Declaratia 300. Cum sa completati decontul daca TVA de 19% a devenit exigibil

Ce este D300

Declaratia 300 reprezinta decontul de taxa pe valoarea adaugata (TVA) si este principalul formular pentru raportarea TVA in Romania. 

Conform art.323 din Codul Fiscal, in decontul de taxa, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA declara: 

• TVA colectata din vanzari/prestari servicii 
• TVA deductibila din achizitii 
• Alte date si detalii conform modelului oficial stabilit de Ministerul Finantelor Publice (TVA de plata sau de recuperat, Informatii privind TVA neexigibila sau nedeductibila)

Mai mutle detalii despre D300, in acest articol>>>

Cum sa completati D300

In cuprinsul Ordinului nr. 2131/2025 sunt prezentate instructiunile detaliate privind completarea formularului decontui de TVA (Formularul 300), in vigoare de la 8 septembrie 2025.

Astfel, pe randurile 9.1 si 10.1 se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile cu cota de 19%, respectiv 9%, inclusiv pentru ajustarile bazei de impozitare pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, potrivit art. 287 din Codul fiscal. Randul 16 al formularului reflecta sumele provenite din corectiile declaratiilor anterioare referitoare la mai multe cote de TVA, inclusiv 24%, 21%, 20%, 19%, 11%, 9% si 5%. Aceasta include ajustari determinate de modificari ale cotelor de TVA si alte regularizari legislative, pentru a asigura o raportare corecta a perioadelor de exigibilitate a taxei.

In oglinda, pe randurile 24.1, 25.1 si 26 se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari pentru achizitiile taxabile la cotele de 19%, 9% si 5%, inclusiv ajustarile mentionate la art. 287 in Codul fiscal a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare. Randul 34 evidentiaza sumele rezultate din corectarea TVA-ului dedus conform art. 297, 298 si 300 din Codul fiscal pentru entitatile care efectueaza doar operatiuni cu drept de deducere sau in regim mixt. 

Include de asemenea si ajustarile pentru operatiunile taxabile la mai multe cote de TVA, regularizarile generate de modificari ale cotelor de TVA si alte evenimente legislative, pentru a asigura reflectarea corecta a TVA-ului deductibil.

TVA 19% devenit exigibil

Faptul generator pentru achizitia de bunuri/servicii a intervenit inainte de modificarea cotei de TVA, cand aceasta era de 19%.
Exigibilitatea TVA este amanata (sistemul TVA la incasare) si intervine numai la data platii, in cazul prezentat de dumneavoastra in octombrie si decembrie 2025.

Ce cota de TVA se aplica

Cota de TVA aplicabila este cea in vigoare la data faptului generator, adica 19%, chiar daca exigibilitatea apare dupa majorarea cotei la 21% (art. 291 alin. (1) Cod fiscal).

Astfel, in cazul facturilor primite inainte de modificarea cotei de TVA, dar platite ulterior, in cadrul sistemului TVA la incasare, se aplica in continuare cota de 19%.

Aceste sume se inscriu in decontul de TVA (D300) la randul corespunzator achizitiilor interne cu cota de 19%, respectiv 24.1, nu la regularizari, intrucat nu este vorba de o ajustare, ci doar de exigibilizarea unei taxe calculate corect la data faptului generator.


Explicatii oferite in luna IANUARIE 2026 de specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.