Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Analizam astazi cazul unei persoane fizice romane, inregistrata ca PFA si platitoare de TVA, care presteaza servicii de consultanta pe domeniul de activitate al unei companii dintr-un stat UE. Pentru aceste servicii, se emite o factura externe care include servicii consultanta, diverse cheltuieli de cazare si transport. Vom vedea cum se inregistreaza aceste cheltuieli si daca sunt scutite de TVA, precum si daca poate fi dedus TVA-ul aferemt achizitiilor diverse.
Solutia consultantului:
In situatia in care serviciile de consultanta nu sunt legate direct de un bun imobil situat in Romania, serviciile prestate de catre PFA sunt neimpozabile in Romania, fiind impozabile la beneficiar in conformitate cu prevederile art. 133 alin. (2) privind regula generala de taxare.
Conform acestei reguli, locul prestarii serviciului se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul, motiv pentru care obligat la plata TVA este beneficiarul persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA care comunica prestatorului din Romania un cod valid de TVA emis de catre o autoritate fiscala dintr-un stat membru, altul decat Romania. Prevederile articolului 133 alin. 2 din Codul fiscal, armonizate cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8 din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor, stabilesc ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul" serviciului respectiv. Astfel de operatiuni se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii care trebuie raportate prin declaratia recapitulativa VIES cod 390.
Asa cum se impune prin punctul 13 alin. (9) din normele de aplicare ale articolului 133 alineatul 2, pentru serviciile intracomunitare, prestatorul din Romania este obligat sa justifice faptul ca beneficiarul serviciilor sale este o persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA. In aceasta situatie, beneficiarul trebuie sa comunice prestatorului:
- adresa a sediului activitatii economice sau a unui sediu fix din Comunitate;
- un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din Germania sau din alt stat membru decat Romania.
Din contractul incheiat cu beneficiarul trebuie sa rezulte ca:
- sediul din Germania este entitatea care plateste contravaloarea serviciilor facturate de catre prestatorul din Romania. Daca serviciile sunt utilizate pe teritoriul Romaniei de catre un sediu fix al firmei din Germania, existent pe teritoriul Romaniei, serviciile sunt impozabile in Romania, caz in care pentru serviciile prestate se colecteaza TVA.
- natura serviciilor care permite:
- identificarea sediului sau a sediilor catre serviciile sunt prestate;
- incadrarea serviciului la regula generala de taxare.
- orice alte informatii relevante pentru stabilirea locului de consum al serviciului.
Pentru aceste servicii neimpozabile in Romania, P.F.A. -ul din Romania, similar unei persoane juridice infiintate in baza Legii 31/1990 privind societatile comerciale, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, are urmatoarele obligatii fiscale:
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal
;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codufl fiscal" sau " "neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006" conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 19, litera l) "l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;".
- sa inregistreze factura in registrul de incasari si plati la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii.
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: " cu report la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata". ;
- sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P,
Chiar daca serviciile la care faceti referire sunt neimpozabile, PFA -ul are drept de deducere a TVA aferenta achizitiei acestora in conformitate cu prevederile art. 145 alin. 2 lit. b) din Codul fiscal
" (2) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
.....
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;".
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Prestari intracomunitare de servicii. Ce operatiuni sunt scutite de TVA?":
Rating:
Nota: 4.63 din 5 din 4 voturi
Rating:
Nota: 4.63 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Organizarea evidentei pentru PFA platitoare de TVACe facem cu TVA-ul platit in vama cand se constata bunuri lipsa la import?Miercuri, 25 septembrie, expira termenul pentru unele declaratiiStudiu de caz: Amenajari efectuate de catre chiriasiUltimele articole
Procedura de conectare a caselor de marcat la ANAF a devenit operationala. Care sunt termenele limita pentru contribuabili?HoReCa ar putea beneficia de un nou ajutor de stat! Schema se deruleaza pana la 31 decembrie 2021Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteAu fost publicate Normele metodologice de aplicare a Programului IMM FACTOR (Hotararea 423/2021)Reguli privind stabilirea venitului net anual din activitati independente
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Restituirea TVA din Romania pentru cumparator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum recuperam TVA-ul?HG 84 din 2013 modifica normele privind TVA la incasareInregistrari contabile pentru creante bugetareCodul fiscal 2011 - Titlul VIPro-rata sau ajustarea sumei TVA deductibile, dedusa. Cum procedam?Ultimele articole
Revenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaColectare TVA in cazul despagubirilor incasateVanzare mijloc fix incomplet amortizat. Tratament TVADepasire plafon pentru inregistrarea ca platitor de TVA in cazul profesiilor liberaleComision si dobanda aferenta unei scrisori de garantie bancara. Impozit nerezidenti. TVA
Mai multe articole despre operatiuni scutite
Articole similare
Confruntarea cu FMI: Ce s-a realizat pana acum de la ultimul acord?Facturare cereale. Cum procedam cu taxarea inversa la beneficiar?Deductibilitate cheltuieli cu marfa la PFA. Cum vom proceda?PFA presteaza servicii intracomunitare catre clienti din Irlanda. Cum emitem facturile?Prestarea unei activitati cu caracter repetitivUltimele articole
Tot ce trebuie sa stii despre PFA in 2021. Precizari oficiale de la Inspectia MunciiUnde verde la CONTABILITATE fara erori si fara amenziIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)Venituri din investitii in anul 2020. Impozit pe venit. Contributii socialeContributii la minim pentru PFA/II/IF. Ce presupune in 2021?
Mai multe articole despre PFA
Articole similare
Ce tratament fiscal aplicam pentru servicii externe de tip tranzactii de valori mobiliare?Nou de la ANAF: Tipurile de obligatii care formeaza vectorul fiscalTratamentul fiscal al dobanzilor si TVA-ului aferent NEREZIDENTIlorDeclaratiile care se depun pana la 27 ianuarie 2017. Termen prelungitMicrointreprindere neinregistrata in scop de TVA. Cum procedam privind facturarea si ce alte obligatii apar?Ultimele articole
Obligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionImpozit pe dividende. Obligatii de plata si declaratii pentru NEREZIDENTIReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Lichidare microintreprindere. Aspecte juridice, contabile si fiscaleInregistrarea contractului la ANAF in cazul serviciilor prestate in strainatate. Studiu de caz cu Irina Dumitrescu
Mai multe articole despre nerezidenti
Articole similare
Achizitie intracomunitara bunuri second-hand. DeclaratiiTratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruUltimele actualizari: Declaratiile 100, 112, 300, 394, 390, 710. Descarca aiciAchizitie intracomunitara de servicii institutie publica. In ce context se achita TVA?Prestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Ultimele articole
Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Cod de TVA utilizat pentru facturare in DECLARATIA 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazImport bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVACorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedent
Mai multe articole despre declaratia 390

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"