Declaratia 107 are termen pe 25 iunie 2026: cum o completezi corect si ce greseli sa eviti

Daca firma ta a facut sponsorizari in 2025, ai obligatia de a depune Declaratia 107. Termenul-limita pentru anul fiscal 2025 este 25 iunie 2026, aceeasi data la care se depune si declaratia anuala de impozit pe profit (D101).

Afla din acest articol cum se completeaza corect D107!

Cuprins

Ce este Declaratia 107 si ce raporteaza Cine are obligatia de a depune D107 Termenul de depunere pentru D107: 25 iunie 2026 Cum se completeaza corect D107?Greseli frecvente la completarea D107

Ce este Declaratia 107 si ce raporteaza

Declaratia 107 „Declaratie informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului" este declaratia prin care contribuabilii platitori de impozit pe profit raporteaza catre ANAF cui au acordat sponsorizari, acte de mecenat sau burse private, precum si valoarea acestor sume.

Temeiul legal este art. 42 alin. (3) din Codul fiscal, care prevede: contribuabilii care efectueaza cheltuielile mentionate la art. 25 alin. (4) lit. t) - sponsorizari si acte de mecenat - au obligatia de a depune aceasta declaratie informativa pentru anul in care au inregistrat respectivele cheltuieli.

Modelul si continutul declaratiei sunt aprobate prin OpANAF nr. 355/2024.

Cine are obligatia de a depune D107

Conform Instructiunilor de completare aprobate prin OpANAF nr. 355/2024, D107 se completeaza si se depune de contribuabilii platitori de impozit pe profit, inclusiv cei care datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri , care:

au efectuat sponsorizari si/sau acte de mecenat;
au efectuat cheltuieli privind bunuri, mijloace financiare si servicii acordate UNICEF sau altor organizatii internationale care functioneaza in baza unor acorduri speciale la care Romania este parte.

Microintreprinderile depun D107?

Formularul 107 se depune exclusiv de contribuabilii platitori de impozit pe profit care au acordat sponsorizari, mecenat sau burse private si au aplicat facilitatea fiscala de scadere a acestor sume din impozitul pe profit datorat.

Prin urmare, societatile platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor nu au obligatia depunerii D107, indiferent daca au efectuat sau nu sponsorizari in anul respectiv. Mecanismul de deducere prevazut la art. 25 alin. (4) lit. t) este specific impozitului pe profit, nu regimului microintreprinderilor.

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Important de retinut! Daca o microintreprindere efectueaza sponsorizari, acestea pot fi tratate fiscal diferit (de exemplu, ca o reducere a impozitului pe veniturile microintreprinderilor, in limitele si conditiile prevazute de Codul fiscal pentru acest regim), dar nu genereaza obligatia de depunere a D107, intrucat aceasta declaratie este legata exclusiv de mecanismul specific impozitului pe profit.

Termenul de depunere pentru D107: 25 iunie 2026

Declaratia informativa D107 se depune pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit (D101), prevazut de lege.

Pentru anul fiscal 2025, termenul de depunere a D101 este 25 iunie 2026, potrivit prevederilor OUG nr. 153/2020. Prin urmare, D107 pentru anul 2025 se depune pana la aceeasi data: 25 iunie 2026.

Atentie! Acest termen este unic si se aplica o singura data pe an, pentru tot exercitiul fiscal precedent. Nu exista termene trimestriale pentru D107, declaratia se refera la intregul an fiscal pentru care s-au efectuat sponsorizarile si s-a aplicat deducerea.

Cum se completeaza corect D107?

Instructiunile de completare a formularului 107 se gasesc in Anexa nr. 2 din OpANAF 355/2024.

Mai jos va prezentam cateva exemple de completare pentru situatii concrete des intalnite in practica:

1. O societate ofera o bursa privata unui student, dar contractul de sponsorizare si plata efectiva se fac catre fundatia institutiei scolare, nu direct catre student. Cine se declara ca beneficiar in D107?

Raspunsul este fundatia/ONG-ul, in calitate de parte contractuala, nu studentul, chiar daca acesta este beneficiarul final al banilor.

Pentru ca operatiunea sa fie corect documentata si sa respecte cadrul legal al burselor private (Legea nr. 376/2004), contractul incheiat cu fundatia trebuie sa cuprinda mentiuni explicite:

plata se efectueaza in contul elevului/studentului si exclusiv pentru sustinerea acestuia;
identificarea clara a beneficiarului final — persoana fizica (elev/student);
perioada, cuantumul si destinatia sumelor;
obligatiile de studiu ale elevului/studentului.

Desi fundatia are rolul de intermediar al platii, ea ramane entitatea declarata in D107, ca parte semnatara a contractului de sponsorizare/bursa.

2. O societate a efectuat o sponsorizare in valoare de 3.000 lei in 2025. Cum se inregistreaza aceasta suma in declaratie?

Suma de 3.000 RON, reprezentand sponsorizarea efectuata in 2025, trebuie evidentiata in Sectiunea B a Declaratiei 107, intitulata „Date privind beneficiarii bunurilor / serviciilor / sponsorizarilor / mecenatului”.

Mai exact, aceasta suma se inscrie la:

Coloana 4 „Suma (lei)”: Aici se trece valoarea mijloacelor financiare sau a bunurilor materiale acordate beneficiarului in anul de raportare (in cazul dumneavoastra, anul 2025).

Randul corespunzator beneficiarului: Fiecare beneficiar al unei sponsorizari trebuie identificat individual in tabelul din Sectiunea B. Pe randul dedicat acestuia, veti completa:

Coloana 1: Denumirea sau numele si prenumele beneficiarului.

Coloana 2: Codul de identificare fiscala al acestuia.

Coloana 3: Adresa beneficiarului.

Alte detalii importante pentru completare:

Coloana 5 „Suma reportata”: Se completeaza doar daca aveti sume din anii anteriori anului 2025 care nu au fost deduse inca si sunt reportate pentru a fi scazute in viitor.

Coloana 6 „Suma dedusa”: Se inscrie suma efectiv dedusa din impozitul pe profit datorat pentru anul 2025, in limitele prevazute de lege.

Randul „Total”: La finalul Sectiunii B, suma de 3.000 RON (impreuna cu alte eventuale sponsorizari) se va regasi in totalul de la baza coloanei 4.

Completarea D107 in cazul depasirii limitelor de deducere a sponsorizarilor

Pentru a completa corect Coloana 6 (suma efectiv dedusa), este util sa reamintim limitele legale de deducere prevazute de art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal: cheltuielile cu sponsorizarile pot fi scazute din impozitul pe profit datorat in limita minima dintre:

0,75% din cifra de afaceri; si
20% din impozitul pe profit datorat.

Daca suma sponsorizata depaseste aceasta limita, diferenta se reporteaza pentru urmatorii 7 ani consecutivi, urmand a fi dedusa din impozitul pe profit datorat in anii urmatori, situatie care va aparea in Coloana 5 a declaratiilor viitoare.

Greseli frecvente la completarea D107

Iata care sunt cele mai frecvente greseli cu privire la completarea D107:

1. Confundarea beneficiarului final cu partea contractuala. In cazul burselor private prin intermediari, se declara entitatea cu care s-a semnat contractul (fundatia/ONG-ul), nu persoana fizica beneficiara finala.

2. Omiterea sponsorizarilor mici. Chiar si o sponsorizare de cateva sute de lei trebuie raportata individual, pe rand separat in Sectiunea B, daca a fost dedusa din impozitul pe profit.

3. Confuzia privind microintreprinderile. O microintreprindere care a efectuat sponsorizari nu depune D107, indiferent de valoarea sumelor. Declaratia este specifica exclusiv platitorilor de impozit pe profit.

4. Neconcordanta cu D101. Sumele deduse declarate in D107 trebuie sa corespunda exact cu sumele aferente sponsorizarilor reflectate in calculul impozitului pe profit din D101 pentru acelasi an fiscal.

Declaratia 107 are termen pe 25 iunie 2026: cum o completezi corect si ce greseli sa eviti

Ce este Declaratia 107 si ce raporteaza

Cine are obligatia de a depune D107

Microintreprinderile depun D107?

Termenul de depunere pentru D107: 25 iunie 2026

Cum se completeaza corect D107?

1. O societate ofera o bursa privata unui student, dar contractul de sponsorizare si plata efectiva se fac catre fundatia institutiei scolare, nu direct catre student. Cine se declara ca beneficiar in D107?

2. O societate a efectuat o sponsorizare in valoare de 3.000 lei in 2025. Cum se inregistreaza aceasta suma in declaratie?

Completarea D107 in cazul depasirii limitelor de deducere a sponsorizarilor

Greseli frecvente la completarea D107

Club Contabilitate