Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam astazi cazul unei societati care desfasoara mai multe activitati, printre care se numara si inchirierea de imobile. Societatea a facut investitii pe un teren in contract de comodat pentru a-si construi un depozit. Totodata, societatea detine un imobil pe care il reconditioneaza in vederea inchirierii. O parte l-a inchiriat facturand fara TVA, fara drept de deducere. Vom stabili astfel daca in cazul primul depozit, societatea are dreptul la deducere neavand autorizatii de construire. De asemenea, vom vedea daca se poate deduce si in cazul imobilului inchiriat.
Solutia consultantului:
Conform Codului fiscal art. 145, alin. 2, orice persoana are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor daca acestea sunt destinate in folosul realizarii de operatiuni taxabile.
Va sugerez sa fiti pregatiti sa puneti la dispozitie un contract avand ca obiect proiectarea halei si a depozitului pentru recuperarea deseurilor pentru a demonstra ca aceasta reprezinta o operatiune in scopul realizarii obiectului de activitate.
Totodata daca ati achitata contravaloarea serviciului de proiectare pentru construirea halei si a depozitului, urmata ulterior de obtinerea autorizatiei de construire, aceasta ar trebui sa formeaze convingerea realitatii unor operatiuni operatiunii taxabile.
Daca contractul de proiectare a fost incheiat si executat in folosul operatiunilor taxabile, in acceptiunea art. 145 alin. 2, din Codul fiscal , lipsa autorizatiei de construire la data controlului nu reprezinta un argument care sa determine nedeductibilitatea TVA aferent serviciului de proiectare.
De altfel, exista un alt argument pe care il puteti aduce pentru absenta autorizatiei la momentul prezent (aceasta in situatia in care proiectul nu este finalizat) pentru a sustine deductibilitatea TVA si anume ca serviciul de proiectare (investitia de care ati mentionat) a fost necesar obtinerii autorizatiei de construire, aceasta eliberandu-se potrivit art. 8 al. 2 din legea 50/1991 si art. 7 alin. l lit. c, numai ca urmare a intocmirii de catre solicitant a unui proiect tehnic. In conformitate cu Legea 50/1990 - modificata, proiectul de executie (al depozitului si al halei) este un act prealabil emiterii autorizatiei, act pe care autoritatea publica emitenta a actului administrativ il analizeaza ca o conditie a eliberarii autorizatiei de constructie.
Manual de politici contabile - Stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
In continuare in ceea ce priveste imobilul, conform prevederilor art. 141 alin. (3) din Codul fiscal si pct. 38 din Normele metodologice de la Codul fiscal , "orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea oricareia din opertiunile scutite de taxa prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal , in ceea ce priveste un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achizitionat, transformat sau modernizat la sau dupa data aderarii, in conditiile prevazute la alin. (2) - (9)."
Potrivit prevederilor art. 141, alin. (2) lit. e) din Codul fiscal sunt operatiuni scutite de TVA arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile.
Conform prevederilor art. 161, alin. (2) din Codul fiscal “Persoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei si care nu opteaza pentru taxare sau anuleaza optiunea de taxare a oricareia dintre operatiunile prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e), pentru un bun imobil sau o parte din acesta…" va ajusta taxa, conform normelor.
Pentru aplicarea art. 161 alin. (2) din Codul fiscal , conform Normelor de aplicare, "persoanele impozabile au obligatia sa ajusteze taxa dedusa pentru bunurile imobile achizitionate, construite sau modernizate in ultimii 5 ani, proportional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizata pentru realizarea operatiunilor scutite si proportional cu numarul de luni in care bunul va fi utilizat in regim de taxare.
Asadar, daca ati dedus TVA aferent imobilului si apoi ati optat pentru inchirierea sub regimul de scutire (fara TVA), atunci va trebui sa ajustati TVA initial dedus proportional si in functie de perioada in care se va incadra imobilul (5 sau 20 de ani).
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Deductibilitatea TVA aferenta unui contract de INCHIRIERE IMOBILIncadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitateInchiriere bun imobil in regim de scutire fara drept de deducere. Tratament fiscal achizitiiINCHIRIERE IMOBILe de la persoana afiliataModalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticUltimele articole
Raportare DAC7. Firmele trebuie sa depuna F7000 daca comercializeaza produse online?Ajustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireINCHIRIERE IMOBIL in regim de scutire. Tratament TVACheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAPersoana fizica obtine venituri din inchiriere bunuri imobile. TVAArticole similare
Program de Guvernare: Cota unica de impozitare, restructurarea ANAF si revizuirea unor acte normative precum legea split TVAComisia vrea sa finanteze un registru pentru transparenta litigiilor state-companiiCe ar putea duce in curand la cresterea evaziunii fiscaleCum arata previziunile economice din toamna anului 2013?Neimpozitarea profitului reinvestit. Cum arata Normele Metodologice?Ultimele articole
Cum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurDeclaratia Unica in 2024. In anumite conditii persoanele fizice NU mai trebuie sa depuna declaratiaModificare D212 in 2024. Ce trebuie sa stie contribuabilii care obtin venituri din chiriiIMM Plus a fost aprobat de Guvern: Bugetul de 12,5 miliarde lei va sprijini 11.500 companii Depunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
Deductibilitatea unor cheltuieli la calculul impozitului pe venitImbunatatiri sediu social luat in comodat. Impozit pe profit si regimul TVACand nu deducem cheltuielile aferente vehiculelor aflate folosinta contribuabilului?Noutati fiscale: 20 de criterii noi de la ANAF pentru inregistrarea unei firme in scopuri de TVACe este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteUltimele articole
Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportDecontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utilePFA: Pentru a fi considerate deductibile, cheltuielile trebuie sa fie efectuate in cadrul activitatilor independenteImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorTOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza transportul angajatilorArticole similare
Noutati privind procedura de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursareInchidere conturi. Regim TVA. Impozit pe profitCand nu se aplica plata TVA la incasare potrivit noului proiectNoutati TVA: Scutire pentru transportul international de bunuri plasate in zone libere sau antrepozite libereChiliman nu considera initiativa Finantelor de a colecta o parte din taxele locale de bun augurUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemImportant pentru persoanele care solicita, odata cu inregistrarea la ONRC, si inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Rate mai mari la leasing aduse de deducerea limitata TVAAutoturism de serviciu. DEDUCERE TVAO societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Studiu de caz: Tratament contabil si fiscal in cazul unei achizitii cu factura incompletaTVA pe tranzactii imobiliare: piata asteapta raspunsul UEUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"