Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru a identifica operatiunile scutite cu drept de deducere, pornim de la cazul unei societati romane care efectueaza un transport de bunuri din Romania in Republica Moldova si care a comandat accesoriile transportului firmei romane de comisionari vamali societate romaneasca stabilita in Romania. Vom vedea astfel daca societatea de comisionari care intocmeste accesoriile transportului inclusiv documentatia pentru transport va beneficia de scutirea de TVA pentru exportul de bunuri.
Avand in vedere ca relatia contractuala este intre societatea de transport din Romania si prestatorul serviciilor din Romania (comisionarul vamal), serviciile accesorii transportului de marfa (manipulare, incarcare, descarcare, etc.) nu beneficiaza de regimul de scutire cu drept de deducere reglementat prin art. 143 alin. (1) lit. c) deoarece nu sunt legate "direct" de exportul de bunuri conform cerintelor
" (1) Sunt scutite de taxa:…. c) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la art. 4 din O.M.F.P. nr. 2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 1708 din 14 decembrie 2012 pentru modificarea si completarea unor ordine ale ministrului finantelor publice " (1) Sunt scutite de taxa, potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141 din Codul fiscal, legate direct de exportul de bunuri.".
Operatiunea ar fi scutita de taxa numai in situatia in care relatia contractuala ar fi intre prestatorul din Romania si beneficiarul exportului de bunuri (cumparatorul din Republica Moldova). In acest sens aduc drept argument prevederile art. 4 alin. (6) din O.M.F.P. nr. 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare prin care se reglementeaza faptul ca scutirea de taxa prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru serviciile accesorii transportului legat direct de exportul de bunuri, se justifica de catre prestatorul serviciilor numai daca locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania in conformitate cu prevederile art. 133 din Codul fiscal. Conform prevederilor art. 133 alin. (2) locul prestarii serviciilor este considerat locul unde este stabilit beneficiarul care utilizeaza serviciile respective.
In situatia prezentata, beneficiarul serviciilor accesorii transportului este societatea de transport din Romania, motiv pentru care serviciile accesorii prestate sunt taxabile in Romania.
Beneficiaza de regimul de scutire cu drept de deducere doar societatea de transport din Romania care a incheiat un contract de prestari servicii cu beneficiarul din Republica Moldova. In acest caz se considera ca serviciile accesorii prestate (chiar daca serviciile respective sunt cumparate de la un alt prestator) sunt legate "direct" de exportul de bunuri. Justificarea incadrarii corecte a serviciilor prestate in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere se efectueaza de catre transportator pe baza urmatoarelor documente reglementate prin O.M.F.P. nr. 2222/2006 la art. 4 alin. (6):

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- contractul incheiat cu beneficiarul;
- factura completata cu informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- documentele din care sa rezulte ca sunt serviciile prestate sunt accesorii unui transport de bunuri exportate din Comunitate.
In concluzie, prestatorul (comisionarul vamal) trebuie sa emita factura cu TVA colectata pe numele beneficiarului acestor servicii (societatea de transport). Pentru serviciile astfel "cumparate" beneficiarul din Romania isi exercita dreptul de deducere deoarece respecta conditia de la art. 145 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:…..
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Comunicat privind conditionarea inregistrarii in scopuri de TVACum tratam achizitiile peste plafonul de scutire de o unitate inregistrata in scopuri de TVA?TVA - Registrul bunurilor primiteDecont precompletat E-TVA: Brosura ANAF contine modelul decontului si a raportului + alte date esentialeProiect normativ pentru o noua Procedura de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugataUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Achizitii de bunuri extracomunitareServicii transport intern de calatori si marfa. Cand facturam cu TVA?Sponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVAObligatia de a declara importul de bunuri. Ce procedura urmam?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFArticole similare
Model de Declaratie pe propria raspundere si masurile anti-Covid-19 pe durata starii de alerta(Informare MAI)Studiu de caz: Deductibilitatea TVA aferenta achizitiilor in cazul activitatilor jocuri de norocTVA in cazul livrarilor de bunuriCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat?Au inceput controalele privind E-TRANSPORT si utilizarea codului UIT! Ce sanctiuni au oferit inspectoriiDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmePiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorDecontare TRANSPORT angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateArticole similare
Regim TVA autoturism second-hand. Cum deducem TVA?Studiu de caz: Stornare in anul 2012 (cota TVA 24%) a unui avans facturat si incasat de catre furnizorul de energie electricaTermenul de ajustare TVA aferent unei creante eliminate din planul de reorganizare. Sfatul specialistuluiRegim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciImpozitul pe constructii speciale. In ce situatii se plateste pentru unitatile de turism?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Formularul 089 - Cine are obligatia depunerii?Achizitii de bunuri de pe teritoriul Romaniei. Ce documente sunt necesare?E-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anContract de comodat. Prorata TVARegim TVA pentru silozuriUltimele articole
CCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"