Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Stabilim in ce masura se poate face o vanzare cu cota redusa de TVA in situatia in care o firma cu cod CAEN 0111 doreste sa contruiasca un imobil pe care sa il vanda ulterior asociatului cu TVA5%, cu mentiunea ca viitorul proprietar se incadreaza la conditiile stabilite de Codul fiscal cu privire la aceasta cota redusa pentru livrarea locuintelor.
Cota redusa de 5% se aplica pentru livrarile de bunuri prevazute la art. 140 alin. (2 indice 1), in conditiile reglementate la acest articol si in normele metodologice de aplicare.
Astfel, conform art. 140 alin. (2 indice 1) din Codul fiscal, cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. In sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:
a) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
b) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
c) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie.
Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuinta nu depaseste suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol a locuintei, in cazul caselor de locuit individuale. In cazul imobilelor care au mai mult de doua locuinte, cota indiviza a terenului aferent fiecarei locuinte nu poate depasi suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol aferenta fiecarei locuinte.
Orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%, respectiv:

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
1. in cazul persoanelor necasatorite, sa nu fi detinut si sa nu detina nicio locuinta in proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%;
2. in cazul familiilor, sotul sau sotia sa nu fi detinut si sa nu detina, fiecare sau impreuna, nicio locuinta in proprietate pe care a/au achizitionat-o cu cota de 5%;
Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca, cota redusa de taxa de 5% prevazuta la art. 140 alin. (21) din Codul fiscalse aplica numai pentru livrarea, astfel cum este definita la art. 128 alin. (1) din Codul fiscal, a locuintelor ca parte a politicii sociale, respectiv pentru transferul dreptului de a dispune ca si un proprietar de bunurile prevazute la art. 140 alin. (21) lit. a) -d) din Codul fiscal.
Pentru livrarile prevazute la art. 140 alin. (21) lit. a), b) si d) din Codul fiscal, cota redusa de TVA de 5% se aplica inclusiv pentru terenul pe care este construita locuinta.
Persoanele impozabile care livreaza locuinte vor aplica cota de 5% inclusiv pentru avansurile aferente acestor livrari, daca din contractele incheiate rezulta ca la momentul livrarii vor fi indeplinite toate conditiile impuse de art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal si sunt in posesia declaratiei prevazute la alin. (10).
In situatia in care avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei de 19% ori, dupa caz, de 24%, datorita neprezentarii de catre cumparator a declaratiei prevazute la alin. (10) sau din alte motive obiective, la livrarea bunului imobil se pot efectua regularizarile prevazute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal in vederea aplicarii cotei de 5%, daca toate conditiile impuse de art. 140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal, astfel cum sunt detaliate si de prezentele norme metodologice, sunt indeplinite la data livrarii.
Pentru cladirile prevazute la art. 140 alin. (21) lit. a), b) si d) din Codul fiscal, cumparatorul va pune la dispozitia vanzatorului o declaratie pe propria raspundere, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca va utiliza aceste cladiri conform destinatiei prevazute de lege, care va fi pastrata de vanzator pentru justificarea aplicarii cotei reduse de TVA de 5%. Declaratia trebuie prezentata inainte sau in momentul livrarii locuintei.
Asadar, daca aceste conditii sunt indeplinite, vanzarea imobilului se poate efectua aplicand cota redusa TVA de 5%. In speta insa, intrucat tranzactia se va efectua catre o persoana afiliata, avand in vedere si codul CAEN al societatii, in conformitate cu prevederile art. 11 din Codul fiscal autoritatile fiscale pot considera ca tranzactia nu are un scop economic sau pot reincadra forma tranzactiei pentru a reflecta continutul economic al acesteia. De asemenea, autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al imobilului furnizat in cadrul tranzactiei. La stabilirea pretului de piata al tranzactiilor intre persoane afiliate se foloseste cea mai adecvata dintre urmatoarele metode:
a) metoda compararii preturilor, prin care pretul de piata se stabileste pe baza preturilor platite altor persoane care vand bunuri sau servicii comparabile catre persoane independente;
b) metoda cost-plus, prin care pretul de piata se stabileste pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzactie, majorat cu marja de profit corespunzatoare;
c) metoda pretului de revanzare, prin care pretul de piata se stabileste pe baza pretului de revanzare al bunului sau serviciului vandut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vanzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului si o marja de profit;
d) orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile de transfer emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.
Potrivit art. 79 alin. (2) din Codul de procedura fiscala, in vederea stabilirii preturilor de transfer, contribuabilii care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate au obligatia ca, la solicitarea organului fiscal competent, sa intocmeasca si sa prezinte, in termenele stabilite de acesta, dosarul preturilor de transfer. Continutul dosarului preturilor de transfer, precum si conditiile in care se solicita acesta se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Camera Deputatilor a decis: Supraimpozitarea contractelor part-time, ELIMINATA de la 1 ianuarie 2020Ghid complet: Contabilitatea in agentii de turismOG 16 din 2013: O analiza comparativa privind impozitul pe venitCum se aplica accizele de la 1 septembrie si cum vor proceda intreprinderile?Cazuri de deductibilitate a TVA. Inregistrari contabileUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Platitor de TVA - Achizitie teren. CONSTRUCTIE IMOBIL 5 apartamenteArticole similare
Anularea codului de TVA din oficiu. Cum formulam optiunea de retragere din evidenta platitorilor de TVA?Anulare COD TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Factura de penalitati din alt stat UE. Care va fi regimul fiscal TVA?Anulare COD TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Neindeplinirea criteriilor pentru inregistrarea in scop de TVA. Cum vom factura si cum se inregistreaza facturile?Ultimele articole
SAF-T: Firmele cu COD TVA intracomunitar depun D406?COD TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiAnulare COD TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Articole similare
Tabel: Noi prevederi privind incadrarea in activitatea de creatie de programe pentru calculator introduse de OMFP nr. 835/2015Speta zilei. Firmele cu COD CAEN 1107 au obligatia utilizarii sistemului E-Factura?Regimul TVA pentru comertul onlinePlasarea fortei de munca. Obligatii si conditiiPlafonul de 700.000 lei pentru vanzarea de locuinte cu cota TVA de 5% se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2023Ultimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataPFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneCodul CAEN. Corectarea codului CAEN in declaratiile fiscaleCodul CAEN. Exista vreun termen limita pentru actualizarea lui de la 1 ianuarie 2025?Articole similare
Sistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteConsecintele desfasurarii exclusive a operatiunilor scutite fara drept de deducere a TVACota de TVA la prestari servicii peisagistica. Raspuns ANAFNoutati cu privire la decontul de TVAServicii de preparare si livrare hrana: Contracte cu institutii publice (spitale, scoli). Cota TVAUltimele articole
Majorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatTVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025TVA apartamente. Cota TVA pentru vanzarea de apartamente in 2025Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"