Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin O.U.G. nr. 34 din 11 aprilie 2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, limitarea dreptului de deducere a cheltuielilor cu ...
Prin O.U.G. nr. 34 din 11 aprilie 2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, limitarea dreptului de deducere a cheltuielilor cu combustibilul si a sumei TVA aferente aprovizionarii acestuia se refera atat la vehiculele aflate in proprietatea persoanelor impozabile, cat si la vehiculele aflate in folosinta acestora. Prin acest act normativ nu se face referire la modalitatea de dobandire a dreptului de folosinta asupra vehiculelor: cu plata sau in mod gratuit.
Dreptul de folosinta asupra unui bun nu este definit in mod expres prin Codul fiscal, dar este definit prin Codul civil drept atribut al dreptului de proprietate care consta in posibilitatea titularului de a intrebuinta bunul care ii apartine in interesul sau si de a dobandi produsele si veniturile obtinute din utilizarea lui. Astfel, un drept de folosinta poate fi dobandit de catre un utilizator in baza unui contract de inchiriere, de leasing sau de comodat incheiat cu un proprietar de vehicul.
In toate cele trei tipuri de contracte se regasesc doua parti participante la tranzactie:
-
locatorul, care are calitatea de proprietar al vehiculului rutier;
-
locatarul, care are calitatea de utilizator al vehiculului rutier.
1) In cazul unui contract de inchiriere
Asa cum este definit prin O.U.G. nr. 109 din 14 iulie 2005 privind transporturile rutiere, contractul de inchiriere de vehicule rutiere este contractul incheiat in forma autentica, prin care un locator, persoana fizica sau juridica, transmite, contra cost, dreptul de folosinta pe perioada determinata a unuia sau mai multor vehicule, fara conducator auto, catre o alta persoana fizica sau juridica, numita locatar.
Regimul fiscal al TVA pentru vehiculele care fac obiectul unui contract de inchiriere in care ambele parti contractante sunt persoane impozabile inregistrate in scop de TVA este urmatorul:
-
locatorul are drept de deducere a TVA pentru vehiculul achizitionat deoarece acordarea dreptului de utilizare a acestuia catre locatar este un serviciu cu plata, inregistrat d.p.v. contabil in venituri din activitatea de exploatare, respectiv in contul 706 „Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii“.
Deducerea se exercita de catre locator indiferent de statul in care este stabilit furnizorul de la care cumpara vehiculul: pe terito riul national, intr-un stat tert sau intr-un stat comunitar;
-
locatarul are doua posibilitati referitoare la suma TVA aferenta chiriei si combustibilului necesar functionarii vehiculului:
a) sa exercite dreptul de deducere a TVA aferente chiriei facturate de locator si aferente combustibilului achizitionat pentru alimentarea vehiculului. Dreptul de deducere se exercita numai daca vehiculul este utilizat in situatiile pre va zute la exceptiile pentru limitarea dreptului de de ducere;
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
b) sa limiteze dreptul de deducere a TVA daca utilizarea vehiculului se face in alte situatii decat cele reglementate la exceptii.
2) In cazul unui contract de leasing
Transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational este considerata o prestare de servicii cu plata inregistrata de locatori la venituri din activitatea de exploatare in contul 706 „Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii“.
Din acest motiv, dreptul de deducere a TVA pentru locatorii care achizitioneaza astfel de vehicule destinate transmiterii acestora in vederea utilizarii de catre locatari in cadrul unor contracte de leasing nu este limitat.
Este limitat dreptul de deducere a TVA pentru firmele de leasing care achizitioneaza astfel de vehicule pentru a fi utilizate in alte scopuri decat in scopul realizarii activitatii de baza.
Bunurile care fac obiectul inchirierii, leasingului sau oricarei alte metode de punere a acestora la dispozitia unei persoane sunt considerate bunuri de capital care apartin persoanei care le inchiriaza, le da in leasing sau le pune la dispozitia altei persoane.
Deducerea se exercita de catre locatori indiferent de modalitatea de achizitie a vehiculelor achizitionate: din import, din comunitate sau din tara.
Regimul fiscal al TVA pentru vehiculele care fac obiectul unui contract de leasing in care ambele parti contractante sunt persoane impozabile inregistrate in scop de TVA este urmatorul:
-
locatorul are drept de deducere a TVA pentru vehiculul achizitionat, deoarece acordarea dreptului de utilizare a acestuia catre locatar este un serviciu cu plata inregistrat d.p.d.v. contabil in venituri din activitatea de exploatare, respectiv in contul 706 „Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii“.
Deducerea se exercita de catre locator indiferent de statul in care este stabilit furnizorul de la care cumpara vehiculul: pe teritoriul national, intr-un stat tert sau intr-un stat comunitar;
-
locatarul:
a) pentru TVA aferenta ratei de leasing facturate de locator are drept de deducere;
b) pentru TVA aferenta combustibilului apro vizionat necesar functionarii vehicului are doua posibilitati alternative, similare combustibilului aprovizionat pentru vehiculele inchiriate;
c) pentru TVA aferenta valorii reziduale facturata de locator are doua posibilitati:
– sa exercite dreptul de deducere in situatia in care vehiculul este achizitionat pentru a fi utilizat in situatiile prevazute la exceptiile pentru limitarea dreptului de deducere;
– sa limiteze dreptul de deducere a TVA in situatia in care utilizarea vehiculului se face in alte situatii decat cele reglementate la exceptii.
Articol preluat din Actualizarea Consilier TVA nr. 18, iunie 2009.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infoTVA.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Articol adaugat in 16 iulie 2009
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Corectarea facturilor. Care e tratamentul fiscal si ce procedura de corectare se aplica?Recuperare pierdere fiscala. Cum procedam?Tva. Refacturare cheltuieli. Ce tratament fiscal se aplica?Codul fiscal 2011 - Titlul IICum procedam daca pe factura au fost trecute date eronate?Ultimele articole
Lista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFCalendarul seminariilor web din luna mai a fost publicat de ANAFCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiAsociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiArticole similare
Riscam un derapaj economic majorCum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtForte unite in cazul dosarelor Panama. Tarile se aliaza pentru combaterea fraudelorDeclaram ajustarile de TVA in cazul clientilor cu procedura de faliment inchisa?Refuzul partial al valorii unei facturii. Ce solutii avem?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
D216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024Restructurare. Cheltuielile cu amortizarea masinilorStudiu de caz: TVA aferenta amortizarii auto achizitionate dupa 1 mai 2009 este cheltuiala deductibila?Cum selecteaza ANAF persoanele fizice cu venituri mari care prezintă risc fiscal? Iata filtrele si etapele!Documentar fiscal: Declararea accizelor instituite prin Ordonanta Guvernului nr. 16 din 2013Ultimele articole
Cum se face impozitarea masinilor si imobilelor cu valoare mareDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVAASF, prin MF, propune plafonarea pretului politelor de asigurare obligatorie pana la 30 septembrie 2024 Combaterea contrabandei si fraudei la granita continua. Doua noi scanere au fost puse in functiune la Albita Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismArticole similare
Cat ne poate costa o declaratie informativa pentru operatiuni intracomunitare?Reguli de determinare a impozitului pe profit minimConsecintele acceptarii tacite a unui cod invalid de TVASchimbarea ireversibila a perioadei fiscaleStudiu de caz: Bonurile fiscaleUltimele articole
Oficial: Noile norme privind achizitiile publice: proceduri online, transparenta si calitateAmortizarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe – Cheltuieli deductibile si Venituri impozabile la calculul profitului impozabilRestrictii la deducerea taxei pentru vehicule miciStudiu de caz: Deducerea TVA aferenta bonurilor de combustibilStudiu de caz: TVA aferenta amortizarii auto achizitionate dupa 1 mai 2009 este cheltuiala deductibila?Articole similare
MFP: Rectificarea bugetara a necesitat o abatere de la Legea responsabilitatii fiscaleSalariile vor fi reduse cu 25 de procente in companiile cu capital majoritar de stat, impozit suplimentar pentru mai multe proprietati imobiliareProgramul Start-Up Nation, blocat! Ministrul Economiei promite sa remedieze situatiaNoutati legislatie fiscala 7-11 iunie - Monitorul OficialPropuneri de RECTIFICARE BUGETARA. Contributii mai mici la bugetul UE in 2015Ultimele articole
Ministerul Finantelor rectifica bugetul asigurarilor sociale de stat si cel pentru somaj. Vezi daca sumele au fost majorate sau diminuateMFP a publicat Proiectul de RECTIFICARE BUGETARA. Deficitul a urcat la 4,3%Prim-ministrul Orban: MFP finalizeaza luni proiectul privind rectificarea bugetaraMinistrul Finantelor, despre taxa auto: Am semnat documentele pentru restituirea ultimilor baniGuvernul a adoptat rectificarea bugetara pe 2019. Teodorovici: Cetatenii nu trebuie sa isi faca griji![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"