Tags: neconcordante intre evidenta fiscala si cea contabila, declaratia 100, declaratia rectificativa 100
O societate (SRL) a constatat in 02.2021 ca nu a fost declarat corect in D 100 impozit pe dividende in valoare de 112.000 lei in anii 2011-2016. Suma a fost achitata in anul 2017 dar nu au fost depuse Declaratii rectificative.
Asadar in fisa fiscala, societatea a figurat pana la 21.12.2020 cu obligatii mai mici decat in contabilitate cu suma de 112.000 lei . In 12.2020 societatea a platit obligatiile conform fisei fiscale si a solicitat amnanare la plata pentru valoarea din fisa fiscala (Aceasta valoare fiind mai mica decat in contabilitate cu cei 112000 lei).
Societatea ramane in acest moment in contabilitate cu acele obligatii de 112000 lei ca fiind neachitate.
Intrebarea este: Cum sa inchida acesta suma de 112.000 lei? Se poate considera prescrisa, avand in vedere ca provine din anii 2011-2016, chiar daca nu a fost declarata? Daca o plateste si depune declaratii rectificative aferente anilor 2011-2016, vor curge penalitati? In acest caz este in drept sa solicite anularea acestora cf. OUG 69/2020, pana la 15.03.2021?. Societatea doreste sa achite acesata suma dar nu isi poate asuma si eventualele accesorii aferente. Multumesc.
Raspunsul specialistului:
Din enunt rezulta ca un impozit in suma de 112.000 lei a fost achitat fara a fi declarat la ANAF.
Afirmati ca suma a fost achitata in anul 2017 dar nu au fost depuse Declaratii rectificative - deci in perioada 2011-2016, in evidenta fiscala nu au fost declarate sumele inregistrate in contabilitate prin retinerea din dividendele brute (457=446) iar in anul 2017 cand suma a fost achitata (446=5121), pe fisa de platitor trebuiau sa apara 112.000 lei, evidentiati pe coloana 13 ca suma platita in plus, deoarece nu se puteau asocia cu
declaratia 100-impozit pe dividend.
Rezulta urmatoarea situatie:
- in contabilitate cont 446 zero
- in evidenta fiscala 112.000 lei
In urmatoarea perioada, afirmati ca societatea a figurat pana la 21.12.2020 cu obligatii mai mici decat in contabilitate cu suma de 112.000 lei.
Daca cei 112.000 lei au fost achitati de catre societate in anul 2017(fara declarare), in urmatoarea perioada, in evidenta fiscala, suma respectiva ar fi fost repartizata de catre fisc, pentru acoperirea celorlalte impozite iar in contabilitate ar fi trebuit sa inregistrati plata conform fisei de platitor.
In decembrie 2020, pentru a beneficia de facilitatile date,se achita toate obligatiile fiscale evidentiate in fisa de platitor(unde s-a folosit si suma de 112.000 lei), deci o suma mai mica decat cea din contabilitate.
Rezulta urmatoarea situatie:
- in evidenta fiscala sold zero
- in contabilitate ramane o suma neplatita de 112.000 lei la bugetul de stat.
Conform art. 24 din Ordonanta nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala creantele fiscale se sting prin incasare, compensare, executare silita, scutire, anulare, prescriptie si prin alte modalitati prevazute de lege.
Art. 22 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala valabil in prezent, a preluat dispozitiile mentionate mai sus in ceea ce priveste posibilitatea stingerii creantelor fiscale prin prescriptie.
Prin urmare, ambele texte legislative au reglementat stingerea creantelor fiscale prin prescriptie.
Dar in situatia in care sumele reprezentand impozit pe dividend nu au fost declarate, nu se poate vorbi de prescriptia creantelor fiscale, deoarece acestea nu au fost inregistrate in evidenta fiscala.
In concluzie, parerea mea este ca sumele respective trebuie sa fie achitate si depuse declaratii rectificative, deoarece societatea nu poate beneficia de prescriptie si mai mult, este sanctionata pentru nedepunerea sau depunerea cu intarziere a declaratiei 100. Bineinteles ca societatea va suporta si accesoriile suplimentare de plata reprezentand dobanzi si penalitati de intarziere potrivit Capitolului III al Codului de procedura fiscala.
De asemenea, potrivit art. 336 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 207/2015, privind Codul de procedura fiscala, nedepunerea de catre contribuabil/platitor la termenele prevazute de lege a declaratiilor de inregistrare fiscala, de radiere a inregistrarii fiscale sau de mentiuni se sanctioneaza cu amenda, astfel:
- de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari si
- de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice,
potrivit art. 336 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 207/2015.
Cuantumul amenzii difera atat in functie de tipul de declaratie fiscala si de perioada de intarziere cat si de faptul ca a fost depusa din proprie initiativa sau ca urmare a unei notificari din partea autoritatilor fiscale. astfel:
In noile conditii, parerea mea este ca nu puteti beneficia de anularea accesoriilor potrivit OUG nr.69/2020, modificata de curand prin Ordonanta de urgenta nr. 229/2020 care, printre altele, prevede prelungirea amnistiei fiscale reglementata de Ordonanta nr. 69/2020 si a procedurii de esalonare simplificata prevazuta de OUG nr. 181 / 2020.
In primul rand, OUG nr. 229/2020 prelungeste termenul pana la care contribuabilii care aveau obligatii fiscale restante la data de 31 martie 2020 pot beneficia de masura anularii dobanzilor si a penalitatilor de intarziere / nedeclarare aferente acestor obligatii fiscale principale.
Daca OUG nr. 69/2020 stabilea ca termen limita pentru depunerea cererii de anulare a obligatiilor fiscale accesorii data de 15 decembrie 2020, in prezent termenul este pana la 31 martie 2021.
Pot beneficia de aceasta facilitate fiscala, prin depunerea cererii de anulare a obligatiilor fiscale accesorii contribuabilii care depun pana la 31 martie 2021 o declaratie rectificativa prin care declara suplimentar de plata obligatii fiscale principale cu scadente anterioare datei de 31 martie 2020. Noul act normativ extinde practic termenul pana la care se pot depune declaratii rectificative pentru a putea beneficia de
amnistia fiscala, noul termen fiind 31 martie 2021.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intreprindere familiala. Modificare cota participare
Intrebare:
O Intreprindere Familiala (IF), in cadrul careia pana in luna octombrie 2024 mama a detinut 100% din partile de interes, iar incepand cu luna octombrie 2024 a devenit co-asociata si fiica, detinand fiecare cate 50%.
In aceasta situatie, cum se calculeaza impozitul pe venit? Venitul realizat in ultimele doua luni ale anului se imparte proportional (50%-50%) intre cele doua co-asociate?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Venituri din activitati independente si salarii
Intrebare:
Profesionist contabil independent si salariat angajat cu contract de munca realizeaza venituri din activitati independente, individual, in sistem real in suma neta de 32800 lei.
In afara de impozit pe venit mai datoreaza si CASS?
Este vorba despre raportare in Declaratia unica pe anul 2024, iar veniturile din activitati independente sunt pe anul 2024.
12 salarii minime pentru anul 2024 sunt in suma de 39600 lei. deci venitul este sub aceasta...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Marfa distrusa in incendiu, tratament fiscal
Intrebare:
Societate care face distributie de marfa catre marile supermarketuri cu depozit si servicii logistice externalizate. Depozitul cu care avem contract de logistica a luat foc si toata marfa noastra a fost distrusa. Noi nu avem asigurare incheiata pentru stocuri si este foarte posibil, ca nici furnizorul de logistica sa nu aiba asigurare incheiata. Care este procedura legala dpdv fiscal de scoatere din evidenta a stocurilor pierdute/distruse in incendiu (atat dpdv al impozitului pe...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Completare formular D101 pentru 2024 cu pierdere reportata
Intrebare:
In anul 2023 s-a depus D101 cu pIerdere fiscala de recuperat rand 40 cu -655309 lei
Anul 2024 a avut profit de 434149 lel
La rand 39 (pierdere fiscala de recuperat din anii precedenti) 655309 lei
La ce rand bag -221160 LEI, adica pierdere fiscala de recuperat in anii urmatori
rand 38^1nu pot sterege, mi-a preluat automat 434149 lei
eu am bagat -221160 lei la rand 39^1, bineinteles la depunere au...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<