Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In studiul de caz urmator, facem referire la proprietarul unui spatiu comercial care incheie un contract de mandat cu o societate unde este actionar, pentru exploatarea prin inchiriere a acestui spatiu. Proprietarul (mandant) primeste de la mandatar (societatea) o suma de 9.000 lei, din cei 10.000 lei pe care acesta ii primeste de la utilizatorul final, caruia i-a inchiriat spatiul.
Vom vedea cum sunt interpretate aceste venituri pentru proprietar si ce obligatii fiscale are pentru ele (CAS, impozit pe venit, ce tip de declaratii se fac).
De asemenea, stabilim daca acest contract intra sub incidenta prevederilor legale pentru contractele de inchiriere (in numar mai mare de 5 contracte insemnand o alta modalitate de impozitare)/
In cazul lucrarilor de investitii care pot fi facute de chirias, stabilim daca impozitele aferente vor fi platite si cad sub incidenta proprietarului (mandant) sau societatii (mandatarul).
Din punct de vedere juridic, analiza unui contract se va face conform continutului acestuia analizat in integritatea sa si nu prin denumirea contractului.
Prin urmare, din descrierea situatiei dumneavoastra intelegem ca se realizeaza defapt un contract de locatiune in temeiul art. 1177 din Codul civil, cunoscut in practica ca si contract de inchiriere. Clauzele de mandat fiind clauze sinalagmatice de a face, de a pune in aplicare obiectul contractului.
In esenta, implicatiile fiscale derulate din acest contract pe care le vedem aplicabile sunt:
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- persoana fizica beneficiara a venitului din cedarea folosintei bunurilor are obligatia ca in termen de 15 zile de la semnarea contractului sa depuna declaratie estimativa de venit formular 220 iar pana pe data de 25 martie a anului urmator trebuie sa depuna declaratia anuala de impozit pe venit formular 200;
- se datoreaza impozit pe venit in procent de 16% si contributia individuala la asigurarile de sanatate in procent de 5,5% chiar daca persoana fizica realizeaza si alte venituri supuse impozitarii sau achita contributia la sanatate pentru alte venituri;
- baza de calcul a impozitului si a contributiei este venitul contractual din care se scade o cota de cheltuieli forfetare acordate prin efectul legii in procent de 25%, conform art. 62 din Codul fiscal ;
persoana fizica are dreptul sa opteze intre procedura de impozitare ce ii da dreptul la deducerea unor cheltuieli forfetare si utilizarea contabilitatii in sistem real, situatie ce nu e intalnita frecvent in practica;
- impozitele se achita pana pe data de 25 a ultimei luni din fiecare trimestru, in baza deciziei de impunere a autoritatii fiscale;
- daca chiriasul efectueaza reparatii ale bunului imobil, reparatii ce ar fi fost in seama proprietarului, conform Codului civil, aceste sume se adauga la venitul impozabil al persoanei fizice;
- deoarece persoana fizica este asociat unic al societatii ce achita chiria, pretul de decontare al acesteia trebuie sa fie pretul pietei, conform art. 11 alin. (2) din Codul fiscal.
Din punctul nostru de vedere, acest contract se ia in considerare la determinarea numarului de 5 contracte de inchiriere existente la sfarsitul anului. Daca la finele exercitiului persoana fizica are mai mult de 5 contracte de inchiriere, incepand cu anul fiscal urmator procedura impozitarii pentru veniturile din chirii devine procedura de impozitare a veniturilor din activitati independente iar persoana fizica conduce contabilitate in partida simpla, determina baza de impozitare in sistem real conform art. 61 alin. (2) coroborat cu art. 48 din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)In ce conditii cerem rambursarea TVA in cazul unui antecontract de vanzare-cumparare?Proprietate inchiriata. Inregistrare impozite si taxe in numele proprietaruluiRefacturarea utilitatilor catre chiriasiCum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Ultimele articole
Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliPFA in 2023: Care sunt obligatiile fiscale si termenele de plata specifice unei persoane fizice autorizate?Masina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Articole similare
Plata CASS de PFA-urile cu venit net sub plafonul de 6 salarii. Pana cand pot beneficia de asigurarea de sanatate?Modul de calcul al contributiilor sociale pentru concediul medical/de maternitateCum se completeaza in Declaratia Unica indemnizatiile primite de catre profesionisti conform OUG 30/2020Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalProcedura pentru declararea veniturilor din pensii obtinute din strainatateUltimele articole
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFDecontul precompletat e-TVA va fi MODIFICAT. Bolos anunta o perioada tranzitoriePFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Articole similare
Controale ANAF: 6 probleme constatate de inspectori in sem.I din 2022Regimul deducerilor: Sfera de aplicare a dreptului de deducereNoul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?Cum se inregistreaza si cum de declara aceste impozite?Documentar fiscal: Declararea si plata impozitului pe profitUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015D216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemJoi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFArticole similare
Activitate economica persoana fizica. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVAProiect MFP: aprobarea bugetului pe anul 2011 al Loteriei NationaleDeducere TVA leasing partial. Societate cu raspundere limitataExport din UE. Regim TVAPersoane afiliate. Care sunt criteriile pentru determinarea relatiilor de afiliereUltimele articole
TOT ce trebuie sa stii despre delegare: ce este, pentru cat timp poate fi dispusa si cand inceteazaControale ITM. Activitatea de verificare din luna iunie 2024Tichetele de activitati casnice pot fi valorificate in termen de 12 luni de la primireSunt verificate masurile pentru protectia angajatilor in perioada cu temperaturi extremeJoi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFArticole similare
Nu uitati sa depuneti la timp Declaratia 092Iata proiectul de plafonare pentru salariile din companiile de stat!Reguli privind transportul cu trenul al lucratorilor sezonieri in UE (Informare ITM)Resurse utile: Modalitatile de comunicare a actului administrativ fiscalLegislatie contabila, modificari majore: Ordinul 3.055 si 1.752Ultimele articole
ITM: Infomatii utile pentru angajat si angajator, cu privire la perioada de probaDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneMicrointreprinderi cu contract de MANDAT care inceteaza. De cand se face trecerea la impozit pe profitCertificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Pensiile aferente lunii mai se platesc inaintea sarbatorilor pascale![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"