Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In studiul de caz urmator, facem referire la proprietarul unui spatiu comercial care incheie un contract de mandat cu o societate unde este actionar, pentru exploatarea prin inchiriere a acestui spatiu. Proprietarul (mandant) primeste de la mandatar (societatea) o suma de 9.000 lei, din cei 10.000 lei pe care acesta ii primeste de la utilizatorul final, caruia i-a inchiriat spatiul.
Vom vedea cum sunt interpretate aceste venituri pentru proprietar si ce obligatii fiscale are pentru ele (CAS, impozit pe venit, ce tip de declaratii se fac).
De asemenea, stabilim daca acest contract intra sub incidenta prevederilor legale pentru contractele de inchiriere (in numar mai mare de 5 contracte insemnand o alta modalitate de impozitare)/
In cazul lucrarilor de investitii care pot fi facute de chirias, stabilim daca impozitele aferente vor fi platite si cad sub incidenta proprietarului (mandant) sau societatii (mandatarul).
Din punct de vedere juridic, analiza unui contract se va face conform continutului acestuia analizat in integritatea sa si nu prin denumirea contractului.
Prin urmare, din descrierea situatiei dumneavoastra intelegem ca se realizeaza defapt un contract de locatiune in temeiul art. 1177 din Codul civil, cunoscut in practica ca si contract de inchiriere. Clauzele de mandat fiind clauze sinalagmatice de a face, de a pune in aplicare obiectul contractului.
In esenta, implicatiile fiscale derulate din acest contract pe care le vedem aplicabile sunt:

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Venituri din CHIRII Tratament fiscal Monografii contabile

Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita
- persoana fizica beneficiara a venitului din cedarea folosintei bunurilor are obligatia ca in termen de 15 zile de la semnarea contractului sa depuna declaratie estimativa de venit formular 220 iar pana pe data de 25 martie a anului urmator trebuie sa depuna declaratia anuala de impozit pe venit formular 200;
- se datoreaza impozit pe venit in procent de 16% si contributia individuala la asigurarile de sanatate in procent de 5,5% chiar daca persoana fizica realizeaza si alte venituri supuse impozitarii sau achita contributia la sanatate pentru alte venituri;
- baza de calcul a impozitului si a contributiei este venitul contractual din care se scade o cota de cheltuieli forfetare acordate prin efectul legii in procent de 25%, conform art. 62 din Codul fiscal ;
persoana fizica are dreptul sa opteze intre procedura de impozitare ce ii da dreptul la deducerea unor cheltuieli forfetare si utilizarea contabilitatii in sistem real, situatie ce nu e intalnita frecvent in practica;
- impozitele se achita pana pe data de 25 a ultimei luni din fiecare trimestru, in baza deciziei de impunere a autoritatii fiscale;
- daca chiriasul efectueaza reparatii ale bunului imobil, reparatii ce ar fi fost in seama proprietarului, conform Codului civil, aceste sume se adauga la venitul impozabil al persoanei fizice;
- deoarece persoana fizica este asociat unic al societatii ce achita chiria, pretul de decontare al acesteia trebuie sa fie pretul pietei, conform art. 11 alin. (2) din Codul fiscal.
Din punctul nostru de vedere, acest contract se ia in considerare la determinarea numarului de 5 contracte de inchiriere existente la sfarsitul anului. Daca la finele exercitiului persoana fizica are mai mult de 5 contracte de inchiriere, incepand cu anul fiscal urmator procedura impozitarii pentru veniturile din chirii devine procedura de impozitare a veniturilor din activitati independente iar persoana fizica conduce contabilitate in partida simpla, determina baza de impozitare in sistem real conform art. 61 alin. (2) coroborat cu art. 48 din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Refacturare costuri. Ce regim TVA se aplica?In ce conditii cerem rambursarea TVA in cazul unui antecontract de vanzare-cumparare?Contract inchiriere nerezidenti. Obligativitatea inregistrarii contractului la ANAFMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cesiune CONTRACT DE INCHIRIERE teren | Cum deducem cheltuielile?Ultimele articole
Impunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorModele de completare a Declaratiei Unice puse la dispozitia contribuabililor gratuit in 2022CONTRACT DE INCHIRIERE. Proprietarul este OBLIGAT sa inregistreze contractul la ANAF?Contractele de inchiriere. Este obligatorie inscrierea la organul fiscal competent?Se apropie termenul limita pentru depunerea Declaratiei Unice in 2021! Tu ai aceasta obligatie?Articole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul I Sectiunea 3. Nivelul accizelor - art. 176-177Se apropie termenele de plata pentru impozitul pe venit si CASSPlata contributiei la sanatate de catre straini. Decizie Comisia Centrala FiscalaCodul Fiscal 2010 TITLUL VII - Accize si alte taxe speciale - SECTIUNEA a 3-a - Nivelul accizelorGhid ANAF. Obligatii in cazul asocierilor fara personalitate juridica si depunerea declaratiei privind venitul realizatUltimele articole
PFA-urile sunt OBLIGATE sa plateasca CONTRIBUTIA asiguratorie de munca daca au salariatiPFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Acordare abonamente sportive prin Legea 34/2023. Cum vor fi decontate de firme?Plata CASS de PFA-urile cu venit net sub plafonul de 6 salarii. Pana cand pot beneficia de asigurarea de sanatate?Avantaje in natura si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Articole similare
Livrare bunuri pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Amenzi contraventionale. Conditii de plata a jumatate din minimul SUMEiAVAS cere modificarea legislatiei privind valorificarea creantelorInghesuiala la deschiderea primului magazin de bunuri confiscate. Zeci de bucuresteni stau la coadaContributii obligatorii PFA indemnizatie crestere copilUltimele articole
Deducere cheltuieli de sponsorizare din impozitul specificPFA-urile sunt OBLIGATE sa plateasca contributia asiguratorie de munca daca au salariatiLuni, 27 martie 2023, este termenul limita de depunere a 8 declaratii fiscaleMasuri de protectie sociala pentru persoanele vulnerabile, aprobate de GuvernGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
CONTRACT de comodat pentru sediu social. Modernizare imobil. Deducere TVAGuvernul a aprobat modificarea legislatiei privind asociatiile de proprietari si condominiulModificarea Codului Fiscal ar putea duce la inchiderea PFA-urilorLegea sponsorizarii: Implicatii fiscale in cazul sponsorizarii unei persoane fiziceContributii sociale. Care este baza de calcul ( partea IV )Ultimele articole
Diurna salariati: La calculul diurnei se tine cont de zilele calendaristice sau de zilele lucratoare?PFA-urile sunt OBLIGATE sa plateasca contributia asiguratorie de munca daca au salariatiCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Salariati cu program inegal de lucru. Cum se acorda tichetele de masa in acest caz?CNAS: Modificari ale asigurarii pentru concedii si indemnizatii pe baza de CONTRACT incheiat cu casa de sanatateArticole similare
Consiliul Concurentei schimba conditiile pentru autorizarea tranzactiilor din domeniul comertului alimentarTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAExercitarea dreptului de deducere a TVA prin decontul de taxaGuvernul A ADOPTAT OUG pentru stabilirea cadrului general de infiintare a Fondurilor SuveraneAvansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuriUltimele articole
Utilizarea SPV este OBLIGATORIE incepand cu 1 martie 2022 pentru persoanele fizice si juridicePFA-urile sunt OBLIGATE sa plateasca contributia asiguratorie de munca daca au salariatiGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAPe 31 martie 2023 se implineste termenul limita pentru inregistrarea contractelor de inchiriere aflate in derulare la data de 01.01.2023Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliate
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"