Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru a identifica operatiunile scutite cu drept de deducere, pornim de la cazul unei societati romane care efectueaza un transport de bunuri din Romania in Republica Moldova si care a comandat accesoriile transportului firmei romane de comisionari vamali societate romaneasca stabilita in Romania. Vom vedea astfel daca societatea de comisionari care intocmeste accesoriile transportului inclusiv documentatia pentru transport va beneficia de scutirea de TVA pentru exportul de bunuri.
Avand in vedere ca relatia contractuala este intre societatea de transport din Romania si prestatorul serviciilor din Romania (comisionarul vamal), serviciile accesorii transportului de marfa (manipulare, incarcare, descarcare, etc.) nu beneficiaza de regimul de scutire cu drept de deducere reglementat prin art. 143 alin. (1) lit. c) deoarece nu sunt legate "direct" de exportul de bunuri conform cerintelor
" (1) Sunt scutite de taxa:…. c) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la art. 4 din O.M.F.P. nr. 2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 1708 din 14 decembrie 2012 pentru modificarea si completarea unor ordine ale ministrului finantelor publice " (1) Sunt scutite de taxa, potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141 din Codul fiscal, legate direct de exportul de bunuri.".
Operatiunea ar fi scutita de taxa numai in situatia in care relatia contractuala ar fi intre prestatorul din Romania si beneficiarul exportului de bunuri (cumparatorul din Republica Moldova). In acest sens aduc drept argument prevederile art. 4 alin. (6) din O.M.F.P. nr. 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare prin care se reglementeaza faptul ca scutirea de taxa prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru serviciile accesorii transportului legat direct de exportul de bunuri, se justifica de catre prestatorul serviciilor numai daca locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania in conformitate cu prevederile art. 133 din Codul fiscal. Conform prevederilor art. 133 alin. (2) locul prestarii serviciilor este considerat locul unde este stabilit beneficiarul care utilizeaza serviciile respective.
In situatia prezentata, beneficiarul serviciilor accesorii transportului este societatea de transport din Romania, motiv pentru care serviciile accesorii prestate sunt taxabile in Romania.
Beneficiaza de regimul de scutire cu drept de deducere doar societatea de transport din Romania care a incheiat un contract de prestari servicii cu beneficiarul din Republica Moldova. In acest caz se considera ca serviciile accesorii prestate (chiar daca serviciile respective sunt cumparate de la un alt prestator) sunt legate "direct" de exportul de bunuri. Justificarea incadrarii corecte a serviciilor prestate in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere se efectueaza de catre transportator pe baza urmatoarelor documente reglementate prin O.M.F.P. nr. 2222/2006 la art. 4 alin. (6):

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manual de politici contabile - Stick USB

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- contractul incheiat cu beneficiarul;
- factura completata cu informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- documentele din care sa rezulte ca sunt serviciile prestate sunt accesorii unui transport de bunuri exportate din Comunitate.
In concluzie, prestatorul (comisionarul vamal) trebuie sa emita factura cu TVA colectata pe numele beneficiarului acestor servicii (societatea de transport). Pentru serviciile astfel "cumparate" beneficiarul din Romania isi exercita dreptul de deducere deoarece respecta conditia de la art. 145 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:…..
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme. Ce tratament financiar-contabil aplicam?Cum arata scenariile privind taxele si impozitele dupa alegeri?Comunicat ANAF privind rambursarea TVA in luna iulieNoutati legislatie Fiscala 16-20 martie 2009 - Monitorul OficialVanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Ce conditii trebuie sa indepliniti pentru a beneficia de rate reduse la credit?Inregistrare in scop de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri aflate in stocVenituri din penalitati si cheltuieli de judecata. Obligatii fiscale TVA si impozit pe venitSituatiile in care ANAF poate refuza DEDUCEREa TVA. OUG 79/2017Noutati Legislatie Fiscala 05 - 11 mai 2008Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCERETVA si cheltuielile auto: Cand ai DEDUCERE integralaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Articole similare
Sistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabiliElementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalVeniturile din serviciile de TRANSPORT prestate. Inregistrarea facturii si norme actualeMonografie contabila productie/prestari serviciiNumarul infractiunilor fiscale a crescut in 9 luni cu 45%Ultimele articole
TollRo. Noua taxa de drum pentru TRANSPORTatori, cu aplicabilitate din 2026Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriE-TRANSPORT vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleE-TRANSPORT. Bunurile primite prin curier trebuie declarate in E-TRANSPORT?E-TRANSPORT: 3 conditii ca sa modifici datele legalArticole similare
Propuneri noi de calcul impozit pe cladiri proprietate persoane juridiceRolul facturii de decontare. In ce situatii o intocmim?Modalitate de calcul a impozitului pe veniturile din arendaCade modificarea Codului fiscal doar prin lege! Proiectul a fost respinsModificari importante aduse TVA care se aplica incepand cu 1 ianuarie 2023Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Factura cu TVA de la o persoana neinregistrata in scopuri de TVA. CorectiiAtentie! Luni intra in vigoare noua procedura de inregistrare in scopuri de TVAStudiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea a II-a)Reguli de facturare, continut obligatoriu si termene de emitere in 2017Ajustarea TVA in cazul bunurilor lipsa din gestiune, altele decat bunurile de capitalUltimele articole
CCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"