Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unei societati care desfasoara mai multe activitati, printre care se numara si inchirierea de imobile. Societatea a facut investitii pe un teren in contract de comodat pentru a-si construi un depozit. Totodata, societatea detine un imobil pe care il reconditioneaza in vederea inchirierii. O parte l-a inchiriat facturand fara TVA, fara drept de deducere. Vom stabili astfel daca in cazul primul depozit, societatea are dreptul la deducere neavand autorizatii de construire. De asemenea, vom vedea daca se poate deduce si in cazul imobilului inchiriat.
Solutia consultantului:
Conform Codului fiscal art. 145, alin. 2, orice persoana are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor daca acestea sunt destinate in folosul realizarii de operatiuni taxabile.
Va sugerez sa fiti pregatiti sa puneti la dispozitie un contract avand ca obiect proiectarea halei si a depozitului pentru recuperarea deseurilor pentru a demonstra ca aceasta reprezinta o operatiune in scopul realizarii obiectului de activitate.
Totodata daca ati achitata contravaloarea serviciului de proiectare pentru construirea halei si a depozitului, urmata ulterior de obtinerea autorizatiei de construire, aceasta ar trebui sa formeaze convingerea realitatii unor operatiuni operatiunii taxabile.
Daca contractul de proiectare a fost incheiat si executat in folosul operatiunilor taxabile, in acceptiunea art. 145 alin. 2, din Codul fiscal , lipsa autorizatiei de construire la data controlului nu reprezinta un argument care sa determine nedeductibilitatea TVA aferent serviciului de proiectare.
De altfel, exista un alt argument pe care il puteti aduce pentru absenta autorizatiei la momentul prezent (aceasta in situatia in care proiectul nu este finalizat) pentru a sustine deductibilitatea TVA si anume ca serviciul de proiectare (investitia de care ati mentionat) a fost necesar obtinerii autorizatiei de construire, aceasta eliberandu-se potrivit art. 8 al. 2 din legea 50/1991 si art. 7 alin. l lit. c, numai ca urmare a intocmirii de catre solicitant a unui proiect tehnic. In conformitate cu Legea 50/1990 - modificata, proiectul de executie (al depozitului si al halei) este un act prealabil emiterii autorizatiei, act pe care autoritatea publica emitenta a actului administrativ il analizeaza ca o conditie a eliberarii autorizatiei de constructie.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Manual de politici contabile - Stick USB

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
In continuare in ceea ce priveste imobilul, conform prevederilor art. 141 alin. (3) din Codul fiscal si pct. 38 din Normele metodologice de la Codul fiscal , "orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea oricareia din opertiunile scutite de taxa prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal , in ceea ce priveste un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achizitionat, transformat sau modernizat la sau dupa data aderarii, in conditiile prevazute la alin. (2) - (9)."
Potrivit prevederilor art. 141, alin. (2) lit. e) din Codul fiscal sunt operatiuni scutite de TVA arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile.
Conform prevederilor art. 161, alin. (2) din Codul fiscal “Persoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei si care nu opteaza pentru taxare sau anuleaza optiunea de taxare a oricareia dintre operatiunile prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e), pentru un bun imobil sau o parte din acesta…" va ajusta taxa, conform normelor.
Pentru aplicarea art. 161 alin. (2) din Codul fiscal , conform Normelor de aplicare, "persoanele impozabile au obligatia sa ajusteze taxa dedusa pentru bunurile imobile achizitionate, construite sau modernizate in ultimii 5 ani, proportional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizata pentru realizarea operatiunilor scutite si proportional cu numarul de luni in care bunul va fi utilizat in regim de taxare.
Asadar, daca ati dedus TVA aferent imobilului si apoi ati optat pentru inchirierea sub regimul de scutire (fara TVA), atunci va trebui sa ajustati TVA initial dedus proportional si in functie de perioada in care se va incadra imobilul (5 sau 20 de ani).

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Raportare DAC7. Firmele trebuie sa depuna F7000 daca comercializeaza produse online?INCHIRIERE IMOBILe de la persoana afiliataDeductibilitatea TVA aferenta unui contract de INCHIRIERE IMOBILVenituri din cedarea folosintei bunurilor. Cum se factureaza si ce impozite se platesc?Inchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Modalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticAjustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireINCHIRIERE IMOBIL in regim de scutire. Tratament TVACheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAIncadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitateArticole similare
12 masuri pentru cresterea accesului IMM-urilor la finantareInformatii noi privind plata CASS pentru persoanele fara venituriGuvernul a adoptat rectificarea bugetara pe 2019. Teodorovici: Cetatenii nu trebuie sa isi faca grijiSRL-urile la raport. In ce domenii se fac cele mai multe INVESTITII?Inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune, ajustare TVA. Pasi de urmat, monografie contabila si documente justificativeUltimele articole
PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Distribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Ordinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofitSchema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Articole similare
Microintreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?PFA: Pentru a fi considerate deductibile, cheltuielile trebuie sa fie efectuate in cadrul activitatilor independenteImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorAnexa la cererea de inregistrare in scopuri de TVA. Model formularModernizare imobil luat in comodat. Inspectorii refuza deductibilitatea TVA. Cum va proceda firma?Ultimele articole
Contractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportDecontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utileArticole similare
Actiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei Atentie! Cand poate fi anulata inregistrarea in scopuri de TVABonuri de benzina de la salariati. Conditii pentru deducerea TVAModificarea Legii 227/2015, privind Codul Fiscal: TVA 16%, din 2020 - TVA 5% pentru produsele alimentare (proiect)Termen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Furnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!Rovinieta. DEDUCERE TVAModalitatea corecta de facturare transport intracomunitar in ceea ce priveste TVA-ulMasa acordata gratuit. Colectam TVA la cheltuielile pentru care s-a dedus TVA la achizitie?Deducerea TVA pentru facturi din luni anterioare. Solutii contabileUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabilii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"