Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie 2020

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

TVA credit-note. Obligatii declarative

de InfoTva.ro

de InfoTva.ro la 01 Nov. 2011
Tags: credit-note, tva, achizitii intracomunitare

Societatea A din Romania face achizitii intracomunitare de bunuri si piese de schimb pentru comercializare de la societatea B din Germania. Pentru bunurile si piesele de schimb achizitionate pentru comercializare si, ulterior, utilizate pentru reparatii in perioada de garantie in Romania societatea A intocmeste rapoarte pe care le trimite pentru decontare societatii B din Germania. Societatea B din Germania emite si transmite un credit-note, inlocuire bunuri si piese consummate pentru garantii. Cum trateaza societatea A , d.p.v. TVA, acest credit-note? Exista obligatii declarative?

Solutie oferita de specialistii portalcontabilitate.ro

Prin documentul "credit-note" se considera ca a avut loc ajustarea bazei de impozitare a TVA pentru marfa achzitionata de la furnizorul extern anterior. Ajustarea bazei de impozitare este reglementata prin articolul 138 litera c) din Codul fiscal conform caruia baza de impozitare se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau dupa prestarea serviciilor. Din acest motiv, reducerea comerciala acordata ulterior de catre partenerul extern urmeaza un tratament fiscal identic, aplicat operatiunii economice initiale care a generat-o.
 
De exemplu, un document "credit-note" legat direct de o achizitie intracomunitara de bunuri efectuata de catre o persoana impozabila stabilita pe teritoriul Romaniei se supune regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata", dar se inregistreaza cu semnul minus deoarece are loc diminuarea bazei de impozitare a TVA facturata initial de catre partenerul extern.
 
Aceasta ajustare a bazei de impozitare se inregistreaza contabil si se evidentiaza fiscal in luna calendaristica in care intervine exigibilitatea taxei aferenta acestei operatiuni, altfel spus, in luna in care este emis documentul "credit note".
Declararea fiscala si informativa a unei ajustari de valoarea se efectueaza in luna in care intervine exigibilitatea taxei. Deci,la primirea documentului facturii de reducere, parcurgeti urmatoarele etape:
 
1. evidentiati operatiunea cu semnul minus in jurnalele specifice de TVA, corespunzator inregistrarilor contabile efectuate, astfel:
 
Planul de Conturi General. Functiunea si corespondenta conturilor
Planul de Conturi General. Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi detalii

Agenda Fiscala 2020
Agenda Fiscala 2020

Vezi detalii

Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice
Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice

Vezi detalii

- in jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427;
- in jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426.
 
2. raportati cu semnul minus informatiile preluate din evidenta fiscala in:
 
a) declaratia cod 390 cu simbolul A pentru furnizorul care a acordat reducerea;
b) decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
 
Autor: InfoTva.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "TVA credit-note. Obligatii declarative":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi




Comentarii 1 comentarii

Marian 2011-11-02 10:22:18

Eroare. Un "credit-note" nu este este o reducere comerciala ci una FINANCIARA.

Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Club Contabilitate

VIDEO

[x]
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016