Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru a identifica operatiunile scutite cu drept de deducere, pornim de la cazul unei societati romane care efectueaza un transport de bunuri din Romania in Republica Moldova si care a comandat accesoriile transportului firmei romane de comisionari vamali societate romaneasca stabilita in Romania. Vom vedea astfel daca societatea de comisionari care intocmeste accesoriile transportului inclusiv documentatia pentru transport va beneficia de scutirea de TVA pentru exportul de bunuri.
Avand in vedere ca relatia contractuala este intre societatea de transport din Romania si prestatorul serviciilor din Romania (comisionarul vamal), serviciile accesorii transportului de marfa (manipulare, incarcare, descarcare, etc.) nu beneficiaza de regimul de scutire cu drept de deducere reglementat prin art. 143 alin. (1) lit. c) deoarece nu sunt legate "direct" de exportul de bunuri conform cerintelor
" (1) Sunt scutite de taxa:…. c) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la art. 4 din O.M.F.P. nr. 2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 1708 din 14 decembrie 2012 pentru modificarea si completarea unor ordine ale ministrului finantelor publice " (1) Sunt scutite de taxa, potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141 din Codul fiscal, legate direct de exportul de bunuri.".
Operatiunea ar fi scutita de taxa numai in situatia in care relatia contractuala ar fi intre prestatorul din Romania si beneficiarul exportului de bunuri (cumparatorul din Republica Moldova). In acest sens aduc drept argument prevederile art. 4 alin. (6) din O.M.F.P. nr. 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare prin care se reglementeaza faptul ca scutirea de taxa prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru serviciile accesorii transportului legat direct de exportul de bunuri, se justifica de catre prestatorul serviciilor numai daca locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania in conformitate cu prevederile art. 133 din Codul fiscal. Conform prevederilor art. 133 alin. (2) locul prestarii serviciilor este considerat locul unde este stabilit beneficiarul care utilizeaza serviciile respective.
In situatia prezentata, beneficiarul serviciilor accesorii transportului este societatea de transport din Romania, motiv pentru care serviciile accesorii prestate sunt taxabile in Romania.
Beneficiaza de regimul de scutire cu drept de deducere doar societatea de transport din Romania care a incheiat un contract de prestari servicii cu beneficiarul din Republica Moldova. In acest caz se considera ca serviciile accesorii prestate (chiar daca serviciile respective sunt cumparate de la un alt prestator) sunt legate "direct" de exportul de bunuri. Justificarea incadrarii corecte a serviciilor prestate in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere se efectueaza de catre transportator pe baza urmatoarelor documente reglementate prin O.M.F.P. nr. 2222/2006 la art. 4 alin. (6):

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Examen Consultant Fiscal 2025

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
- contractul incheiat cu beneficiarul;
- factura completata cu informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- documentele din care sa rezulte ca sunt serviciile prestate sunt accesorii unui transport de bunuri exportate din Comunitate.
In concluzie, prestatorul (comisionarul vamal) trebuie sa emita factura cu TVA colectata pe numele beneficiarului acestor servicii (societatea de transport). Pentru serviciile astfel "cumparate" beneficiarul din Romania isi exercita dreptul de deducere deoarece respecta conditia de la art. 145 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:…..
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
A trecut un an de la majorarea TVA: a fost de bine sau de rau?Retur marfa produse neconforme calitativ. Documente necesare. TVASaptamana de Relaxare FISCALA este aproape de final!Ce inseamna Romania Hub pentru firme? Devino antreprenor!Inregistrarea in scopuri de TVA, posibila numai dupa controlul Garzii FinanciareUltimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406Depunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Articole similare
TVA aferenta unei rate de leasing. Este deductibila conform OUG 24 din 2012?Anulare penalitati clienti | Constituire provizioaneTVA - Corectarea facturii emiseCorectare erori. Ce documente sunt necesare?TVA. Declaratia 392 in cazul aplicarii masurilor de simplificareUltimele articole
Plafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCERETVA si cheltuielile auto: Cand ai DEDUCERE integralaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursArticole similare
Ministerul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiLivrari interne de bunuri cu conditia CIP. Cand se factureaza si cand se face descarcarea din gestiune?Defectiuni la casele de marcat electronice fiscale. Ce obligatii au firmele in aceasta situatie?Deducerea cheltuielilorSeminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Ultimele articole
Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriE-TRANSPORT vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleE-TRANSPORT. Bunurile primite prin curier trebuie declarate in E-TRANSPORT?E-TRANSPORT: 3 conditii ca sa modifici datele legalE-Factura. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Articole similare
Servicii de intermediere a serviciilor de transport intracomunitar 2Inregistrarea speciala in scop de TVA. Ce procedura e necesara pentru achizitii si livrari intracomunitare?Deducere TVA pentru bonuri de combustibil mai mari de 100 euroTUTORIAL pas cu pas privind introducerea solicitarii pentru masura 2 - Granturi pentru capital de lucruConsilieri locali.Contributia asiguratorieUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
In atentia persoanelor care in anul precedent nu a depasit plafonul de scutire TVA de 65.000 euroPrincipii generale ale sistemului TVA. AnalizaFirma nou infiintata. Deducere TVAStudiu de caz: Regimul TVA in cazul colectarii si valorificarii deseurilorSistemul TVA la incasare | Exercitarea dreptului de deducere TVAUltimele articole
CCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"