Deductibilitatea facturii de prestari servicii

Intrebare:Societatea la care imi desfasor activitatea ,persoana juridica din Romania, a achizitionat servicii de management de la o societate, persoana juridica, din Norvegia. Deoarece factura pentru ...

Intrebare: Societatea la care imi desfasor activitatea ,persoana juridica din Romania, a achizitionat servicii de management de la o societate, persoana juridica, din Norvegia.

Deoarece factura pentru serviciile prestate nu a fost insotita de rapoarte de lucru, am considerat cheltuiala aferenta acestor servicii nedeductibila fiscal, inregistrarea acestui serviciu avand urmatoarea formula contabila: 628 (analitic-cheltuiala nedeductibila) = 401 taxare inversa 4426 = 4427

In conditiile in care cheltuiala cu serviciile prestate fiind considerata nedeductibila fiscal, pentru TVA exista dreptul de deducere sau nu?

Raspuns:

In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. m) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul desfasurarii activitatii proprii si pentru care nu sunt incheiate contracte.

In acest sens, punctul 48 din Titlul VI am Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, pntru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii trebuie sa se indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:

- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare;

- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate. Potrivit art. 145 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:

 a) operatiuni taxabile;

b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;

c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 1441;

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;

e) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv. In baza celor prezentate se poate concluziona ca, societatea nu are drept de deducere a taxei eferenta achizitiilor de servicii, in situatia in care aceasta nu poate sa faca dovada ca serviciile sunt efectiv utilizate in activitatea sa economica, in folosul operatiunilor mentionate la art. 145 din Codul fiscal.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri