Tags: neconcordante intre evidenta fiscala si cea contabila, declaratia 100, declaratia rectificativa 100
O societate (SRL) a constatat in 02.2021 ca nu a fost declarat corect in D 100 impozit pe dividende in valoare de 112.000 lei in anii 2011-2016. Suma a fost achitata in anul 2017 dar nu au fost depuse Declaratii rectificative.
Asadar in fisa fiscala, societatea a figurat pana la 21.12.2020 cu obligatii mai mici decat in contabilitate cu suma de 112.000 lei . In 12.2020 societatea a platit obligatiile conform fisei fiscale si a solicitat amnanare la plata pentru valoarea din fisa fiscala (Aceasta valoare fiind mai mica decat in contabilitate cu cei 112000 lei).
Societatea ramane in acest moment in contabilitate cu acele obligatii de 112000 lei ca fiind neachitate.
Intrebarea este: Cum sa inchida acesta suma de 112.000 lei? Se poate considera prescrisa, avand in vedere ca provine din anii 2011-2016, chiar daca nu a fost declarata? Daca o plateste si depune declaratii rectificative aferente anilor 2011-2016, vor curge penalitati? In acest caz este in drept sa solicite anularea acestora cf. OUG 69/2020, pana la 15.03.2021?. Societatea doreste sa achite acesata suma dar nu isi poate asuma si eventualele accesorii aferente. Multumesc.
Raspunsul specialistului:
Din enunt rezulta ca un impozit in suma de 112.000 lei a fost achitat fara a fi declarat la ANAF.
Afirmati ca suma a fost achitata in anul 2017 dar nu au fost depuse Declaratii rectificative - deci in perioada 2011-2016, in evidenta fiscala nu au fost declarate sumele inregistrate in contabilitate prin retinerea din dividendele brute (457=446) iar in anul 2017 cand suma a fost achitata (446=5121), pe fisa de platitor trebuiau sa apara 112.000 lei, evidentiati pe coloana 13 ca suma platita in plus, deoarece nu se puteau asocia cu
declaratia 100-impozit pe dividend.
Rezulta urmatoarea situatie:
- in contabilitate cont 446 zero
- in evidenta fiscala 112.000 lei
In urmatoarea perioada, afirmati ca societatea a figurat pana la 21.12.2020 cu obligatii mai mici decat in contabilitate cu suma de 112.000 lei.
Daca cei 112.000 lei au fost achitati de catre societate in anul 2017(fara declarare), in urmatoarea perioada, in evidenta fiscala, suma respectiva ar fi fost repartizata de catre fisc, pentru acoperirea celorlalte impozite iar in contabilitate ar fi trebuit sa inregistrati plata conform fisei de platitor.
In decembrie 2020, pentru a beneficia de facilitatile date,se achita toate obligatiile fiscale evidentiate in fisa de platitor(unde s-a folosit si suma de 112.000 lei), deci o suma mai mica decat cea din contabilitate.
Rezulta urmatoarea situatie:
- in evidenta fiscala sold zero
- in contabilitate ramane o suma neplatita de 112.000 lei la bugetul de stat.
Conform art. 24 din Ordonanta nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala creantele fiscale se sting prin incasare, compensare, executare silita, scutire, anulare, prescriptie si prin alte modalitati prevazute de lege.
Art. 22 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala valabil in prezent, a preluat dispozitiile mentionate mai sus in ceea ce priveste posibilitatea stingerii creantelor fiscale prin prescriptie.
Prin urmare, ambele texte legislative au reglementat stingerea creantelor fiscale prin prescriptie.
Dar in situatia in care sumele reprezentand impozit pe dividend nu au fost declarate, nu se poate vorbi de prescriptia creantelor fiscale, deoarece acestea nu au fost inregistrate in evidenta fiscala.
In concluzie, parerea mea este ca sumele respective trebuie sa fie achitate si depuse declaratii rectificative, deoarece societatea nu poate beneficia de prescriptie si mai mult, este sanctionata pentru nedepunerea sau depunerea cu intarziere a declaratiei 100. Bineinteles ca societatea va suporta si accesoriile suplimentare de plata reprezentand dobanzi si penalitati de intarziere potrivit Capitolului III al Codului de procedura fiscala.
De asemenea, potrivit art. 336 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 207/2015, privind Codul de procedura fiscala, nedepunerea de catre contribuabil/platitor la termenele prevazute de lege a declaratiilor de inregistrare fiscala, de radiere a inregistrarii fiscale sau de mentiuni se sanctioneaza cu amenda, astfel:
- de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari si
- de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice,
potrivit art. 336 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 207/2015.
Cuantumul amenzii difera atat in functie de tipul de declaratie fiscala si de perioada de intarziere cat si de faptul ca a fost depusa din proprie initiativa sau ca urmare a unei notificari din partea autoritatilor fiscale. astfel:
In noile conditii, parerea mea este ca nu puteti beneficia de anularea accesoriilor potrivit OUG nr.69/2020, modificata de curand prin Ordonanta de urgenta nr. 229/2020 care, printre altele, prevede prelungirea amnistiei fiscale reglementata de Ordonanta nr. 69/2020 si a procedurii de esalonare simplificata prevazuta de OUG nr. 181 / 2020.
In primul rand, OUG nr. 229/2020 prelungeste termenul pana la care contribuabilii care aveau obligatii fiscale restante la data de 31 martie 2020 pot beneficia de masura anularii dobanzilor si a penalitatilor de intarziere / nedeclarare aferente acestor obligatii fiscale principale.
Daca OUG nr. 69/2020 stabilea ca termen limita pentru depunerea cererii de anulare a obligatiilor fiscale accesorii data de 15 decembrie 2020, in prezent termenul este pana la 31 martie 2021.
Pot beneficia de aceasta facilitate fiscala, prin depunerea cererii de anulare a obligatiilor fiscale accesorii contribuabilii care depun pana la 31 martie 2021 o declaratie rectificativa prin care declara suplimentar de plata obligatii fiscale principale cu scadente anterioare datei de 31 martie 2020. Noul act normativ extinde practic termenul pana la care se pot depune declaratii rectificative pentru a putea beneficia de amnistia fiscala, noul termen fiind 31 martie 2021.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: <p>
Societatea cu sediul in Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, a efectuat un import de bunuri din Japonia. Transportul s-a facut pe cale maritima pana in Constanta si a fost platit de catre partenerul din Japonia, cu exceptia taxelor de depozitare a marfii in portul din Constanta, care au fost facturate de catre tramsportator, firmei din Romania. Factura emisa de catre transportator, care este o societate inregistrata in scopuri de tva in Danemarca, a fost emisa cu TVA...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: <p>
S-a omis depunerea declaratiei 100 aferenta trimestrului 4 2023, ce avea termen depunere 25.06.2023. Cum se poate trimite declaratia... am incercat sa o trimit in 25.07, imi apare la recipisa cu erori globale si ca nu pot fi depuse 2 declaratii cu acelasi termen de scadenta. Multumesc, astept o solutie pentru a remedia cat mai repede omisiunea.<br />
</p>
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: <p>
S-a infiintat o asociere in participatie intre o societate comerciala platitoare de impozit pe profit si o persoana fizica. Persoana juridica are obligatia de a tine evidenta contabila si de a face calculul impozitului pentru persoana fizica.<br />
Potrivit art. 125 (8) cod fiscal in cazul asocierilor dintre o persoana juridica contribuabil potrivit titlului II - Impozitul pe profit - si o persoana fizica sau orice alta entitate - asociere fara personalitate juridica...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: <p>
O companie cu sediul in Romania (A), vinde bunuri catre o companie din Japonia (B). Compania din Japonia (B) va factura bunurile catre o alta companie din Romania (C).<br />
Fizic bunurile nu vor parasi teritoriul national, fiind livrate de la compania A catre compania C.<br />
Cum tratam aceasta operatiune din punct de vedere al TVA, factura catre compania C din Romania fiind emisa de catre compania B din Japonia.</p>
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: <p>
Conform art. 105, alin.(3) din Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, in situatiile in care prejudiciul nu a fost recuperat de ocolul silvic care asigura serviciile silvice sau administrarea fondului forestier, potrivit dispozitiilor OG nr. 92/2003 privind codul de procedura fiscala... acesta se recupereaza... de catre organele fiscale competente subordonate ANAF...<br />
<br />
Ce inseamna recuperarea prejudiciului potrivit OG privind codul de procedura fiscala? La ce se...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: <p>
Va rugam sa ne ajutati sa clarificam obligativitatea, importanta si procedura de intocmire a unui registru de intrari-iesiri in cadrul unei societati comerciale. Poate fi intocmit doar in format electronic? Pot exista consecinte de amenda in situatia in care nu sunt inregistrate chiar toate documentele emise/primite in cadrul societatii? Multumesc!</p>
vezi AICI raspunsul specialistilor <<