InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 07 Mai. 2023 Exclusiv
In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei pentru cheltuielile legate de autoturisme, societatea trebuie sa intocmeasca foia de parcurs care trebuie sa contina cel putin informatiile: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi di norma proprie de consum pe kilometru parcurs.
Foaia de parcurs este obligatorie?
Da, din 1 iulie 2002 foaia de parcurs a devenit un instrument obligatoriu pentru a justifica deducerea integrala a cheltuielilor cu combustibilul.
Intocmire foi de parcurs
Intocmirea foii de parcurs decurge din necesitatea justificarii utilizarii vehiculelor, pentru acordarea deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil/venitului din activitati independente si a exercitarii dreptului de deducere a TVA.
Pentru a fi valabile, foile de parcurs trebuie sa fie completate respectand prevederile legislatiei in vigoare.
Cum trebuie completata foaia de parcurs
Pe foaia de parcurs pot fi trecute si alte informatii, desi acestea nu au caracter obligatoriu, ele tin de decizia interna a detinatorului de vehicule, pentru a arata cat mai transparent modul de folosire a vehicolului.
Din perspectiva organelor fiscale identificarea cat mai corecta a modului de utilizare a vehiculelor reprezinta o garantie a corectitudinii si va determina o limitare a eventualelor cercetari detaliate.
Calendarul contabilului vesel 2026
Cartea Verde a impozitului pe profit
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
- Atentie, contabili!Metode de stabilire a valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate Principiul valorii de piata si ajustarea de catre organele fiscale | Cum alegi metoda de stabilire a valorii de piata | Metoda compararii preturilor | Metoda cost plus | Metoda...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
Din aceasta perspectiva, chiar daca presupune costuri suplimentare de administrare si un volum suplimentar de timp acordat intocmirii, foaia de parcurs mai detaliata confera o siguranta sporita in raport cu adminstratia fiscala si o mai mare rigoare la nivelul unitatii.
Ce trebuie sa contina foaia de parcurs:
– denumirea societatii;
– numarul de inmatriculare al autovehiculului, marca;
– starea autovehiculului;
– conducatorul auto;
– data emiterii/intocmirii;
– data si ora expedierii si sosirii, plecare/sosire, data/ora;
– perioada la care se refera;
– norma proprie de consum;
– combustibilul existent in rezervor la inceputul si sfarsitul perioadei, pe tipuri de combustibil (benzina, motorina, gaz, ulei pentru schimb, ulei pentru completare);
– alimentarile pe parcursul perioadei
– kilometrii la plecare si la sosire, din care pe drumuri neamenajate;
– persoana care a folosit autovehiculul etc.
Foaia de parcurs poate fi adaptata
Dat fiind ca foaia de parcurs nu reprezinta formular tipizat, ea poate fi adaptata de fiecare societate in functie de necesitatile proprii ale acesteia sau de particularitatile activitatii, cel mai adesesa sub forma unui tabel.
Societatea poate recurge, de asemenea, la achizitionarea unor seturi de formulare preimprimate de completat sau poate recurge la completarea informatica (program sau tabel excel).
Obligativitatea completarii foii de parcurs
Obligativitatea completarii foii de parcurs este prevazuta in Codul Fiscal, art. 298 – Limitari speciale ale dreptului de deducere.
(1) Prin exceptie de la prevederile art. 297 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
(2) Restrictia prevazuta la alin. (1) nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate având o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
(3) Prevederile alin. (1) nu se aplica urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vânzari si de achizitii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi;
e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori operational;
f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Astfel cum prevede pct. 45 indice 1 alin. (2) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal , in cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145 indice 1 alin. (1) din Codul fiscal , taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146-1471 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei.
Atentie! Daca foile de parcurs nu sunt completate sau sunt completate in mod defectuos, deductibilitatea este limitata la 50%.
Din 1 iulie 2002 foile de parcurs sunt obligatorii.
Insa daca autoturismul nu este utilizat integral in scopul activitatii economice, nu este obligatorie intocmirea acestui document.
Cine verifica foile de parcurs
Verificarea starii tehnice a vehiculelor si mentionarea acesteia in foaia de parcurs sau ordinul de serviciu sunt obligatii in sarcina persoanelor juridice detinatoare de autovehicule.
Cine semneaza foaia de parcurs
Foaia de parcurs trebuie semnata de beneficiar.
Model foaie de parcurs 2023
Potrivit prevederilor pct. 68 alin. (2) din Normele metodologice, emis in aplicarea art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, Foaia de parcurs trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
– categoria de vehicul utilizat,
– scopul si locul deplasarii,
– kilometrii parcursi,
– norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Completarea acestor elemente asigura informatia necesara pentru justificarea regimului de utilizare a vehiculului si deductibilitatea integrala a tuturor cheltuielilor aferente acestuia, in cazul unei inspectii fiscale.
Cu toate acestea, pentru a elimina riscul ca administratia fiscala sa retrateze operatiunea considerand ca nu sunt indeplinite conditiile pentru eliminarea restrictiilor privind limitarea dreptului de deducere pot fi avute in vedere impunerea catre persoanalul care utilizeaza vehiculele sa completeze si alte informatii. Pot fi avute in vedere informatii mai detaliate privind data efectuarii deplasarii identitatea persoanei care a efectuat-o etc.
Foaie de parcurs sau ordin de deplasare
Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea:
- deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori,
- pentru prospectarea pietei,
- deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale,
- utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu,
- deplasari pentru interventie, service, reparatii,
utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
-
Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii.
In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
- categoria de vehicul utilizat,
- scopul si locul deplasarii,
- kilometrii parcursi,
- norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Asadar, in vederea exercitarii dreptului de deducere a TVA aferenta cheltuielilor legate de vehiculele societatea are obligatia sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii. Aceasta trebuie sa intocmeasca foi de parcurs care sa cuprinda informatiile mai sus redate. In foile de parcurs, la rubrica "scopul si locul deplasarii" se vor inscrie informatii legate de scopul si locul deplasarii din care sa rezulte ca autoturismul a fost utilizat in scopul activitatii economice ori in scop personal. In acest sens, apreciem ca pentru deplasarile in scop personal, la rubrica "scopul si locul deplasarii" se va inscrie "scop personal" iar pentru deplasarile efectuate in scopul activitatii economice se va inscrie scopul si locul deplasarii (spre exemplu - "Banca X - depunere OP-uri", "S.C. X srl - negociere contract", "Oficiul postal X - depunere/ridicare corespondenta" s.a ).
O alta informatie pe care trebuie sa o contina foile de parcurs este "norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs". De regula, stabilirea normelor de consum este atributia unor comisii tehnice constituite in cadrul societatii. Normele de consum se pot stabili in functie de consumul mediu indicat de constructor in cartea tehnica a autoturismului, tinandu-se seama de toti factorii care influenteaza consumul, prin aplicarea coeficientilor de corectie si sporurilor pentru consumul de combustibil.
Metodologii de calcul a consumului normat de combustibil, in functie de tipurile de autoturisme (autoturisme destinate transporturilor de marfuri, microbuze, autoturisme s.a.), se regasesc in Normativul privind consumul de combustibil si ulei pentru automobile aprobat prin OMT 14/1982.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Combustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeStudiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarii de servicii intracomunitareMonografie deductibilitate cheltuieli si TVA aferente utilizarii unor autoturismeO.U.G. nr. 24 din 2012. Explicatii legislative privind contractul de leasingUltimele articole
[GHID] DEDUCERE TVA si cheltuieli cu combustibilul auto: cand deduci 100%, cand 50% si cum inregistrezi corect in contabilitateDreptul de DEDUCERE TVA: Ce faci daca organele fiscale iti refuza acest drept?DEDUCERE TVA in 2026. Speta utila privind REFUZUL dreptului de deducereTVA la incasare, cod TVA anulat. Ce se intampla cu deducerea TVA?Foaie de parcurs. Despre deducerea TVA in cazul intocmirii foilor de parcurs
Mai multe articole despre deducere TVA
Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 15-19 decembrie 2008 - Monitorul OficialDeductibilitate CHELTUIELI. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeCum deducem TVA-ul unor CHELTUIELI din categorii speciale?Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileStudiu de caz: Deducerea TVA in cazul CHELTUIELIlor de protocolUltimele articole
Factura de decontare sau structura de comisionar? Cum stabilesti corect daca o refacturare intra in sfera TVAFactura abonament Claude. Cum se inregistreaza corect si ce declaratii trebuie depuse daca NU esti platitor de TVAJurnalul de TVA nu se potriveste cu contabilitatea? Cum poti gasi diferenta in cateva minute, NU in cateva oreTVA in asocierea in participatiune. Cine factureaza, cu ce cota si cum se deconteaza intre asociatiCe se schimba la calculul TVA stabilit din oficiu de ANAF pentru firmele care nu depun D300
Mai multe articole despre cheltuieli
Articole similare
Informatii despre leasingul financiar. Cum facem inregistrarile contabile aferente TVA?Inregistrare cheltuieli intretinere auto pentru asociatul firmei. Cum facem inregistrarile?Completarea Normelor de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 66/2014 privind aprobarea Programului de stimulare a cumpararii de autoturisme noiAvansuri la contractele de leasing. Tratament contabil si fiscalCodul fiscal 2011 (Partea III.1): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011Ultimele articole
[GHID] Deducere TVA si cheltuieli cu COMBUSTIBILul auto: cand deduci 100%, cand 50% si cum inregistrezi corect in contabilitateFoaie de parcurs. Despre deducerea TVA in cazul intocmirii foilor de parcursCheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de COMBUSTIBIL
Mai multe articole despre combustibil
Articole similare
Achizitie autoturism prin leasing financiar. Cum facem monografia pentru leasing?Deductibilitatea cheltuielilor aferente autovehiculelor inchiriate angajatilorTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilAutoturism utilizat in interesul societatii. Se impun limite in ce priveste consumul de combustibil?PFA. Deducere cheltuieli cu autoturismul, fara intocmire FOI DE PARCURSUltimele articole
Foaie de parcurs. Despre deducerea TVA in cazul intocmirii foilor de parcursCheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Leasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest caz
Mai multe articole despre foi de parcurs
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
