civil drept atribut al dreptului de proprietate care consta in posibilitatea titularului de a intrebuinta bunul care ii apartine in interesul sau si de a dobandi produsele si veniturile obtinute din utilizarea lui. Astfel, un drept de folosinta poate fi dobandit de catre un utilizator in baza unui contract de inchiriere, de leasing sau de comodat incheiat cu un proprietar de vehicul.
In toate cele trei tipuri de contracte se regasesc doua parti participante la tranzactie:
-
locatorul, care are calitatea de proprietar al vehiculului rutier;
-
locatarul, care are calitatea de utilizator al vehiculului rutier.
1) In cazul unui contract de inchiriere
Asa cum este definit prin O.U.G. nr. 109 din 14 iulie 2005 privind transporturile rutiere, contractul de inchiriere de vehicule rutiere este contractul incheiat in forma autentica, prin care un locator, persoana fizica sau juridica, transmite, contra cost, dreptul de folosinta pe perioada determinata a unuia sau mai multor vehicule, fara conducator auto, catre o alta persoana fizica sau juridica, numita locatar.
Regimul fiscal al TVA pentru vehiculele care fac obiectul unui contract de inchiriere in care ambele parti contractante sunt persoane impozabile inregistrate in scop de TVA este urmatorul:
-
locatorul are drept de deducere a TVA pentru vehiculul achizitionat deoarece acordarea dreptului de utilizare a acestuia catre locatar este un serviciu cu plata, inregistrat d.p.v. contabil in venituri din activitatea de exploatare, respectiv in contul 706 „Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii“.
Deducerea se exercita de catre locator indiferent de statul in care este stabilit furnizorul de la care cumpara vehiculul: pe terito riul national, intr-un stat tert sau intr-un stat comunitar;
-
locatarul are doua posibilitati referitoare la suma TVA aferenta chiriei si combustibilului necesar functionarii vehiculului:
a) sa exercite dreptul de deducere a TVA aferente chiriei facturate de locator si aferente combustibilului achizitionat pentru alimentarea vehiculului. Dreptul de deducere se exercita numai daca vehiculul este utilizat in situatiile pre va zute la exceptiile pentru limitarea dreptului de de ducere;
Manual de politici contabile - Stick USB Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025 Examen Consultant Fiscal 2025
b) sa limiteze dreptul de deducere a TVA daca utilizarea vehiculului se face in alte situatii decat cele reglementate la exceptii.
2) In cazul unui contract de leasing
Transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational este considerata o prestare de servicii cu plata inregistrata de locatori la venituri din activitatea de exploatare in contul 706 „Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii“.
Din acest motiv, dreptul de deducere a TVA pentru locatorii care achizitioneaza astfel de vehicule destinate transmiterii acestora in vederea utilizarii de catre locatari in cadrul unor contracte de leasing nu este limitat.
Este limitat dreptul de deducere a TVA pentru firmele de leasing care achizitioneaza astfel de vehicule pentru a fi utilizate in alte scopuri decat in scopul realizarii activitatii de baza.
Bunurile care fac obiectul inchirierii, leasingului sau oricarei alte metode de punere a acestora la dispozitia unei persoane sunt considerate bunuri de capital care apartin persoanei care le inchiriaza, le da in leasing sau le pune la dispozitia altei persoane.
Deducerea se exercita de catre locatori indiferent de modalitatea de achizitie a vehiculelor achizitionate: din import, din comunitate sau din tara.
Regimul fiscal al TVA pentru vehiculele care fac obiectul unui contract de leasing in care ambele parti contractante sunt persoane impozabile inregistrate in scop de TVA este urmatorul:
-
locatorul are drept de deducere a TVA pentru vehiculul achizitionat, deoarece acordarea dreptului de utilizare a acestuia catre locatar este un serviciu cu plata inregistrat d.p.d.v. contabil in venituri din activitatea de exploatare, respectiv in contul 706 „Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii“.
Deducerea se exercita de catre locator indiferent de statul in care este stabilit furnizorul de la care cumpara vehiculul: pe teritoriul national, intr-un stat tert sau intr-un stat comunitar;
-
locatarul:
a) pentru TVA aferenta ratei de leasing facturate de locator are drept de deducere;
b) pentru TVA aferenta combustibilului apro vizionat necesar functionarii vehicului are doua posibilitati alternative, similare combustibilului aprovizionat pentru vehiculele inchiriate;
c) pentru TVA aferenta valorii reziduale facturata de locator are doua posibilitati:
– sa exercite dreptul de deducere in situatia in care vehiculul este achizitionat pentru a fi utilizat in situatiile prevazute la exceptiile pentru limitarea dreptului de deducere;
– sa limiteze dreptul de deducere a TVA in situatia in care utilizarea vehiculului se face in alte situatii decat cele reglementate la exceptii.
Articol preluat din Actualizarea Consilier TVA nr. 18, iunie 2009.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infoTVA.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Articol adaugat in 16 iulie 2009

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Nou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015Cum aplicam REGIMUL FISCAL TVA in cazul inchirierilor de bunuri imobile?Seminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaSplit TVA. Care sunt regulile de aplicare?Ultimele articole
Livrari catre clienti din state terte. Care este REGIMUL FISCAL TVAAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este REGIMUL FISCAL TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentFirme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timpE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaArticole similare
Evidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitareStudiu de caz: Societate platitoare de TVAANAF ramburseaza TVA de peste 760 de milioane de leiCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 20 august 2024Dificultati pentru IMM-uri si rezolvari pe care le asteptam. Care au fost declaratiile minstrului Jianu?Ultimele articole
Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTVA la imobiliare si terenuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corectFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Achizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiArticole similare
Zoom fiscal: Regimul special de TVA pentru bunuri second-handSolutieDeclaratia Unica: Cum sunt incadrate veniturile din cedarea folosintei bunurilor (autoturism) in formularCombaterea contrabandei si fraudei la granita continua. Doua noi scanere au fost puse in functiune la Albita Noile norme pentru eliberarea adeverintei pentru inmatricularea autovehiculelorUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeNoi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorImpozitare AUTOTURISME de lux si completarea Declaratiei 216Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceMasuri de sprijin pentru populatie si pentru mediul de afaceri, adoptate de GuvernArticole similare
Studiu de caz: Deducerea TVA aferenta bonurilor de combustibilStudiu de caz: TVA aferenta amortizarii auto achizitionate dupa 1 mai 2009 este cheltuiala deductibila?Schimbarea ireversibila a perioadei fiscaleRestrictii la deducerea taxei pentru vehicule miciTragedie fiscala in Romania – Partea IUltimele articole
Oficial: Noile norme privind achizitiile publice: proceduri online, transparenta si calitateAmortizarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe – Cheltuieli deductibile si Venituri impozabile la calculul profitului impozabilStudiu de caz: Bonurile fiscaleCat ne poate costa o declaratie informativa pentru operatiuni intracomunitare?Consecintele acceptarii tacite a unui cod invalid de TVAArticole similare
CE a conditionat transele de renuntarea la TVA pe achizitiile intracomunitareFMI si Comisia Europeana sustin rectificarea bugetara adoptata de Guvernul RomanieiGheorghe Ialomitianu: Sumele realocate la rectificare au provenit din economiiMinistrul Finantelor: Ordonanta pentru Fondul Suveran intra in aceasta saptamana in sedinta de GuvernMinistrul Finantelor, despre rectificarea bugetara: Nu s-a decis nimic. Va fi postata pe site-ul MFP saptamana aceastaUltimele articole
Guvernul a aprobat rectificarea bugetului de stat pe 2024. Care sunt cei 4 piloni principaliMinisterul Finantelor rectifica bugetul asigurarilor sociale de stat si cel pentru somaj. Vezi daca sumele au fost majorate sau diminuateMFP a publicat Proiectul de RECTIFICARE BUGETARA. Deficitul a urcat la 4,3%Prim-ministrul Orban: MFP finalizeaza luni proiectul privind rectificarea bugetaraProgramul Start-Up Nation, blocat! Ministrul Economiei promite sa remedieze situatia
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"