Mijloace fixe, TVA dedus. Puteti sau nu sa le vindeti inainte de perioada de 5 ani?

Ce sunt mijloacele fixe

Mijloacele fixe reprezinta bunurile durabile folosite de o entitate economica pentru desfasurarea activitatii sale, care nu isi schimba forma sau destinatia in timpul unui ciclu de productie si care se depreciaza treptat in timp. Ele sunt utilizate pentru obtinerea de produse sau servicii si nu sunt destinate vanzarii imediate.

Exemple de mijloace fixe

1. Cl?diri: Constructii utilizate pentru birouri, depozite sau fabrici, cu o durata lunga de exploatare.

2. Echipamente tehnologice: Masini si utilaje folosite in productie, care contribuie direct la realizarea bunurilor.

3. Vehicule: Autoturisme, camioane sau utilitare folosite in transportul de marfuri sau personal.

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

4. Mobilier si dotari: Birouri, scaune, rafturi sau alte obiecte care sprijina activitatea curenta a companiei.

5. Terenuri: Suprafete de teren detinute pentru constructii sau activitati agricole, care nu se consuma in timpul utilizarii.

Ce trebuie sa stiti despre ajustarea taxei deductibile

Potrivit art. 305 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal:

“ART. 305 - Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital
(4) Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza:
a) in situatia in care bunul de capital este folosit de persoana impozabila:
1. integral sau partial, pentru alte scopuri decat activitatile economice, cu exceptia bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 298 ;
2. pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
3. pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura diferita fata de deducerea initiala; 
b) in cazurile in care apar modificari ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
c) in situatia in care un bun de capital al carui drept de deducere a fost integral sau partial limitat face obiectul oricarei operatiuni pentru care taxa este deductibila. In cazul unei livrari de bunuri, valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv;  
d) in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu urmatoarele exceptii:
1. bunul de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila;
2. bunul de capital este pierdut, distrus sau furat, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
3. situatiile prevazute la art. 270 alin. (8);
4. in cazul casarii unui bun de capital;  
e) in cazurile prevazute la art. 287. “

Aveti obligatia ajustarii TVA dedusa imitil?

Deoarece firma este platitoare de TVA, vanzarea utilajului este o livrare de bunuri taxabila (art. 270 Cod fiscal). Se colecteaza TVA la pretul de vanzare, chiar daca utilajul e complet amortizat.

Vanzarea utilajelor este o operatiune taxabila (nu se aplica nicio scutire de TVA), deci nu avem obligatia sa ajustam TVA in favoarea statului.

Asadar, nu aveti obligatia ajustarii TVA dedusa imitil.  Puteti vinde un mijloc fix (laptop, telefon) oricand doriti, chiar si la o luna dupa achizitie, astfel:

• Regula de 5 ani (Perioada de ajustare): Codul Fiscal stabileste o perioada de ajustare a TVA de 5 ani pentru bunurile de capital (altele decat imobilele). Daca bunul iese din patrimoniu prin casare, furt sau donatie inainte de 5 ani, trebuie sa dati inapoi statului o parte din TVA-ul dedus initial. Daca de exemplu se vinde un autoturism, pentru care la achizitie TVA a fost dedus 50%, atunci trebuie ajustata TVA in favoarea statului.
• Exonerarea prin vanzare: Daca vindeti bunul si emiteti o factura cu TVA, aceasta operatiune este considerata o „livrare taxabila”. In acest caz, nu se mai face ajustarea TVA in favoarea statului, deoarece taxa se colecteaza prin vanzare.