InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 07 Mai. 2023 Exclusiv
In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei pentru cheltuielile legate de autoturisme, societatea trebuie sa intocmeasca foia de parcurs care trebuie sa contina cel putin informatiile: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi di norma proprie de consum pe kilometru parcurs.
Foaia de parcurs este obligatorie?
Da, din 1 iulie 2002 foaia de parcurs a devenit un instrument obligatoriu pentru a justifica deducerea integrala a cheltuielilor cu combustibilul.
Intocmire foi de parcurs
Intocmirea foii de parcurs decurge din necesitatea justificarii utilizarii vehiculelor, pentru acordarea deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil/venitului din activitati independente si a exercitarii dreptului de deducere a TVA.
Pentru a fi valabile, foile de parcurs trebuie sa fie completate respectand prevederile legislatiei in vigoare.
Cum trebuie completata foaia de parcurs
Pe foaia de parcurs pot fi trecute si alte informatii, desi acestea nu au caracter obligatoriu, ele tin de decizia interna a detinatorului de vehicule, pentru a arata cat mai transparent modul de folosire a vehicolului.
Din perspectiva organelor fiscale identificarea cat mai corecta a modului de utilizare a vehiculelor reprezinta o garantie a corectitudinii si va determina o limitare a eventualelor cercetari detaliate.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG
Din aceasta perspectiva, chiar daca presupune costuri suplimentare de administrare si un volum suplimentar de timp acordat intocmirii, foaia de parcurs mai detaliata confera o siguranta sporita in raport cu adminstratia fiscala si o mai mare rigoare la nivelul unitatii.
Ce trebuie sa contina foaia de parcurs:
– denumirea societatii;
– numarul de inmatriculare al autovehiculului, marca;
– starea autovehiculului;
– conducatorul auto;
– data emiterii/intocmirii;
– data si ora expedierii si sosirii, plecare/sosire, data/ora;
– perioada la care se refera;
– norma proprie de consum;
– combustibilul existent in rezervor la inceputul si sfarsitul perioadei, pe tipuri de combustibil (benzina, motorina, gaz, ulei pentru schimb, ulei pentru completare);
– alimentarile pe parcursul perioadei
– kilometrii la plecare si la sosire, din care pe drumuri neamenajate;
– persoana care a folosit autovehiculul etc.
Foaia de parcurs poate fi adaptata
Dat fiind ca foaia de parcurs nu reprezinta formular tipizat, ea poate fi adaptata de fiecare societate in functie de necesitatile proprii ale acesteia sau de particularitatile activitatii, cel mai adesesa sub forma unui tabel.
Societatea poate recurge, de asemenea, la achizitionarea unor seturi de formulare preimprimate de completat sau poate recurge la completarea informatica (program sau tabel excel).
Obligativitatea completarii foii de parcurs
Obligativitatea completarii foii de parcurs este prevazuta in Codul Fiscal, art. 298 – Limitari speciale ale dreptului de deducere.
(1) Prin exceptie de la prevederile art. 297 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
(2) Restrictia prevazuta la alin. (1) nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate având o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
(3) Prevederile alin. (1) nu se aplica urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vânzari si de achizitii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi;
e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori operational;
f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Astfel cum prevede pct. 45 indice 1 alin. (2) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal , in cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145 indice 1 alin. (1) din Codul fiscal , taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146-1471 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei.
Atentie! Daca foile de parcurs nu sunt completate sau sunt completate in mod defectuos, deductibilitatea este limitata la 50%.
Din 1 iulie 2002 foile de parcurs sunt obligatorii.
Insa daca autoturismul nu este utilizat integral in scopul activitatii economice, nu este obligatorie intocmirea acestui document.
Cine verifica foile de parcurs
Verificarea starii tehnice a vehiculelor si mentionarea acesteia in foaia de parcurs sau ordinul de serviciu sunt obligatii in sarcina persoanelor juridice detinatoare de autovehicule.
Cine semneaza foaia de parcurs
Foaia de parcurs trebuie semnata de beneficiar.
Model foaie de parcurs 2023
Potrivit prevederilor pct. 68 alin. (2) din Normele metodologice, emis in aplicarea art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, Foaia de parcurs trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
– categoria de vehicul utilizat,
– scopul si locul deplasarii,
– kilometrii parcursi,
– norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Completarea acestor elemente asigura informatia necesara pentru justificarea regimului de utilizare a vehiculului si deductibilitatea integrala a tuturor cheltuielilor aferente acestuia, in cazul unei inspectii fiscale.
Cu toate acestea, pentru a elimina riscul ca administratia fiscala sa retrateze operatiunea considerand ca nu sunt indeplinite conditiile pentru eliminarea restrictiilor privind limitarea dreptului de deducere pot fi avute in vedere impunerea catre persoanalul care utilizeaza vehiculele sa completeze si alte informatii. Pot fi avute in vedere informatii mai detaliate privind data efectuarii deplasarii identitatea persoanei care a efectuat-o etc.
Foaie de parcurs sau ordin de deplasare
Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea:
- deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori,
- pentru prospectarea pietei,
- deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale,
- utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu,
- deplasari pentru interventie, service, reparatii,
utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
-
Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii.
In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
- categoria de vehicul utilizat,
- scopul si locul deplasarii,
- kilometrii parcursi,
- norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Asadar, in vederea exercitarii dreptului de deducere a TVA aferenta cheltuielilor legate de vehiculele societatea are obligatia sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii. Aceasta trebuie sa intocmeasca foi de parcurs care sa cuprinda informatiile mai sus redate. In foile de parcurs, la rubrica "scopul si locul deplasarii" se vor inscrie informatii legate de scopul si locul deplasarii din care sa rezulte ca autoturismul a fost utilizat in scopul activitatii economice ori in scop personal. In acest sens, apreciem ca pentru deplasarile in scop personal, la rubrica "scopul si locul deplasarii" se va inscrie "scop personal" iar pentru deplasarile efectuate in scopul activitatii economice se va inscrie scopul si locul deplasarii (spre exemplu - "Banca X - depunere OP-uri", "S.C. X srl - negociere contract", "Oficiul postal X - depunere/ridicare corespondenta" s.a ).
O alta informatie pe care trebuie sa o contina foile de parcurs este "norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs". De regula, stabilirea normelor de consum este atributia unor comisii tehnice constituite in cadrul societatii. Normele de consum se pot stabili in functie de consumul mediu indicat de constructor in cartea tehnica a autoturismului, tinandu-se seama de toti factorii care influenteaza consumul, prin aplicarea coeficientilor de corectie si sporurilor pentru consumul de combustibil.
Metodologii de calcul a consumului normat de combustibil, in functie de tipurile de autoturisme (autoturisme destinate transporturilor de marfuri, microbuze, autoturisme s.a.), se regasesc in Normativul privind consumul de combustibil si ulei pentru automobile aprobat prin OMT 14/1982.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
DEDUCERE TVA aferenta trecerii peste podAchizitie de bunuri si de servicii din afara Comunitatii. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Regularizare TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONDeducerea TVA pentru combustibil aferent autoturismelorVanzare teren catre persoana juridica afiliata. Deducem diferit TVA-ul?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabilii
Mai multe articole despre deducere TVA
Articole similare
Normele de aplicare a modificarilor la Codul fiscal, publicate in Monitorul OficialRepartizarea dividendelor sub forma de mijloace fixeRegimul de taxare a dreptului de utilizare a licentelor, brevetelor si a sistemului know-howBilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieContract de arenda cu PFA nerezident. Care sunt obligatiile declarative?Ultimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte suntFirme inactive in 2025. Cum poti deduce CHELTUIELIle aferente perioadei de inactivitateCHELTUIELI deductibile. Deductibilitate CHELTUIELI AUTO daca masina are regim mixtContract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse CHELTUIELIleCHELTUIELIle deductibile. In cazul unui PFA, CHELTUIELIle cu cazarea si masa pot fi deductibile?
Mai multe articole despre cheltuieli
Articole similare
Depasire plafon pentru inregistrarea ca platitor de TVA in cazul profesiilor liberaleDecontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFZoom fiscal: Formularele 319 si 318 in format nou. Anunt ANAFDeducerea COMBUSTIBILului si TVA aferenta: cand NU se faceCe vrea ANAF sa modifica la sistemul TVA la incasare in 2014?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de COMBUSTIBILNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridice
Mai multe articole despre combustibil
Articole similare
Facturi leasing. Probleme la deducerea TVAAjustare TVA leasing la obtinerea codului de TVA. Cum procedam?Regimul fiscal al cheltuielilor cu transportul salariatilor la si de la locul de muncaAchizitie auto UE si limitare TVA. Cum stabilim regimul TVA si care sunt inregistrarile?TVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilUltimele articole
Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Leasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVA
Mai multe articole despre foi de parcurs
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
