Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unei societati care desfasoara mai multe activitati, printre care se numara si inchirierea de imobile. Societatea a facut investitii pe un teren in contract de comodat pentru a-si construi un depozit. Totodata, societatea detine un imobil pe care il reconditioneaza in vederea inchirierii. O parte l-a inchiriat facturand fara TVA, fara drept de deducere. Vom stabili astfel daca in cazul primul depozit, societatea are dreptul la deducere neavand autorizatii de construire. De asemenea, vom vedea daca se poate deduce si in cazul imobilului inchiriat.
Solutia consultantului:
Conform Codului fiscal art. 145, alin. 2, orice persoana are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor daca acestea sunt destinate in folosul realizarii de operatiuni taxabile.
Va sugerez sa fiti pregatiti sa puneti la dispozitie un contract avand ca obiect proiectarea halei si a depozitului pentru recuperarea deseurilor pentru a demonstra ca aceasta reprezinta o operatiune in scopul realizarii obiectului de activitate.
Totodata daca ati achitata contravaloarea serviciului de proiectare pentru construirea halei si a depozitului, urmata ulterior de obtinerea autorizatiei de construire, aceasta ar trebui sa formeaze convingerea realitatii unor operatiuni operatiunii taxabile.
Daca contractul de proiectare a fost incheiat si executat in folosul operatiunilor taxabile, in acceptiunea art. 145 alin. 2, din Codul fiscal , lipsa autorizatiei de construire la data controlului nu reprezinta un argument care sa determine nedeductibilitatea TVA aferent serviciului de proiectare.
De altfel, exista un alt argument pe care il puteti aduce pentru absenta autorizatiei la momentul prezent (aceasta in situatia in care proiectul nu este finalizat) pentru a sustine deductibilitatea TVA si anume ca serviciul de proiectare (investitia de care ati mentionat) a fost necesar obtinerii autorizatiei de construire, aceasta eliberandu-se potrivit art. 8 al. 2 din legea 50/1991 si art. 7 alin. l lit. c, numai ca urmare a intocmirii de catre solicitant a unui proiect tehnic. In conformitate cu Legea 50/1990 - modificata, proiectul de executie (al depozitului si al halei) este un act prealabil emiterii autorizatiei, act pe care autoritatea publica emitenta a actului administrativ il analizeaza ca o conditie a eliberarii autorizatiei de constructie.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
In continuare in ceea ce priveste imobilul, conform prevederilor art. 141 alin. (3) din Codul fiscal si pct. 38 din Normele metodologice de la Codul fiscal , "orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea oricareia din opertiunile scutite de taxa prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal , in ceea ce priveste un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achizitionat, transformat sau modernizat la sau dupa data aderarii, in conditiile prevazute la alin. (2) - (9)."
Potrivit prevederilor art. 141, alin. (2) lit. e) din Codul fiscal sunt operatiuni scutite de TVA arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile.
Conform prevederilor art. 161, alin. (2) din Codul fiscal “Persoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei si care nu opteaza pentru taxare sau anuleaza optiunea de taxare a oricareia dintre operatiunile prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e), pentru un bun imobil sau o parte din acesta…" va ajusta taxa, conform normelor.
Pentru aplicarea art. 161 alin. (2) din Codul fiscal , conform Normelor de aplicare, "persoanele impozabile au obligatia sa ajusteze taxa dedusa pentru bunurile imobile achizitionate, construite sau modernizate in ultimii 5 ani, proportional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizata pentru realizarea operatiunilor scutite si proportional cu numarul de luni in care bunul va fi utilizat in regim de taxare.
Asadar, daca ati dedus TVA aferent imobilului si apoi ati optat pentru inchirierea sub regimul de scutire (fara TVA), atunci va trebui sa ajustati TVA initial dedus proportional si in functie de perioada in care se va incadra imobilul (5 sau 20 de ani).

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?Deductibilitatea TVA aferenta unui contract de INCHIRIERE IMOBILRaportare DAC7. Firmele trebuie sa depuna F7000 daca comercializeaza produse online?Venituri din inchiriere fundatie. Sunt obligatorii casa de marcat fiscala si plata TVA?Ajustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireUltimele articole
Modalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticINCHIRIERE IMOBIL in regim de scutire. Tratament TVACheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAIncadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitatePersoana fizica obtine venituri din inchiriere bunuri imobile. TVAArticole similare
Impozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalCe impact va avea noua taxa pe constructii speciale?TVA pentru amenajare cladire in contract de comodatImpozitul specific a fost adoptat pentru turism si alimentatia publicaDocumentar fiscal: Valoarea fiscala si reglementari actualeUltimele articole
Ghidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Distribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Ordinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofitSchema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiArticole similare
Autoturism cu durata de amortizare 6 ani. Cum facem ajustarea dreptului de deducere a TVA?Plati in favoarea asociatilor. Cum facem monografia utilitatilor in baza contractului de comodat?CONTRACT DE COMODAT pentru sediu social. Modernizare imobil. Deducere TVAStudiu de caz: Rambursare TVA pentru investitie finantata din fonduri nerambursabileCONTRACT DE COMODAT pentru autoturisme. TVAUltimele articole
Contractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportDecontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utileArticole similare
Noi modificari la Codul Fiscal: majorare prag TVA, deduceri noi, pacura colorataContributii obligatorii PFA indemnizatie crestere copilCum aplicam scutirea de impozit pe salarii pentru activitati de creare programe calculator?Titlul VI Capitolul VImport-export marfuri. Care va fi monografia contabila?Ultimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereDeclaratia 010. Pana cand o poti depune pentru a renunta la codul de TVA prin optiuneArticole similare
Depasire plafon scutire TVA. DEDUCERE TVA anteriorDeductibilitatea TVA pentru investitii nefinalizate | Factura de avansLeasing operational si financiar: Cum deducem TVA-ul si cum inregistram in contabililtate?Limitarea dreptului de folosinta pentru persoanele cu functii de conducere a unui singur autoturismDeducerea TVA pentru combustibil aferent autoturismelorUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabilii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"