Regimul TVA aplicabil cabinetelor medicale

Activitatea medicala beneficiaza in Romania de un regim fiscal special, in special din perspectiva TVA, insa acest lucru nu inseamna ca obligatiile fiscale lipsesc cu totul. Cabinetele medicale se confrunta adesea cu situatii concrete care ridica semne de intrebare, iar acest articol raspunde la trei dintre cele mai frecvente nelamuriri: cum se trateaza veniturile din consultatii online acordate pacientilor din strainatate, ce obligatii apar atunci cand se folosesc platforme de plata internationale precum Stripe si cum se calculeaza corect plafonul de scutire de TVA atunci cand sunt vandute mijloace fixe.

Cuprins

Care sunt implicatiile fiscale la oferirea de consultatii online catre persoane fizice din afara Romaniei ?Care este regimul TVA aplicabil serviciilor de procesare plati (Stripe) utilizate de un cabinet medical scutit de TVA?Valoarea de vanzare a mijloacelor fixe se ia in calculul CA in scopul TVA ?

Care sunt implicatiile fiscale la oferirea de consultatii online catre persoane fizice din afara Romaniei ?

Veniturile obtinute din prestarea serviciilor medicale, indiferent ca este vorba de persoane fizice cu domiciliul in Romania ori de persoane fizice nerezidente din UE si din afara UE vor fi incluse in baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor sau in profitul impozabil, dupa cum societatea este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ori platitoare de impozit pe profit.

Din punct de vedere al TVA, locul prestarii serviciilor catre persoane fizice neimpozabile, din Romania, din alte state UE sau din afara UE este locul unde se afla sediul prestatorului (regula B2C), adica in Romania, in conformitate cu prevederile art. 278 alin. 3 din Codul fiscal, prestarea serviciilor medicale neregasindu-se in vreo exceptie de la aceasta regula. Ca atare, serviciile medicale prestate catre persoanele fizice, indiferent unde domiciliaza acestea, vor fi impozabile (adica vor intra sub incidenta TVA) in Romania prin indeplinirea conditiilor cumulative de la art. 268 alin. 1 din Codul fiscal, respectiv vor fi scutite de TVA in temeiul art. 292 alin. 1 lit. a din Codul fiscal.

In concluzie, nu exista nicio implicatie fiscala deosebita in cazul prestarii de servicii medicale catre persoanele fizice, chiar daca acestea domiciliaza in afara Romaniei. De asemenea, nu conteaza modalitatea in care sunt prestate serviciile medicale, in acest caz sub forma de consultatii online.

Care este regimul TVA aplicabil serviciilor de procesare plati (Stripe) utilizate de un cabinet medical scutit de TVA?

Pentru cabinetul medical individual din Romania, care desfasoara activitati de medicina de familie si nu este inregistrat in scopuri de TVA, tratamentul fiscal trebuie analizat distinct pentru serviciile medicale prestate si pentru serviciile achizitionate de la Stripe.

A. In ceea ce priveste consultatiile medicale online, acestea se incadreaza in categoria serviciilor de ingrijire medicala si, in consecinta, beneficiaza de scutire de TVA fara drept de deducere. Temeiul legal este art. 292 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, care prevede scutirea pentru serviciile medicale efectuate in scopul protejarii sanatatii. Faptul ca serviciile sunt prestate online nu modifica tratamentul fiscal, atat timp cat natura lor ramane medicala. Prin urmare, cabinetul nu colecteaza TVA pentru aceste servicii si nici nu are obligatia inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316.

B. Situatia se schimba insa in cazul comisionului perceput de Stripe. Acesta reprezinta un serviciu prestat de o persoana impozabila stabilita intr-un alt stat membru al Uniunii Europene catre un beneficiar stabilit in Romania.

Conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, locul prestarii pentru serviciile intre persoane impozabile este la beneficiar, deci in Romania. In aceste conditii devin aplicabile prevederile art. 307 alin. (2), care instituie mecanismul de taxare inversa, in sensul ca beneficiarul din Romania este persoana obligata la plata TVA.

Chiar daca respectivul cabinet aplica regimul de scutire si nu este inregistrat in scopuri de TVA, apare obligatia inregistrarii speciale conform art. 317 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, intrucat primeste servicii intracomunitare pentru care datoreaza TVA in Romania.

Aceasta inregistrare nu confera calitatea de platitor de TVA in sensul art. 316, ci doar permite declararea si plata TVA aferente serviciilor intracomunitare. In practica, Stripe va emite facturi fara TVA, iar cabinetul va calcula si va plati TVA in Romania. Deoarece activitatea desfasurata este scutita fara drept de deducere, TVA astfel achitata nu poate fi dedusa si reprezinta un cost.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

C. Din perspectiva obligatiilor declarative, TVA aferenta acestor servicii se declara prin decontul special de TVA (formularul 301 pe codul special de TVA), iar operatiunea se raporteaza si in declaratia recapitulativa 390, conform regulilor aplicabile serviciilor intracomunitare.

Valoarea de vanzare a mijloacelor fixe se ia in calculul CA in scopul TVA ?

Valoarea de vanzare a mijlocului fix nu se ia in considerare la determinarea plafonului de scutire de 395.000 lei/an calendaristic astfel incat la depasirea acestuia, persoana impozabila sa fie obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art 316 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.

Temeiul legal este art. 310 din Codul Fiscal care prevede urmatoarele:

(1) Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, nu depaseste plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b). Norme metodologice

(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1) livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.

Afla cele mai sensibile zone fiscale pentru cabinetele medicale in 2026 si SOLUTIILE propuse de specialisti! Comanda lucrarea >> „Cabinete medicale. Fiscalitate aplicata: TVA, impozite, deduceri"- ce contine studii de caz 100% reale si raspunsurile consultantilor fiscali si expertilor contabili . Click AICI>>>

Regimul TVA aplicabil cabinetelor medicale - intrebari frecvente

Care sunt implicatiile fiscale la oferirea de consultatii online catre persoane fizice din afara Romaniei ?

Care este regimul TVA aplicabil serviciilor de procesare plati (Stripe) utilizate de un cabinet medical scutit de TVA?

Valoarea de vanzare a mijloacelor fixe se ia in calculul CA in scopul TVA ?

Club Contabilitate